企业财务报表分析存在的问题与对策

霍金章

随着市场竞争压力的不断增加与我国企业的不断发展，高质量的企业财务报表分析能够更好地为企业经营者经营决策提供数据支撑，已经成为企业管理的重要工具，被越来越多的企业经营相关利益者所关注，在企业经营中发挥着越来越重要的作用。但是，在实际工作中，企业在财务报表分析方面还存在着很多不足，亟需加以完善和优化。本文介绍了企业财务报表分析的内涵与意义，分析了目前财务分析环节中存在的主要问题，并据此提出完善的具体建议。

一、企业财务报表分析概述

（一）企业财务报表分析的内涵

企业财务报表主要是由资产负债表、利润表和现金流量表三张主表，以及附表和附注组成的，它集中反映了企业过去、现在以及未来的财务经营状况、经营成果等数据信息。而想要通过财务报表来得到这些相关的数据，我们就必须学会观察和分析财务报表。财务报表分析就是相关专业人员以三张主表数据为依据，对所列数据进行加工、汇总、比较和分析，通过计算各项财务指标，使財务报表使用者能够对企业整体经营状况有很直观的了解。

（二）企业财务报表分析的现实意义

1.通过对企业盈利能力的分析，有助于判断企业的经营状况

众所周知，利益最大化是一个企业经营的根本目的，一个企业只有持续不断的获利，它才能存续并发展下去。通过对企业盈利能力的分析，可以帮助财务报表使用者知悉企业的经营状况、资产使用情况以及企业获利能力。而三张主表上的各个重要科目并不能直观、明显的反映出企业的盈利能力，我们只有通过运用一定的财务分析方法，把反映企业盈利能力的各项指标，按照企业管理者或者投资者的需求，计算出相应的财务比率，以便使用者能对企业的经营状况有更加直观、更加全面的了解。

2.通过对企业偿债能力的分析，有助于判断企业的财务风险

一个企业的资金来源渠道主要有三种：自由资金、吸收资金和专项资金。其中吸收资金主要形成了企业的长短期负债。企业一定会存在债务资金，而且各有其特点，只有将负债结构占总资产结构的比率控制得当，才能使企业健康有序的发展。而通过企业偿债能力分析，再合理的将企业资产和企业经营过程中创造的收益，用于归还各项债务的能力进行分析比较，使企业的资金利用率和企业财务风险控制在可承受的范围内。

3.通过对企业营运能力的分析系统，有助于判断企业的市场竞争能力

企业营运能力分析主要是通过对反映企业资产营运效率和效益的分析，发现企业在经营过程中存在的问题，为提高企业的经济效益指明方向。企业经营的实质是利用最少的资产，在最短时间内，实现最大的收入，创造最多的净利润。然而不同的资产，都有其自身的不同特点，而且针对不同性质的企业，其资产结构也有其相对应的特点。所以，企业需要根据其自身需要设计相应的营运能力分析体系，通过现有的便于核算的资料，真实客观地评价企业的营运能力，为分析企业盈利能力和偿债能力打好基础。

二、目前企业财务报表分析存在的主要问题

（一）财务报表数据的缺乏真实性

财务数据真实性不够的主要体现在非主观意识方面和客观人为这两个方面。首先，非主观意识方面主要是由于企业财务人员专业技能缺失，运用了错误的账务处理方式导致财务数据失真。其次，企业管理者为了向财务报表使用者传递企业经营状况良好、发展前景长远这样一个积极的信号，在对外报送财务报表时，通过使用变换核算方法或者其他合理的手段来调整财务数据，导致财务数据失真。但是不管是无心之过或者有意为之，失真的财务数据都会给报表使用者，尤其是外部报表使用者产生一定的迷惑性或诱导性，导致其作出错误的决策，造成一定的经济损失。

（二）财务报表分析方法存在局限性

财务报表分析方法最常用的主要有比率分析法、差异分析法和趋势分析等方法，每一种分析方法都有其自身的特点。企业可以根据自身所处的行业、经济环境以及企业规模等不同，来选择适合自身企业发展需要的财务分析方法。如何企业都使用同样口径的数据作为分析的依据，那方法本身的合理性就有待商榷。对于一些特殊的行业，比如新能源风力发电企业，影响企业营业收入的最主要因素：风力的大小，它是不可控的。即便是同一个企业，不同的时间段、不同的季节，其营业收入也是没有可比性的。更何况如果只是通过对报表上一些数据进行加工计算而得出的一些相对指标，并不能真实地、全面地反映企业的市场地位以及市场竞争力。

（三）财务报表数据不全面

能够以货币的形式反映到财务报表中的数据属于财务信息，但事实上每一个企业都存在很多无形的资产，他们是没有办法用货币来计量的，比如国家宏观经济政策、企业品牌效应、产品竞争力、企业管理和专业的核心技术人才等经济环境资源、人力资源等，这些能够成为企业核心竞争力的重要影响因素，都是无法用货币来衡量的，很难在财务报表中体现出来，导致报表使用者无法真正了解及预测企业的发展状况。

