商贸企业内部控制制度的构建及内部控制要点探讨

2021-03-03南通沿海开发集团商贸有限公司

财会学习 2021年5期

南通沿海开发集团商贸有限公司

引言

市场经济的快速发展为商贸企业带来了诸多发展机遇，而很多企业在发展过程中其内部控制制度建设不能跟上市场发展速度，导致很多管理问题不断凸显。商贸企业在运营发展过程中缺乏完善的内部控制制度，会对商贸企业乃至商贸行业未来发展产生不利影响。为此，有必要深入探究商贸企业内部控制制度的构建以及探究内部控制要点，通过相关研究为商贸企业经营发展提供一定参考，使商贸企业在不断提升内部控制水平过程中实现自身健康可持续发展。

一、商贸企业内部控制现状

近年来，我国进一步加大了贸易市场开放程度，但我国国际贸易发展期间，在市场建设、贸易制度以及市场结构等方面依旧存在一些不足之处。在外部环境因素影响下，国家会比较支持规模相对较大的商贸企业，对一些发展不完善、规模相对较小的商贸企业缺乏足够重视与支持。这样一来，一些中小型商贸企业逐渐会放松管理工作，并不断降低内控意识。一些商贸企业受到内控意识淡薄因素影响，在企业内部不注重完善制定内部控制制度，或者所制定的制度内容与企业实际发展情况不相吻合，这些因素都会造成规章制度在具体执行期间无法获得理想的控制效果，进而对企业运营及发展产生负面影响。另外，一些商贸企业在制定规章制度过程中，比较看重行政管理方面，对内部控制管理缺乏重视度，因此所制定的内部控制制度缺乏全面性、完善性、严谨性、针对性，这就使得内部控制制度难以充分发挥其应有的约束力。还有一些商贸企业在内部控制工作开展中缺乏配套的审计制度，导致内部审计工作无法有效地对企业各项经营活动进行全面监督，甚至一些企业在开展内部审计工作期间还会受到行政干预，审计机构如同虚设，不能对审计职责实现全面执行，商贸企业面临较大隐患。

二、商贸企业内部控制制度的构建策略

（一）关注提高企业全员内部控制意识

商贸企业在构建内部控制制度期间，各管理部门需要充分根据当前经济形势，努力学习现代企业管理理念与管理方式，充分认识到内部控制在企业运营以及发展中的重要地位。同时，企业各管理者要积极学习内部控制相关知识，注重将内部控制思维渗透到管理工作当中，自上而下地传递内控意识，使企业全员都更加准确、客观地认识内部控制，并且对各项内部控制工作给予高度配合，促使内部控制制度建设更加顺利、有序。

（二）健全内控体系及内控制度

商贸企业实现内部控制制度的完善构建，首先要充分按照我国有关法律法规，并结合企业实际发展情况、长期发展战略以及发展规模等制定与企业发展相符的内控体系。在内部控制制度建立期间，需要企业明确自身发展目标，结合具体运转情况，分段设立运营目标[1]。在内部控制过程中，对员工除了提出整体要求，还要注意分类别提出管理要求，并针对性地制定相关管理标准。商贸企业要注重引进现代化、动态化的内控方式，在各项内部控制落实过程中使企业管理更加有效与合理，从而充分发挥出内部控制的效用，促进企业内部管理水平的提升。

（三）充分体现内部控制制度的监督作用

监督手段是商贸企业实现内部控制制度建设的重要保障，需要企业科学制定一套有效、严谨的规章制度，对企业各项内部控制工作的开展情况以及工作效果实现动态监督，在此期间尤其要发挥内部审计部门的监督职能，通过强化监督不断加强内部控制制度执行力度，使内控制度能够高效落实。此外，在多种监督手段运用下，还要注重结合监督情况对内部控制制度实现不断创新、改革与优化，最大程度地发挥监督工作效果，同时通过加强监督促进内部控制相关管理方式的不断改进，并结合内部控制建立相应内部考核机制，充分考察内部控制具体管理方法和内控步骤，保证内部控制工作更加规范、有序地开展[2]。内控考评要确保考核的公开、公平与公正，在充分发挥监督和内部控制职能作用基础上，使员工严格遵守企业各项规章制度，在工作中增强责任感，并关注将内部控制相关制度落实到各项工作环节。

