手工会计实训业务的信息化设计

曾瑞玲 郭卉郁

摘 要：手工实训业务利用ERP软件进行核算，需要适应ERP软件的核算设计思想进行相应的信息化设计，才能顺利进行ERP软件核算。从部门档案、会计科目设置、领料单核算、报表公式设置四个方面研究如何对手工会计实训业务进行信息化设计，以适应ERP软件的核算需要。部门档案应设置业务中各自制产品的虚拟部门以便于核算产品的生产成本，往来会计科目应设置辅助核算项目以简化会计科目体系，生产产品领用材料的领料单部门应录入该产品的虚拟部门，报表公式应按实际业务进行相应的设置修改以生成正确的报表数据。

关键词：手工会计实训业务;用友ERP;信息化设计

中图分类号：F230        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）04-0085-03

为了提升学生利用ERP软件自主完成全盘会计业务核算的能力，深圳职业技术学院会计专业由笔者负责开设了《会计信息化实训》课程，ERP软件采用用友U8 Ver 10.1版。《会计信息化实训》课程是培养学生软件的应用能力，以完成一中小型制造企业会计信息化工作为目标的课程。因此，要有一套用于信息化实训的企业业务资料，而学院会计专业有门开设了多年的《手工会计实训》课程，教材用的是立信会计出版社出版，张维宾、姚津编的《新编会计模拟实习——工业会计分册》。由于这两门课程同学期开课，为了使学生对会计手工核算和ERP信息化核算有一个直观的对比，笔者就采用了《新编会计模拟实习——工业会计分册》中的核算业务资料作为《会计信息化实训》的业务。

这就产生了一个问题，如何对用于手工实训的核算业务资料进行信息化设计，使其转换成可用ERP软件进行信息化核算的资料。

一、部门档案的信息化设计

ERP中部门档案主要用于设置企业各个职能部门的信息，部门指某使用单位下辖的具有分别进行财务核算或业务管理要求的单元体，可以是实际中的部门机构，也可以是虚拟的核算单元。

实工实训企业的基本生产车间下辖三个车间：制壳车间、塑料车间、装配车间。

分析实训企业的生产工艺流程：制壳车间生产铝壳、铁壳;塑料车间生产塑配件类、气压式塑配件、塑壳;装配车间则将原材料、辅组材料、自制半成品分别装配成五种类型的保温瓶。

ERP中，材料的耗费是通过材料出库单进行核算并据此生成凭证的，材料出库单中的领用部门是决定该单中所领用材料应记入何种会计科目的因素。

例：为了生产铝壳领用原材料，应借记：生产成本—基本生产成本—铝壳—主要材料，为了核算生产铝壳的材料耗费成本，须设计虚拟部门：铝壳。

制壳车间为了生产铝壳、铁壳发生的共同材料耗费要先借记：制造费用—制壳车间，期末再按一定的标准分配、结转到铝壳、铁壳的生产成本中，此类生产领料业务的材料出库中须设计制壳车间下的车间管理这一虚拟部门。

为了正确核算企业各自制半成品、产成品的材料耗费成本，须按照各自制半成品、产成品品种设置相应的自制半成品、产成品虚拟部门及相应的各车间管理虚拟部门。

根据上述设计理念，下页图1中手工核算的基本生产车间部门可进行如下的信息化设计，一级部门基本生产车间，下辖四个二级部门，分别是制壳车间、塑料车间、装配车间、基本生产车间管理。制壳车间下设三个虚拟部门：铝壳、铁壳、制壳车间管理;塑料车间下设三个虚拟部门塑配件类、气压式塑配件、塑壳、塑料车间管理;装配车间设六个虚拟部门：铝壳气压保温瓶、铁壳保温瓶、塑壳保温瓶（大）、塑壳保温瓶（中）、塑壳保温瓶（中）、塑壳保温瓶（小）、装配车间管理。

二、会计科目的信息化设计

为了适应ERP软件核算的需要，会计科目需要进行相应的设计。

手工实训业务中，有关往来款项是按往来对象开设明细科目的，以应收账款为例，应收账款下按客户名称分别设置了六个明细科目，如应收账款—上海东方百货公司。

为了加强企业管理，提升企业的决策能力，ERP中，可以用辅助核算对账务处理进行补充。辅助核算一般采用核算项目的形式来实现，包括部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、项目核算等。对会计科目设置了辅助核算项目后，一方面，避免了手工核算时需要设置大量的明細科目，减少重复科目，减少了科目的冗余，简化了会计科目体系;另一方面，科目按核算项目进行详细核算，也便于按核算项目进行财务管理。

