国有企业内部审计存在的问题与应对策略

2021-03-08孙娴无锡市太湖新城发展集团有限公司

消费导刊 2021年19期

孙娴无锡市太湖新城发展集团有限公司

引言：顾名思义，内部审计主要在企业、机构、组织内部进行，对于国企而言，其目的是帮助国企做好内部的管理、监督及有效实现内部控制，而这些工作能够切实保障国企的健康发展。一般来讲，国企内部审计会被当做是对国企的业务及控制进行独立评价，用以判断国企对各种资源的应用是否合理且有效。另外，内部审计还具有为外部审计提供参考依据的重要功能，同时也与国企的长远发展有直接关系。但就近年来国企内部审计的实际情况来看，国企在改革过程中的内部审计工作不可避免的出现了一些问题，这些问题的存在影响了内部审计工作的质量与有效性，也就对国企的发展产生了一定的制约作用[1]。因此，国企内部审计工作中存在的问题急需得到处理。

一、国有企业内部审计的意义

我国内部审计这一工作模式成型于20世纪80年代初期，起初内部审计出现的目的是为了找出内部工作中存在的弊端并进行改善。随着近年来我国社会发展速度越来越快，企业在管理体系的建设上也达到了新的高度，在促使管理体系变得越发完善的同时，也使之具有了相应的先进性。而管理体系的完善进一步促成了国有企业内部审计工作在内容上的丰富性与范围上的广度，如今更是具有了囊括控制、评价、监督等一系列具有综合性特征的管理职能。此外，内部审计所涉及的工作范围也从最初的少数几个部门，扩展到国有企业内部的大多数关键部门。由此可见，内部审计在国企发展过程中有着至关重要的作用与意义[2]。如果以比喻的形式来理解，将国企看做一个完整的人体，那么内部审计就担负了这具人体免疫系统的职责，其功能在于发现人体中的安全隐患并清除。而与免疫系统不同的是，内部审计还额外具有监督权力，因而能够对国企的经营状态进行有效监管，也就能够预防国企运营过程中出现的徇私舞弊、以权谋私等行为，确保国家资源能够得到正确且有效的运用，推动社会的发展。

二、内部审计在国有企业中发挥的作用

自上世纪80年代至今，内部审计在得到落实的30年间发挥了至关重要的作用。其相关工作在国企内部的进行有效实现了避免国有资产的流失，同时也使得国有资产监督管理工作的力度获得进一步提升。因此对于国有企业的经营发展而言，内部审计发挥了至关重要的作用。而这种作用主要体现在以下几方面。

（一）预防经营风险

经营风险是所有企业及单位均会面临的问题，而且这一问题体现在所有工作层面，也包括内部审计工作。风险产生的原因可能来自企业外部的客观环境，也可能从企业内部生成。风险与经营的关系如同光与影，无论是任何工作，只要在运行过程中就必然会面临风险，因此风险是不可能完全排除的，但可以通过适当的方法进行预防，或是将其不利影响控制在最低水准，而这正是内部审计的首要作用。内部审计的目的就是找出国企内部各方面情况中存在的异常与漏洞并加以调整，这就能使得国企优化自身的运行状态，同时内部审计为外部审计提供的支持也能强化国企运行过程中对外的反应速率，从而由内到外提升国企应对风险的能力，将经营风险带来的影响控制在最小范围[3]。

（二）实现内部监管

国企内部审计的另一项重要作用就是强化国企内部监管的有效性。国企的性质与私企不同，直接隶属于国家，这会在一定程度上限制国企员工或是管理人员工作积极性的发挥，而当前的国企也普遍存在管理制度不严、内部控制有效性差、规章制度得不到妥善履行等问题。而内部审计力度的强化与监督权力的执行则能够有效扫清这些现象，也就是说内部审计工作能帮助国有企业实现自我约束，通过对国企不同经营阶段的经营成果、资产状况、债权债务、权益指标等各项数据进行核查落实，并处理其中存在的问题与隐患，做好具体负责人的追责工作，内部审计能够帮助国企实现有效的监管，从而推动国企的进一步发展。

