浅议"营改增"对企业税收的影响

刘孜

关键词：“营改增”;企业税收;影响;税收筹划;建议

税收最终被应用到政府的日常运转中，在过去，我国的税收政策存在有一定的滞后性，不利于税收的合理化发展，因此当下税收政策也有变化，企业的税收成本在逐步下降，而且经济效益也有明显提升。新时代背景下，国家重视可持续发展，企业作为我国经济发展中的基本助力，在“营改增”税后的改革下也有效增强了可持续发展能力，并且在“营改增”后，税收管理更加精细化，使得企业税收得到了规范，总的来看，“营改增”对企业税收的影响中除积极影响外，也使得企业的税收筹划工作面临较大难度，这便是对企业的消极影响。

一、“营改增”对企业财务税收的影响

（一）降低了企业经营成本

“营改增”下，给我国企业的发展提供了助力，尤其是一些中小企业，经过“营改增”下背景下对企业税收影响的调查分析来看，最直接的影响便是降低了企业经营成本[1]。在传统税收模式下，由于税收模式有一定的滞后性，使得其整体精细化程度不够，因此可能会有税收管理不科学的问题，甚至会有重复纳税的情况。目前在“营改增”下，这一税收问题得到了有效解决，其不仅可以促使基本社会服务工作的有效进行，同时企业在生产经营过程中可以通过销项税款来减少征税，同时对于差额部分的增值税则需自行缴纳，如此一来企业的经营成本能够有效降低，使得多数企业不再需要为营业税的缴纳而发愁，这同时也有助于促进企业的发展，让企业重新焕发活力。

（二）加强了企业经营类资产管理

目前，“营改增”税收的实施也有助于加强企业经营类资产管理。近年来，在全球化趋势的影响下，世界各国之间的经济联系愈加密切，而且我国作为世界上的大国之一，与其他各国的经济联系非常之多，许多企业属于外向型企业，在实际发展中其整体经营水平与世界经济环境密切相关，然而在多数情况下，不仅要面对国内其他企业的竞争，同时更要注重世界市场上的竞争[2]。而且在当前时代背景下，大多数企业的资产管理相对不足，甚至是并未能够重视资产管理，一旦面临经济上的问题，极有可能会给企业带来极大的经济危机。通过“营改增”税收的改革，这一问题得到了改善，使得越来越多的企业开始重视资产管理，并且也对提高资产管理的有效性提供了重要帮助，给企业创设了经营类资产管理氛围。

（三）财务税收工作风险增加

“营改增”的实施不仅给企业的生产经营带来了积极影响，这其中也有许多的“挑战”，首当其冲的便是使得财务税收风险增加[3]。前文中提到，“营改增”的实施使得企业经营成本下降，可以根据自身的经营情况纳税，但是在该过程中也存在有可能因企业资产数额大而并无统一性的问题，这就使得税收管理难度大大提高。其次，据相关调查来看，部分地区的税务管理人员并无较高的专业素质水平，价值税收管理工作有较高的复杂性、困难性，这也使得税收风险加剧，甚至容易出现税收数额不符合标准的问题，因此这对于企业来说也是一个不好的影响。总而言之，在“营改增”背景下企业要重视加强税收筹划工作，帮助明确税收数额，降低涉税风险的发生[4]。

二、优化税收筹划的方案分析

（一）加强税收筹划

新时代背景下，税收政策紧跟时代趋势发生了变化，更加贴合各领域企业的发展现状，企业要想在未来发展中不断提高自身核心竞争力，就要严格遵循税收法规定期纳税[5]。从前文分析可见，“营改增”的实施给企业发展带来了较大的推动力，但是其中也有一定的负面影响，若未能够重视也有可能会给企业带来较大的经济损失;基于此，企业在未来发展中应当提高税收安全意识，注重税收筹划工作的实施，在“营改增”基础上继续加强税收筹划，进一步降低税收成本。同时，税收具有强制性、固定性和无偿性，因此在实施税收筹划工作时，企业要严格遵循合法性、时效性和企业经济效益三方面原则，尤其是要严格保障合法性。每一次的税收筹划均要明确当前最新的税收法规，综合分析自身企业的业务与税收的相关性，以此为依据来提高税收规划的合理性、科学性以及可行性[6]。另外，企业领导层、负责层均要能够严格遵循合理纳税原则，树立应有的纳税意识，促使企业能够在法律法规的保护下可持续发展。

