创新提高国企经济责任审计质量的对策

□ 王 晔 李 霜 荆树清 郝其友 王伟伟 杨 彬

国有企业经济责任审计经过30多年的发展，取得了长足的进步。但随着中国特色社会主义现代化经济的高速发展，大数据、信息化集成应用不断扩大，全面从严治党不断深入，审计时代新内涵不断扩展，传统经济责任审计逐渐显现出时效性差、质效性不高、广度与深度受限、定性评价难度大、成果运用不理想等问题，并面临着与时代需求之间存在矛盾的严峻挑战，如何应对这一挑战，成为新时代形势下审计人严肃的课题。

为加速适应新时代经济责任审计的新发展、新需求，要以与时俱进、时不我待的责任感，创新经济责任审计的理论、技术与方法，以应对当前面临的困境与挑战。

以防风险理念践行全过程审计监督

建立任中经济责任审计机制，强化任期内过程监督。新时代审计新内涵要求以任中审计为主，以离任审计为辅，实现审计关口前移，开展“任中监督、离任反馈”的审计新模式从审计时间、审计计划和审计实施上统筹谋划，以未雨绸缪为导向，强化领导干部任期内过程监督，及时发现任期内存在的法律和生产经营风险，及时推动问题及风险的整改与防范，推动领导干部建立风险意识，履行管理职责，避免发生系统性重大风险。

任中审计与专项审计相结合，强化专业过程链监督。以经济责任审计为主线，将专项管理审计项目穿插其中、同时开展，实现统筹优化审计资源，提高监督效率。

择机开展离任经济责任审计，强化任期收官性监督。根据“两高一重”（高风险业务、高风险岗位、重点人员）相关管理原则，对高风险领域、关键岗位领导干部任期履职尽责情况，选择性开展离任经济责任审计，正确监督评价其任期内存在的问题，界定划清经济责任，完成领导干部全任期完整性收官监督。

以信息化拓展现代化审计手段

开发信息化审计软件系统，应用管理系统大数据审计。依据企业行业性质和日常经营特点，开发企业各专业业务管理全流程审计软件，实现大数据审计。通过大数据审计软件的运用，可完成从人工到系统，从手工到自动的更替，进而让更多的审计人员从简单劳动转向复杂劳动，可实现审前调查、方案编制、审计实施全过程由“专家经验+风险评估”向“持续性审计触发”的转变。

建立审计信息化管理平台，强化审计信息的集成管理。根据企业数据信息集成现状，搭建信息共享的审计集成管理平台，促使审计视角由“单业务条线风险”向“全面识别关联风险”转变。

探索人工智能审计路径，加速现代化审计创新发展。人工智能审计的运用可实现自动数据采集和数据整理、自动数据分析和数据挖掘、自动审计问题查处和判断问题风险度、自动出具审计底稿、报告及问题整改处理方案，将审计人员从繁琐、重复的简单劳动中解脱出来，从而将更多精力从更高层面、更广范围、更加综合的视角思考具有前瞻性的审计建议。

以标准化提升审计评价准确度

实行审计内容清单化，做好标准化量化评价基础。结合企业生产经营特点，依据内部控制流程，将经济责任审计贯彻执行党和国家经济方针政策及决策部署情况、重大经济事项的决策及执行效果情况、风险管控及内部控制情况等八大审计内容，细化为两级指标列出审计内容“标准作业清单”，在审计实施方案的基础上使审计内容更加清晰、更加直观，审计人员按照标准作业清单内审计内容逐项落实，避免漏项审计，为标准化量化评价奠定基础。

建立审计风险问题库，做好标准化量化计分依据。依据审计内容清单内八大审计内容，运用风险导向方法，建立审计风险问题库，作为下一步标准化量化计分依据。审计过程中查出的问题与风险问题库逐项对比，以问题金额及性质作为打分基础，指导审计人员关注重点风险点，避免出现“眉毛胡子一把抓”的情况。

建立综合评价测评表，做好“标准化”自动综合评价。以标准作业清单及风险问题库为基础，建立智能化综合评价测评表，实现自动计算，减少传统测评表手动计算工作量大、容易出错的缺陷，做到审计评价有工具可用、有标准可依。

以专业化提高审计广度和深度

搭建专业知识多样化审计队伍，提高管理领域审计的广度。为克服当前审计人员专业知识单一、年龄结构不合理的现状，按照专业结构互补化、年龄结构梯队化原则，审计队伍要引进工程建设、物资采购、计算机、设备工艺等重点专业人才，避免出现专业死角“门外汉”现象，实现审计队伍专业齐全、年龄结构合理的目标，以顺应新时代经济责任审计监督全覆盖的需求，提高管理领域审计的广度和深度。

建立健全兼职专家审计之机制，提升专业领域审计的深度。面对审计力量及资源薄弱现状，以“一盘棋”思维统筹审计资源，实现专兼结合审计管理机制，由“单兵作战”向“大兵团作战”转变。组建柔性专家团队，提升专业领域审计的深度。

此外，还要建立多专业知识定期培训机制，促进审计水平不断提升。

以联动化推动审计高质量发展

构建组织部门运用审计成果机制，实现与领导干部考核考察挂钩。审计部门应主动争取上级管理层对审计结果运用的重视和支持，推动审计结果运用的顶层制度设计，构建组织部门运用审计成果机制，将审计结果及整改情况作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，同时针对审计发现要做到举一反三查问题、根源治理促整改，推动审计工作不断深入，真正实现经济责任审计遏制腐败，加强干部人事管理和监督，促进勤政廉政建设，为正确决策提供依据的目的。

构建纪检部门运用审计成果机制，实现与领导干部追责问责挂钩。加强审计部门与纪检监察、巡视巡察部门的协作，构建纪检部门运用审计成果机制，把审计监督与纪检监察相结合，将审计结果与领导干部追责问责挂钩，充分发挥各相关部门的整体合力。

建立审计问题整改经济考核机制，推动审计整改效果效率不断提高。牢牢树立“即查即改、有错必改、有责必究”的理念，强化监督问责，建立完善的审计整改管理办法及实施细则等规范，构建审计整改和绩效相挂钩的考核机制，推动审计工作向纵深发展。

建立审计典型问题通报推送机制，增强审计监督的震慑力和权威性。审计部门应建立审计典型问题向党委、上级管理层定期报告机制，同时可以帮助审计部门积极宣传审计成果，提升审计监督的震慑力和权威性，营造审计结果运用的良好环境。