（四）财务报表分析人员素质不高

对财务报表进行分析工作的财务人员，他们大多数对如何进行财务分析没有一个系统地清晰地概念，狭隘地认为按照盈利能力分析指标、偿债能力分析指标以及营运能力任性指标计算出各项比率数据即为财务报表分析。由于财务人员专业知识背景的差异和分析角度的不同，会出现可能截然相反的分析结论，而财务报表的使用者很大一部分是非财务专业人员，他们并不能对其中的有效性和差异性进行分析，这就导致企业财务报表使用者做出错误的决策行为。

（五）缺乏财务分析风险预警机制

企业财务报告周期为：月报、季报和年报，因此，在报告周期方面存在一定的滞后性。在这个瞬息万变的市场环境中，难以及时判断由于数据滞后所带来的实际影响，这本身就是会计报表客观存在的一个缺陷。如果没有建立财务分析风险预警机制，企业就无法对自身的财务状况做出及时、准确的判断，发现潜在的财务风险。

三、提高企业财务报表分析质量的对策建议

（一）改善财务报表本身的局限性

随着企业的不断发展，市场经济的不断完善，对企业信息数据的广度和深度的要求也越来越严格，企业财务报表内的信息以及无法满足报表使用者的需求。在这种背景下，就需要企业首先应该建立严格财务报表分析体系，提高财务报表分析的质量。其次细化财务报表附注，增加批露内容。最后，针对重要的非财务信息，通过以编制财务情况说明书、人力资源报告和全面收益报告等财务报告形式，对非财务信息进行补充和进一步的解释，使得财务信息更加准确和全面。

（二）完善财务报表分析方法

要完善财务报表分析的方法，应当坚持定性分析与定量分析相结合的原则;坚持动态分析与静态分析相结合的原则;坚持全面分析，多维度分析的原则。具体而言，

首先，坚持定性分析与定量分析相结合的原则进行财务报表分析，需要财务人员需要对对企业经营的内外部环境进行实时的把控与判断，同时对企业自身财务信息数据进行定量分析，通过二者的结合更加全面地反映企业的实际经营状况与综合竞争优势。

其次，坚持动态分析与静态分析相结合的原则，需要财务人员在保留传统的静态财务报表分析方法，在对相关指标进行计算和分析的基礎上，时刻关注企业内外部的动态环境变化，及时的修正企业的经营战略和经营思路，来实现从事后经营结果分析转变到事中对企业经营活动的实时分析的过程。

最后，坚持全面分析、多维度分析的原则，需要建立多种分析方法综合使用，多项指标相互融合的科学财务报表分析体系。为了满足不同财务报表使用者的需求，规避各种分析方法和指标的局限性，通常会选择将几种分析方法相互结合使用，将财务数据进行一系列计算之后，财务分析结果会更加贴近实际情况，为财务报表使用者提供更客观、更有效、更全面的信息。

（三）丰富财务报表附注披露的内容

财务报表附注主要是用来解释和说明财务报表内无法直观获取的财务数据，可以对企业文化等无形资产、未达事项、未决诉讼等重大影响因素进行全面的披露，使财务报表使用者通过对财务报表附注所披露的信息，结合财务分析报告，对企业的整体经营状况得到客观有效的评价。

（四）提高财务报表分析人员的综合素质

要搭建科学有效的财务分析体系，势必要选聘更加专业地具有丰富经验的财务分析人员，或对现有的财务人员进行专业的培训，设置完善的考核制度和鼓励机制，使财务分析人员能够加强自身的学习，多学习专业类以及管理类的课程，积极参与有利于职业发展的资格证书的考评，提升自身的专业技术能力。当然，最重要的是要激励财务分析人员积极参与本企业战略方针制度的管理过程，深入了解企业文化，结合企业的实际经济业务进行分析，这样才能为企业管理者提供专业性强、实用性高、适合本企业的财务分析报告。

（五）搭建有效的风险预警机制

要建立有效的财务分析风险预警机制，首先需要识别影响企业价值的关键因素所对应的数据，确定相应预警值的上下线，其次设计在相应的安全区、观察区、危险区以及超过预警线之外时应当采取的各项措施，最后要定期对风险预警机制进行客观评估，适时调整风险预警机制。通过风险预警机制的设置，可以及时识别各种财务风险和经营风险，将风险点前置，并做好应急预案，促使提高管理和决策水平，进一步防范企业经营风险。

综上所述，任何企业都是以盈利为最终目的，虽然针对不同的财务报表使用者，其关注点略有不同，但最终目的都是通过对企业盈利能力、偿债能力和营运能力分析之后获取有用的信息。做好财务报表分析，更能体现我们财务分析人员的专业技能、更加全面直观地展示公司的经济实力与竞争优势、更好地为财务报表使用者做出各种经营决策提供信息支持。

（作者单位：赤峰市天润鑫能新能源有限公司）