谈促进带贫型乡村企业发展的财税政策

摘要：在现代社会的发展过程中，乡村经济发展的速度一直跟不上城市经济的发展速度，城乡二元经济结构严重制约着我国农村经济的发展，“三农”问题已日益受到党和政府的高度重视。为了促进乡村经济的发展，就需要从乡村企业方面入手，充分发挥企业的带动作用，促进乡村产业的发展。而企业的发展受制于财税政策地制定，所以相关人员在制定乡村企业发展的财税政策时，就需要结合乡村实际情况。本文就从带贫型乡村企业发展入手，浅谈其财税政策的制定。

关键词：经济;企业;乡村;财税政策;策略

乡村作为我国的重要组成，其经济发展水平在很大程度上制约着我国经济的发展，现阶段由于城乡之间经济发展水平的差距，已经严重影响了我国经济的发展，就需要相关人员在发展的过程中针对乡村进行企业的扶持，促进乡村经济的发展。财税政策作为现阶段企业发展的主要影响因素，直接决定着企业的兴衰，所以要想促进乡村企业的发展，就需要通过一定财税政策的制定来推动企业的发展。而且要想促进带贫型乡村企业的发展，还需要在结合了乡村实际情况的基础上进行因地制宜的制定，这样才符合乡村发展实际。但是由于乡村经济基础较差，加上环境较为复杂，相关人员在制定财税政策的过程中就需要加大重视力度，避免出现问题。

1 乡村企业发展财税政策概述

1.1 财税政策的概念

财税政策是国家为了实现经济发展目标制定的政策，一般分为财政政策和税收政策两种。财政政策是国家在一定时期内，为了实现社会经济持续稳定发展，综合运用各种财政调节手段，对一定的经济总量进行调节（使之增加或减少）的政策。而税收政策则是指政府为了实现一定时期的社会或经济目标，通过一定的税收政策手段，调参市场经济主体的物质利益、给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。财税政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求[1]。

1.2 财税政策的特点

财税政策作为企业发展的标准和规程，能够在很大程度上影响企业的发展水平。一方面，国家通过财政政策地制定为企业提供政策和制度方面的支撑，从而帮助企业快速发展，并且刺激总需求，从而增加国民收入。另一方面，通过对税收政策的制定，降低企业发展的负担，让企业获得更大的经济效益，从而提升企业的发展水平。财政政策由国家制定，并受一定的社会生产力发展水平和相应的经济关系制约。通过金融政策、产业政策、收入分配政策等其他经济政策的协调配合，提升乡村劳动者的收入。而其由于是国家出台的，所以还具有强制性以及权威性，在促进企业发展的同时还对企业有很大的约束，避免出现垄断现象。

2 带贫型乡村企业发展中财税政策的重要性

在现阶段乡村的发展过程中，需要通过中小型企业的发展对乡村经济进行带动，即带贫型企业。带贫型企业在发展过程中通过各种形式对乡村的文化产业建设、医疗基础建设以及教育设施的建设进行帮助，从而促进乡村的发展。而作为带动乡村发展的企业，当地政府就需要给予一定的政策支持，带贫企业可享受金融扶贫优惠政策，贷款利率、担保费率、财政贴息按相关规定执行，所以财税政策就对带贫型企业的发展具有重要作用。

2.1 促进乡村建设的开展

开展带贫型乡村企业发展计划的主要目标就是促进乡村经济的发展，推动乡村建设的发展进步，而想要实现这一目标，就需要借助财税政策。农村建设工作的开展，离不开大量资金的支持，不断改革的税收政策，为社会主义新农村的建设供应了充足的资金支持，可以说是新农村建设重要资金来源。通过财税政策的推广，相关中小型企业就能够在政策的指引之下获得更大的资金以及政策支持，从而提升经济发展的效率和速度，创造更大的经济效益。这样一来，当地政府就能利用资金进行乡村的建设，从而推动现阶段农村基础建设的发展。