三、国有企业内部审计存在的问题

（一）审计工作本质不明确

如今国有企业内部审计工作存在的首要问题就是工作本质明确程度不足。现行审计工作已经对审计对象与审计功能进行了明确规范，也提出了相应的要求与规则加以约束，但对内部审计工作本质的了解还存在不足。就现代企业的特征来看，最突出体现的就是其所有权与经营权的分离，这方面内容很好理解，如同市面上一些店铺的店长并不是店铺的所有者，只是代替所有者经营店铺，企业也是这样。这种形式被称为委托代理，而如果将这种形式带入到国有企业中，那么国企的出资人将扮演委托人的角色，管理者则是代理人。一旦管理者出现腐败行为也就意味着委托人未能进行有效的监管，导致自身利益受损，因而需要强化内部审计工作，利用其监督性质代表委托人审计代理人。但在国企实际内部审计工作过程中，工作主体经常分不清楚究竟要代表哪一方，从而致使审计工作在本质上得不到应有的明确，造成审计结果出现严重的偏差与异化，未能发挥内部审计工作应有的效果。

（二）审计人员能力不足

审计人员能力不足是制约国企内部审计工作效果的又一关键因素。如果内部审计人员工作能力、职业素养无法满足工作需求，或是人员构成呈现出不稳定性，也就会影响到内部审计工作的质量。当前我国国企内部审计工作人员在职业素养及个人素质上的表现普遍不是很高，对内部审计工作的认识也不到位，很多时候以为内部审计工作仅仅只是查找账目上的缺陷与问题，因此只把财务账目核对作为审计工作的唯一内容，不仅不具备应有的专业审计技能，在风险管理、业务经营知识及信息技术知识上也无法满足审计工作要求[4]。这就使得他们的审计工作结果往往缺乏客观层面的可信度，工作过程中采用的技术方法也较为落后、单一，在工作过程中表现出极强的随意性，严重影响了国企内部审计工作的质量。由此可见，高质量有规模内部审计队伍的匮乏是制约我国国企内部审计工作有效性的重要问题。

（三）内部审计缺乏独立性

内部审计的作用是帮助国企有效实现内部控制，因而对企业而言具有非常重要的价值。同时考虑到内部审计工作在工作形式上的特殊性，其工作形式必须保证一定的独立性，以使内部审计工作的开展能够顺利且有效，而独立性也是国企内部审计部门与其他部门最根本的区别。但就我国国企的实际运行情况来看，多数国企的内部审计部门都未能表现出充分的独立性，用于执行内部审计工作的部门完整性不足，也缺乏应有的独立性，甚至很多内部审计部门从属于或是受控于管理层。这就使得内部审计部门在开展审计工作时需要遵循管理层的意见，从而对内部审计工作的力度与范围均造成了一定影响，审计工作更多时候被当做应付上级部门检查的面子工程[5]。另外，由于审计部门缺乏独立性，其工作效果往往无法得到充分重视，从内部审计中获得的信息不能应用于国企的发展决策，这就使得国企的发展未能具备应有的科学性与合理性。

四、国有企业内部审计问题的应对策略

（一）强化内部审计相关教育工作

内部审计工作本质不明确的问题，在很大程度上与相关工作人员对审计工作的认知不明确有关系，因此需强化审计工作人员及其他相关人员的教育工作，以提升工作人员对内部审计工作重要性的认知，了解到内部审计工作的本质，辨明自己需要代表的对象，认真执行内部审计工作，以保证工作结果的正确性与可靠性，为国企的外部审计工作及未来发展提供事实与数据双方面的支持。总之，辨明内部审计工作真正需要代表、尽责的对象，是保证内部审计工作行之有效的第一步。

（二）重视审计队伍建设

本质上内部审计工作依然是以人为主体进行的，因而工作人员的能力对审计工作的效果有至关重要的影响，由此可见要解决国企内部审计的问题，还需建设起高素质的审计队伍。而要实现这方面目标，首先需要通过合理的、具有发展性的激励机制吸引高素质人才加入内部审计队伍，以使审计队伍的人员构成得到优化；其次则需要开展各种类型的培训，培训内容包括审计知识的掌握及先进技术的使用，同时也要开拓审计人员的视野，重视审计人员的党政教育，着力于审计人员个人能力、思想境界、职业素养、思维能力等各方面能力的提升；最后则需要为审计队伍提供大量的实践机会及实践活动，强化审计队伍的能力应用水平及其他相关知识，充分打造起一支可靠的审计队伍。