探讨企业内部审计存在的问题及建议

周娜娜

摘要： 随着我国经济的高质量发展与企业改革的深入推进，内部审计在企业中的作用越来越重要，做好内部审计有利于提升企业整体管理水平，增强企业风险防治能力。但目前企业内部审计还不是十分完善。为此本文运用调查法、文献法对企业内部审计存在的问题展开分析，并就如何优化企业内部审计展开探究，希望能为相关工作带来些许帮助。

关键词： 企业;内部审计;存在问题;建议

1985年8月，国家审计署颁布了《内部审计暂行规定》，这标志着我国内部审计开始发展起来。从1985年至今，我国内部审计不断于曲折中发展，于艰难中探索，形成了一套适合我国国情的内部审计制度，在企业中有了专门的内部审计部门，并在强化企业内部控制、增强企业风险管理，提高企业经济效益等方面发挥出了不可忽视的重要作用。

1 企业内部审计

1.1 提高企业会计信息质量

企业的经营发展离不开会计信息，只有会计信息真实、准确、全面、可靠，企业的各项经营决策才能更加科学合理，企业的发展也会更加安全稳定。而企业会计信息的质量主要靠内部审计来保证。企业的内部审计具有监督与管理的作用，能对企业的会计行为做出规范与约束，对企业会计工作进行检查与管理，为企业的会计信息质量提供保证  [1]。

1.2 促进企业转型升级

研究与实践证明，在推动企业转型升级，调整企业生产结构等方面内部审计也发挥着重要作用。近些年我国在不断强调以及推进企业改革转型升级，各大小企业也都在积极探索适合自身的新道路、新模式。但受国内市场环境、文化观念、历史条件等诸多因素影响，企业的改革转型还是面临较大阻力。如就国内民营中小企业来说，在改革转型过程中面临着融资困难、成本增加、服务体系落后等一些列问题，企业的经营压力巨大。而合理、完善的内部审计能帮助企业减轻改革阻力，降低经营风险。企业内部审计能对企业组织经营过程的合理行，对企业生产力要素开发利用程度、经济效益实现程度进行审计，对企业现有人力、物力、财力等资源利用情况进行分析与评价，进而帮助企业经营者、管理者做出更好地经营决策，制定更适合企业、更有利于企业的改革战略，促进企业经济效益目标顺利实现  [2]。

1.3 强化内部管理

经调查发现，很多企业在管理方面都做得不够充分，如管理组织结构过于臃肿，执行效率不高;管理人员专业水平与职业素养欠缺，企业管理水平较低;企业管理受亲缘关系影响而有失平衡等。针对这些管理漏洞，更有必要优化内部审计，发挥内部审计作用来优化企业管理组织架构，提升企业整体管理水平。内部审计是企业管理职能的一个部分，是公司治理的基石，内部审计具有为企业组织管理提供咨询服务的功能，能够为企业管理工作提供建设性意见。

2 企业内部审计存在问题

2.1 内部审计机构不独立

当前虽然大部分企业都设置了内部审计机构，但内部审计机构不够独立，在企业经营发展过程中未能充分发挥出功能作用。而深入分析可知，造成内部审计机构在企业中处于附属地位的主要原因是企业管理层对内部审计的认识不够深入、不够准确。部分管理人认为内部审计只能在查找企业财务漏洞、保证企业合法安全运营方面发挥出一定作用，将内部审计定性为辅助财务开展的工作。所以企业虽然设立了内部审计机构，但是并没有好好地运营以及运用它，内部审计机构发挥出的作用有限  [3]。

2.2 内部审计制度不完善

调查发现，企业的内部审计制度还有很大的完善空间。具体如一些企业虽制定了内部审计制度，但制度过于空洞，没有具体的工作标准以及工作规范，起到的作用有限。企业没有制定详细规范的审计计划，没有建立审计信息分类归档制度等。制度上的漏洞影响了审计工作的实际开展，影响了内部审计作用的发挥。要想让内部审计更好地发挥职能作用，企业就应当规范内部审计制度，应将事前、事中、事后审计工作该怎样开展都做出明确规定，让各项内部审计工作有规可依、有章可循。