2.2 是促进乡村经济发展的必然要求

乡村和城市之间的巨大差异已经严重影响了我国整体经济的发展，促进乡村经济发展已经成为现阶段刻不容缓的重要任务。但是在促进乡村经济发展的过程中，由于城乡之间巨大的经济结构以经济发展差异，而且乡村发展大多以中小型企业为主，所以适用城市的财税政策无法适应乡村企业发展的需求，就需要因地制宜地进行财税政策的制定。农村建设工作的开展，要制定有效的措施来加快农村经济的发展速度，财政税收政策有力地促进了农村经济的发展，对农村建设起到了有力的扶持作用。财税政策通过对乡村实际情况进行调查，再结合企业类型以及发展实际，创造性地进行财税政策的制定，这样一来，就能够在发展的过程中推动企业的快速发展。

2.3 为乡村经济发展指引方向

乡村经济基础较为薄弱，加上相关专业性的人才较为稀缺，所以中小型企业在本就资金不充裕的情况下进行经营，就很容易陷入经营的泥潭，不利于经济效益的提升，通过财税政策的制定，就能够为企业的发展提供经济信息，并且规定发展方向，从而为中小型企业的发展规划指明道路。在乡村经济的发展过程中，财政稅收政策指导着农业经济的发展方向，保证农村经济在发展过程中始终保持着快速、健康、持续的状态，从而促进乡村农业的发展壮大。而且通过农业的发展提升了当地村民的经济收入，并对农村收入进行调节，不断地缩小收入的差距范围，有利于早日实现农村地区的共同富裕。

3 现阶段乡村企业发展以及财税政策制定存在的问题

3.1 产业发展不协调

乡村作为农业的基础，一般都是以第一产业为主要发展方向，所以相关企业建设一般都是以农业为基础进行建设，就造成产业结构的单一，不利于乡村经济的发展。在现阶段的带贫型企业发展过程中，由于乡村产业发展基础较为薄弱，所以部分中小型企业在进行带贫时经常不经过调查进行产业的发展，就很容易造成各种方面的问题。大多数的带贫型企业在乡村经济的带动过程中由于规模较小，所以经常为了产业而产业，没有结合当地乡村发展的实际进行产业的建设[2]。加上带贫型企业一般为中小型企业，等到产业建成之后，才发现不适合乡村的发展，不仅没有促进经济的发展，反而制约了本身经济效益的提升，最终造成资金周转不灵等方面的问题，严重制约了乡村企业的发展。

3.2 针对中小型企业的财政支持力度不足

针对乡村进行企业建设，大多数中小型企业还有一个重要的问题就是资金的缺乏，乡村一般经济发展程度较低，加上基础设备也比较薄弱，所以在发展的过程中就需要大量的资金支持。但是地方财政总量有限，加上乡镇政府财政发展程度较低，就会造成资金方面的难题。政府环节，由于我国政府在转移支付机制方面的作用并没有充分地发挥出来，缺乏有效地机制进行债务问题的解决，就需要承担巨大的还债压力，因此政府方面就面临财政赤字问题。而乡村中小型企业建设基础薄弱，仅靠个人能力难以支撑起企业建设需要的资金，望天吃饭的现象严重，没有进行融资的手段，只能依靠政府资助，就造成企业开办困难。

3.3 财税政策管理制度不完善

除却企业方面的问题之外，财税政策的制定环节也存在很大的问题，其中主要就是财税政策管理制度方面的问题。乡村企业发展过程中，科学、合理、完善的财政税收制度是确保财政税收管理控制工作有序开展的保障，只有完善的政策才能保证中小型企业的正常发展。但是现阶段的财政税收管理环节还不完善，存在很大的缺陷，就造成权责分配不明，管理秩序也出现问题，导致企业建设过程中会面临更大的财政压力。