（二）完善企业税收筹划机制

现如今许多企业非常重视税收筹划工作的实施，然而多数企业在税收筹划方面并无完善的税收筹划机制，而是在需要进行税收筹划时才面向社会寻找相关的税收筹划人才制定相关规划[7]。同时，许多企业在过去对税收筹划的重视度不高，但是由于税收本身便是一项非常复杂且系统的工程，加之企业经营数额、资产数额大，极有可能会在纳税时出现错误，甚至是导致涉税风险，给企业带来麻烦。基于此，要重视该问题，提高对税收筹划的重视度，而且要建立健全专门的企业税收筹划机制，例如可设立税收筹划部门，专门负责企业的税收筹划工作，并且在该工作中严格、规范、综合地分析企业情况，制定相应的税收筹划。另外，企业在税收筹划中难免可能会遇到一些问题，基于此要设立风险预警机制，一旦发现可能面临的涉税风险，便及时由税收筹划部门发出警告，从而可以为企业的发展提供帮助。

（三）加强会计核算

企业发展过程中加强税收筹划最根本的目的便是降低成本，对此企业内部也要加强会计核算，如必须要做到价税分离，并且随后也要进行分离核算，确保数据的一致性;其次，在“营改增”后，增值税发票作用非常大，基于此企业应建立专门的会计账簿，并且销售、税金、采购等多方面的款项支出均应有完整的账目记录，并定期进行核算。

（四）提升税收筹划人才的综合素质

“营改增”下，企业税收筹划工作要严格注重税收筹划，而在该方面工作中筹划人员是其中的重要参与者、实施者，在企业税收筹划工作起到了至关重要的作用，有助于提高企业经济效益，降低涉税风险。据相关调查分析，许多中小企业在发展过程中过于重视自身经济效益的提升，虽然也通过税收筹划来控制经营成本，但是由于筹划人员自身素质不佳的问题，使得其税收筹划工作存在不合理、不科学的问题。那么对此，企业领导层、管理层均要提高重视度，不仅要创设专门的税收筹划部门并建立税收筹划机制，更要完善税收筹划人才培养机制，面向社会吸引高素质税收筹划人才，并组建税收筹划队伍。

结语：“营改增”背景下，企业发展受到了影响，这其中不仅包括积极影响，同时也带来了消极影响，企业如何在“营改增”背景下提高自身发展速度并做好税收筹划工作是首要解决的问题。在本文中，深入探讨了“营改增”下对企业税收的影响，同时也围绕加强税收筹划、完善税收筹划机制、提升税收筹划人才队伍的建设等方面提出了企业的发展建议，希望可以对促进企业的发展提供帮助。

参考文献：

[1]毕胜.“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策分析[J].大众投资指南，2021（07）：57-58.

[2]刘洪，卢云飞.大型建筑企业财务管理中纳税筹划若干问题探讨[J].国际商务财会，2021（03）：58-62+69.

[3]张胜男.““营改增””对房地产企业税收的影响与税收筹划方式分析[J].质量与市场，2020（15）：13-15.

[4]魏安丽.浅析房地产企业税务筹划中存在的问题与对策[J].纳税，2020，14（21）：51-52.

[5]裴志鹏. “营改增”对煤炭机电安装公司税负影响及对策研究[D].中国矿业大学，2020.

[6]范瑀. 增值税电子发票推广障碍问题及对策研究[D].天津财经大学，2020.

[7]白雯雯. 税收起征点与个体工商户避税行为研究[D].山东大学，2020.