2.3 内部审计人员配置不合理

审计人员是内部审计工作开展的基础，是内部审计能发挥出作用的前提，在当前背景下，企业只有做好人员配置，优化人员教育与管理，才能从根本上提升内部审计工作水平，提高内部审计质量与效率。但实际上，企业在内部审计人员配置以及管理方面还存在很多不足。具体表现在以下几个方面：内部审计人员数量不足，内部审计机构内存在一人多职的情况;人员结构比较单一，未做到人才多元化（如中级以上技术职称人员占比较少，大部分审计人员只是出自财经专业，没有取得职称）;审计人员专业水平与职业素养不高，不能很好地胜任企业内部审计工作。部分管理层由于对内部审计不重视，所以也在审计人员培训方面投入的较少。培训的不足导致内部审计人员知识更新缓慢，能力素质无法满足现代内部审计要求，进而造成企业内部审计水平得不到提升  [4]。

3 优化企业内部审计建议

3.1 保证内部审计机构权威性，提高内部审计水平

内部审计的开展需要企业的大力支持以及良好管理。在经营发展过程中，企业领导层、管理层应提高对内部审计的重视度，正确认识到内部审计对企业的重要性，在此基础上采取科学系统的技术方法与手段对内部审计工作进行计划、组织、领导与管理，全面提升内部审计水平。具体来说，企业要在内部设立独立的审计部门，并且充分保证内部审计部门的权威性与独立性，为审计工作的开展创造条件。企业要从制度层面保障内部审计部门负责人的主导地位，确保内部审计部门负责人能完全管理内部审计系统，领导内部审计工作。企业要保障内部审计管理系统只为内部审计有关的活动服务。

3.2 健全内部审计制度，完善制度文化

前文简单提及，企业不完善的内部审计制度在一定程度上导致企业内部审计无法充分发挥出作用，由于内部审计流程不够标准，审计实施细则不完善，造成企业内部审计有较大的随意性，最终使审计结果无法反映真实情况。鉴于此，有必要按照国家法律规定与政策要求，结合企业具体情况进一步健全完善内部审计制度，将企业内部审计标准、审计流程、审计规范、质量要求等进行规范完善，从实际出发制定详细的内部审计细则，以此推动企业内部审計规范、有序以及高质量开展。企业可按照我国法律法以及相应的理论知识从制度层面对内部审计部门提供支持，让审计部门能根据审计对象的实际情况制定审计任务，规范开展审计工作。如企业可从专业判断出发，列出资金量大、经济责任风险高的审计事项，提醒审计部门对高风险内容加以重视，让审计部门的工作更有目标、更有重点，更加科学有效  [5]。

3.3 调整内部审计人员配置，壮大内部审计力量

审计人员是审计工作的基础，只有审计人员专业能力与职业素养过关，整个审计队伍能力素质合格，企业的内部审计工作才能得到根本性的改善。为此在当前背景下企业必须采取科学有效的手段加强内部审计人力资源管理，优化内部审计人才队伍结构。具体的措施如：

增加内部审计人员数量，确保内部审计人员数量与企业规模以及内部审计工作量相适应。在人员配置方面，企业要按照《我国企业内部审计人员优化配置研究》中的有关要求与建议来确定内部审计人员数量，避免出现人员不足、内部审计工作无人开展的情况。

着手对内部审计部门的人才结构进行调整。当前企业内部审计队伍中存在高质量人才少、队伍核心竞争力不足的情况。针对这一问题，企业要采取激励、培训等措施增加中高级审计人才在整个审计队伍中的比重，将中高级人才比重维持在一个比较高且相对稳定的状态。此外是企业要给内部审计机构配备多方面知识的人才，做到内部审计机构人员结构的多元化。如企业在甄选内部审计人员时适当提高对人员专业背景的要求，要求人员不仅掌握财经知识、审计知识，还涉猎工业制造、法律以及市场营销、信息技术等方面的知识  [6]。