3.4 “戶贷企用”扶贫小额贷款存在一定风险

中小型企业在发展过程中需要资金的支撑，贷款作为主要获取资金的手段就受到了中小型企业的广泛关注。“户贷企用”扶贫小额贷款是指以贫困户为贷款主体、承担还款责任、贷款交由企业使用的扶贫小额贷款。“户贷企用”模式中贫困户并未实际参与生产经营，而是坐享分红，发放的小额扶贫贷款并未起到“造血”作用，难以增强贫困户自我发展的内生动力，另外这种模式也容易将企业经营风险转嫁给贫困户。根据金融部门提供的审贷资料看，这些企业中，有的有担保，有的没有担保，得到贷款的企业均无抵押，甚至有的企业明显没有偿贷能力[3]，一旦带贫型企业投资方向错误，其营业收入难以偿还贷款。企业用款还款，贷款主体却是贫困户，如果企业经营不善，无力偿还贷款，就对农村人员的信用造成了很大的影响。

4 促进带贫型乡村企业发展的财税政策

4.1 优先发展农业产业，规避投资风险

对于乡村来说，最主要也是发展最为良好的产业就是农业，就要求相关部门在制定财税政策的过程中要采取积极的财政政策，充分利用农村的资源优势，大力推进农村企业的发展。而且在发展的过程中，还需要优化农村产业结构，首先就是加大对农业的重视，促进农村经济的发展。传统的乡村农业在发展环节仅仅局限于作物种植、生产以及售卖等三个环节，忽略了农产品本身的经济价值。所以财税政策的制定就要从提升农产品附加值方面入手，而乡村的中小型企业不具备品牌功能，就要求相关中小型企业对农产品进行深加工，延长产业链，促进农产品附加值的提升，从而促进企业的发展[4]。然后是防控投入市场主体的扶贫资金和信贷资金流失风险。财政扶贫资金应用于村集体和贫困户自主创业发展产业。已投入企业的扶贫资金应在村集体账上记“长期投资”等资产科目，同时应登记村集体资产台账，每年严格按照协议约定清收分红资金，并及时入账，防止扶贫资金流失及损失。扶贫小额贷款资金应投放给建档立卡贫困户用于自主经营发展，充分尊重投资者的创业欲望。

4.2 开展多种形式的企业带动模式

乡村企业发展面临的一大重要问题还包括乡村基础设施薄弱，中小型企业由于缺乏专业的财务人员经常出现资金方面的问题，企业难以充分发挥功能的问题，所以在发展的过程中，就需要通过财税政策地制定，深化企业发展形势，促进经济水平的提升。首先可以开展产业拉动模式，政府通过一个带头产业的发展，如农业等，然后进行经济政策的支持，给中小型企业建设提供足够的便利，从而依托龙头企业、合作社等新型经营主体的品牌优势和成熟的市场渠道，鼓励贫困户发展果椒产业，从根本上脱贫;然后可以开展入社带动模式，根据乡村经济发展的实际情况，建立起相关产业合作社，然后开展“小型公司+合作社+基地+农户”的产业化经营模式，以合作社为纽带，将企业和市场、基地、农户有机连接起来，促进企业和农户的双赢局面[5]。这样一来，就可以规避产业发展不协调造成的经济问题，通过产业协同促进乡村企业的发展。

4.3 要集中力量办大事

一般的乡村带贫型企业规模都较小，资金有效，所以不可以采用广撒网的方式进行产业的投入，相应的财税政策也就需要根据乡村发展的实际进行调整。企业应该整合各项资源，协同力量推进脱贫工作，要改变以往贫困村脱贫攻坚单打独斗的现象，集中贫困村扶贫资金、人力物力，投入长期稳定增收的产业中。在县市或乡镇范围内统筹产业项目布局，通过发展集约化、规模化扶贫产业，有效带动贫困户稳定增收和贫困村长远发展。而且相关的财税政策也要在发展的过程中对企业进行政策方面的支持，降低其发展的困难。