（四）积极培养内部控制人才

人是商贸企业完善内部控制制度建设的关键影响因素，为保证内控制度可以完善地建立并高效落实，需要着重培养内部控制人才。商贸企业可通过开展专家组讲座等方式使内控人员提升专业素养，关注知识学习，并鼓励内控人员积极地进行在职学习，不断丰富个人内部控制相关理论知识。另外，商贸企业可同其他公司之间建立业务交流，使内部控制人员在相互交流过程中积极的取长补短，促进职业深造，在多重人才培养形式应用下，使内部控制人员能够不断丰富专业知识，强化并提升工作技能，同时不断提高企业管理热情，建立积极的工作心态。在新经济常态下，商贸企业面临更多新的机遇和挑战，企业必须善用人才，并关注优秀内部控制人才的引进工作，使内部控制部门全面提升职业道德素养，为企业提供更优质的内控制度服务。

（五）对内部控制加强信息化建设

在信息时代下，商贸企业要加强内部控制制度建设，还要注重针对内部控制工作建立相关信息化系统，提高内部控制信息化水平，应用现代化内控系统软件等不断完善企业内控信息共享平台，使内部控制工作的开展更加高效，规范，并使内部控制工作获得更多整体联动性、动态更新性信息资源，为企业管理工作提供更优质、完善的内控辅助服务。

三、商贸企业加强内部控制的要点

（一）内部控制活动要与内控目标保持一致

首先，商贸企业在开展内部控制活动过程中要明确内控范围，合理确定内控目标，同时对内部控制活动开展的作用、意义与目的作出明确规定，使内控制度在落实期间更具针对性，并准确地为企业实际管理工作提供指导和行为约束。其次，商贸企业在内部控制工作开展中要结合企业实际情况，合理设置内控工作流程，以此确保各项内部控制工作更具实效性、高效性，充分体现内部控制制度的约束作用。商贸企业内部控制工作和实际管理彼此互相适应，所以，内部控制工作流程也要注意和企业管理方式相匹配。最后，商贸企业要结合企业经营发展目标制定内控目标，以确保内控活动更具针对性，并在内控工作开展过程中促进企业发展。

（二）内部控制工作必须保持财务有效性

财务管理是商贸企业实施内部控制制度，开展内部控制工作的重要组成部分，所以财务管理也属于一项重要的内部控制方式。不同的商贸企业，在经营特点与经营手段方面也会不同，需要企业结合实际情况加强财务管理，确保企业可以实现健康持续发展。首先，商贸企业财务管理工作开展期间，要与内部控制工作保持良好配合，而内部控制工作开展中要注重分析企业财务特点，结合财务管理需求与要求制定内部控制策略，以确保内部控制工作获得更高实效性。其次，内控工作开展中着重考虑财务方面的精准度，结合财务精确度要求确定内部控制具体管理方式。内部控制涉及的财务控制比较关注会计核算方面，所以，要基于核算准确性要求开展各项内部控制工作，以通过有效的内部控制获得精确的会计核算效果[3]。最后，为了保证内部控制工作高度有效，需要商贸企业会计核算与财务管理同步执行，在内部控制工作开展中将会计核算与财务管理放在首位。

（三）使内部控制制度和企业文化相融合

为了确保商贸企业获得良好的内控效果，还需要使内部控制制度和企业文化建立有机融合，从精神层面上将内部控制融入企业管理当中。一方面，内部控制工作的开展要强调全员参与，使企业全员通过文化感受提高内控责任感，从思想层面关注将内部控制制度渗透到各项工作当中。另一方面，商贸企业要基于企业文化更加人性化的制定内部控制制度，并使员工深刻感受到内部控制工作的人性化特点，通过内控工作的开展培养企业员工团结合作能力，在此基础上不仅可以获得更好的内部控制效果，还可有效促进企业长足发展[4]。