做好人员教育培训。

为提升内部审计水平，企业需建立科学长效的人员培育机制，采取各种有效措施加强对审计人员的培养，为内部审计工作的开展打好基础。企业内部审计是一项综合、系统且复杂的工作，对审计人员有着极高的要求。一般来说，参与内部审计的人员应当具备较高的自我审查能力，具备科学调度、全面思考以及合理认知等基本素质。为此在开展教育培训工作时，相关部门应根据现阶段审查人员现状，对其加强培训，从而使审查人员的职业素养及专业素质有效提高。具体如可制定合理可行的人才培养方案，采用集中实训、专家讲座、 网络学习等多种方式对会计核算人员进行教育培训，以此提升审计人员综合的能力素质，为内部审计工作的开展打好基础。除在平时加强对工作人员的教育培训外，也要采取必要的考核激励措施来提高审计人员的专业技能与服务水平，增强其责任意识与质量意识，确保各人员能严格按照制度规定与要求规范完成内部审计工作。为保证考核工作的科学性与有效性，对审计人员的考核应从绩、能、德、勤等各方面开展。有关部门可按照具体的工作需求，按照企业内部审计要求确定考核内容与指标，推动人员考核工作顺利开展。

3.4 加快推进信息化建设，提高内部审计信息化水平

在计算机技术、网络技术迅速发展的21世纪，企业还必须树立信息化审计意识，积极探索将信息化技术与内部审计融合的路径，运用科学技术创新企业内部审计模式，提高内部审计水平。企业应正确认识到，信息化是今后社会发展的方向，企业内部审计与信息技术结合也是未来的必然趋势，所以企业要创新思想、拓宽眼界、尽快构建内部审计信息化模式。具体的构建措施如：完善企业内部软硬件设施设备，如计算机、路由器等，为内部审计朝着信息化方向发展创造出良好的外部条件。其次企业要引进先进理论与技术手段建立信息化内部审计管理平台，组织人员通过信息化平台，运用信息化技术收集审计数据、整理审计信息，开展审计管理，利用信息技术与信息化平台代替传统的审计手段与模式，提升企业内部审计信息化水平。在构建信息化内部审计管理平台以及系统时，企业必须做好可行性分析与评估，收集有关数据组织开展信息化建设会议，综合各种因素对企业开展信息化审计的条件、优势以及困难、风险等进行分析与把我，在基础上科学规划、有序实施，将风险降到最低。

4 结语

综上所述，内部审计是现代企业的重要组成部分，做好内部审计对企业的长远发展有重要意义。当前我国企业内部审计工作中还存在内部审计独立性不强、审计制度不完善、审计队伍不合理等问题。对于这些问题，企业应深入分析原因，在此基础上以国家法律法规及政策要求为依据，结合企业实际情况对内部审计的独立性、权威性加以增强，对内部审计制度进行完善，将内部审计人员队伍进行调整，同时对内部审计手段与模式加以创新，让内部审计发挥出更大的功能作用。

参考文献

[1]  张郁加.企业会计风险管理中内部审计的应用分析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021（11）：82-84.

[2] 周煦杰，杜京华，肖圣喜.浅析国有企业内部审计转型思路[J].财政监督，2021（21）：92-96.

[3] 湛江.完善企业内部审计信息化实施路径探析[J].审计与理财，2021（02）：44-45.

[4] 胡琳卿.数字化管理下企业内部审计资源整合研究[J].行政事业资产与财务，2020（24）：91-93.

[5] 李波.新企業会计准则下的企业内部审计措施探究[J].营销界，2020（52）：160-161.

[6] 王冰羽.对企业内部审计与内部控制关系探究[J].营销界，2019（52）：51-52.