4.4 实行税收减免政策

在进行乡村企业财税政策的制定过程中，由于乡村企业发展水平较低，不能局限于财政政策的制定，还需要在税收政策环节发挥作用，以税收促进产业的发展。现阶段的乡镇企业税收政策规定，乡镇企业所得税减征10%，而且农村为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，暂免征收企业所得税，加上农业生产者销售自产农产品免交增值税等主张，在很大程度上降低了农村企业发展的难度，所以在发展过程中，各级政府和税务机关应严格执行这些规定，鼓励农民创业，通过建立中小型企业以促进农村经济的发展。而且针对乡镇企业的发展，政府等相关部门还可以根据实际情况加大税收的减免力度。比如根据企业的规模大小，在企业发展的过程中提升企业计税扣除的标准、增加业务招待费扣除限额以及提升个人所得税的起征标准等，增加个人收入，激发人员的创业热情等，促进乡镇企业的发展。

4.5 严格遵守税收的原则

税收对经济的影响非常大，是财政收入的重要来源，只有建立正常的生产关系，才能为社会经济发展创造良好的环境。现阶段针对乡镇带贫型的发展，政府部门应该遵循相关税收原则进行财税政策的制定。首先，税收政策的制定既要保证财政收入，又要有利于带贫型企业的发展。政府在制定财税政策的环节，要深入研究当地的经济发展水平和带贫型企业的投资实际，在进行税收政策的制定，一方面要保证政府能够从企业中获得财政收入，另一方面所得的财政收入还不能影响企业的正常发展，鉴于带贫型企业发展难度较大，政府等部门就应该放宽标准。既不能一味地强调“保税”，也不能只追求一时的“经济发展”;然后就是税收政策要符合社会发展的规范。现阶段我国经济体制是以社会主义市场经济体制为主的经济发展模式，所以相关的税收政策的制定都要在市场经济的基础上进行。所以税收政策的制定一方面坚持公平税收的原则，保证各地税收比例的一致性，促进公平竞争市场环境的形成。另一方面还要在宏观经济背景下进行调整，应符合社会经济市场的发展规范[6]。最后就是要坚持政企分开的原则，由于乡村企业规模较小，所以现代化的企业应该坚持市场性，避免和政治产生过多的接触，由于企业是以经济效益为主要发展目标，就需要实现自主经营、自负盈亏，政府可以提供政策支持，却不能通过财税政策影响企业的发展和决策。

4.6 完善税收体系

由于各地经济市场发展程度和发展模式均存在一定的差异，所以在进行乡村带贫型财税政策的制定环节就应该就坚持因地制宜，完善地方税收体系。一方面，在发展过程中应该共享税增值税以及企业所得税等税种，以适当扩大地方税收入规模，而且地方可以根据实际进行调整，以符合当地的发展实际。另一方面，还需要完善产业税收扶持体系。由于乡村经济的发展水平较低，企业规模较小，就需要政府加大支持力度，在税收环节促进企业的发展。首先就是对农业进行支持，将生产转向深加工和销售;其次就是完善乡村旅游发展扶持政策，针对地方企业发展不平衡的现象，一些旅游资源较多的乡镇就可以对乡村旅游基础设施建设免征耕地占用税、契税以及印花税等，降低带贫型企业的投资难度，促进乡村旅游业的发展。

5 结语

促进带贫型乡村发展已经成为现阶段社会的主要任务之一，需要相关人员坚持企业带动发展的战略，促进乡村经济的发展。但是在现阶段乡村企业的发展过程中，还存在一些问题制约了企业的发展，就要求政府等部门通过适当的财税政策如利用乡村优势资源、进行技能培训、遵循税收原则以及完善税收体系等手段对企业进行调整，促进乡村经济的发展。

参考文献

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作者简介：马秀娟，（1978.10.10），女，河南渑池人，汉，本科，中级农业经济师，主要从事财税方向研究。