手工业务中的有关应收账款科目，ERP软件中不需要按客户设置明细科目，只需要设置客户往来的辅助核算，简化了会计科目的设置工作量。同理，应付账款、应付票据、预付账款设置供应商往来辅助核算;其他应收款—职工借款科目设置个人往来辅助核算。采用辅助核算项目，使会计科目体系相对稳定。例如，企业新发展了光大百货公司客户，对其有了应收账款的发生，由于采用了客户往来的辅助核算，就不必开设相应的明细科目，只需要增加一个客户档案即可。

三、领料单的核算

手工实训业务中，领料单的内容如图1所示。

根据此笔领料业务内容，相应的会计分录为：

借：生产成本—基本生产成本—铝壳

生产成本—基本生产成本—铁壳

贷：原材料

ERP软件中的材料出库单是领用材料时填制的出库单据，对应图1的领料单。

材料出库单中的部门是确定材料耗费科目的费用部门，而图1第一行的领料业务是为了生产铝壳而领用铝片，铝片的材料耗费应计入铝壳的生产成本中去，因此，在材料出库单中的部门应录入“铝壳”虚拟部门如图2所示。

图1第二行的领料业务是为了生产铁壳而领用马口铁，马口铁的材料耗费应计入铁壳的生产成本中去，因此，在材料出库单中的部门应录入“铁壳”虚拟部门。而部门是材料出库单的表头部分，每张单据的部门是唯一的，因此，要新增一张材料出库单来核算领用马口铁的领料业务。手工实训中的一张领料单，因为领料用途的不同，ERP核算中就要根据用途的不同，填制两张材料出库单。

四、報表的公式设置

用友的UFO报表系统中事先设置了常用的报表模板，这些模板是基于2007年财政部统一规定的会计科目设置的，它不可能满足用户的实际所有需求。因此，要根据具体核算业务对报表模板的公式进行相应的设置。

（一）资产负债表

根据业务核算资料，需要对资产负债表模板中的报表项目公式进行如下修改。

1.应收账款、应收票据、其他应收款报表项目。实训业务中，坏账准备是按应收账款、应收票据、其他应收款科目分别计提坏账准备的，坏账准备科目设置了应收账款、应收票据、其他应收款的二级明细科目。模板预置公式中应收账款、应收票据、其他应收款报表项目分别是扣减了坏账准备一级科目的金额，应修改成相应的坏账准备二级科目。

2.存货报表项目。模板预置公式中的存货报表项目缺乏完整性，不能涵盖实训业务所有存货，经核查，模板公式中未包含业务涉及的“低值易耗品”存货，需要在公式中进行补充。

3.投资性房地产报表项目。模板预置公式中未扣除“投资性房地产累计折旧”，应加以补充。

（二）利润表

利润表中的各项目数据主要来源于损益类科目的发生额，模板预置公式中使用的是发生（FS）函数取数，如果损益类科目每笔业务的发生方向都只在其默认的余额方向，那用FS函数是没有问题的;如果损益类科目借、贷方向均有发生，用FS函数就会遗漏了另一方向的发生额数据，导致报表数据错误。

实训业务中，财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、资产处置收益账户在结转损益之前借、贷方都有发生额，因此用原预置公式中用发生（FS）函数取数所取数据不正确，应改用条件发生函数（TFS）以取得正确数据，可以取结转损益分录中各科目的发生额作为相应的报表数据。

应注意函数的“借货”方向设置。例：如果设置“财务费用”本期金额的TFS函数公式，实训业余中财务费为用结转损益时，发生额在贷方，所以“方向”应设置为“贷”，“摘要”设置为财务费用结转损益时的分录中的摘要，最后设置的公式为：TFS（“6603”，月，贷，“期间损益结转”，“=”，，，，，，，）（注：假设财务费用结转损益时的分录中的摘要为“期间损益结转”）。

手工实训业务利用ERP软件进行核算，需要适应ERP软件的核算设计思想进行相应的信息化设计，才能顺利进行ERP软件核算。

参考文献：

[1]  张维宾，姚津.新编会计模拟实习——工业会计分册[M].上海：立信会计出版社，2019.

Information Design of Manual Accounting Training Business

——Take UFIDA U8 ERP Software as an Example

ZENG Rui-ling，GUO Hui-yu

（Shenzhen Polytechnic，School of Economics，Shenzhen 518055，China）

Abstract：Manual training business uses ERP software for accounting，which needs to adapt to the accounting design idea of ERP software and carry out corresponding information design，in order to carry out ERP software accounting smoothly.From four aspects of accounting subject setting，picking list accounting and report formula setting，this paper studies how to carry out information design for manual accounting training business，so as to meet the accounting needs of ERP software.The department file should set up the virtual Department of each self-made product in the business so as to calculate the production cost of the product.The current account should set up auxiliary accounting items to simplify the accounting subject system.The picking list Department of the production material should enter the virtual Department of the product.The report formula should be set and modified according to the actual business to generate the correct report data.

Key words：manual accounting training business;UFIDA ERP;information design