管理会计思维在商业银行的应用现状与推广研究

沈阳城市学院 交通银行辽宁省分行

引言

管理会计主要通过分析历史财务数据对未来决策提供方向，管理会计不仅仅将企业整体作为主体，企业的组成部门均可以应用管理会计思维指导自身业务开展。管理会计的发展，不仅仅是财务会计向管理会计技术性的转变，尤为重要的是传统经营管理思维向管理会计思维的转变。从目前商业银行运行现状来看，管理会计思维在商业银行中的应用应主要从业财融合思维、成本效益思维、闭环控制思维和数据支持思维等四个方面展开。

一、管理会计思维在商业银行应用现状

近年来，管理会计思维框架已普遍被各企事业单位所应用，其决策者越来越意识到管理会计工作对于公司长远发展、价值提升的重要作用。商业银行也逐步在业财融合、成本控制、绩效考核等方面应用管理会计思维以寻求价值增长。但是，管理会计和传统的财务会计存在很大区别，管理会计对于人员的财务工作能力、分析决策能力，对于财务工作的数据支持与分析等都有更高的要求。如何应用好管理会计思维，并将其在商业银行全行范围内更有效地推广实施也存在着很多需要面临的现实问题。

二、管理会计思维在商业银行应用与推广中存在的问题

（一）经营理念未能完全统一，业财融合思维有待双向贯通

从当前商业银行整体发展情况来看，业财融合方面存在的最大问题是各单位还没能完全将经营理念统一到“价值提升”上来，部分分支机构没能根据分行绩效考核目标的指引开展经营活动，对财务思维的运用不足、对业务价值的考量不够，真正能够为银行创造价值的业务不多。

业财融合思维不仅仅要求财务人员需要融入业务发展，业务单位及人员同样需要将财务理念融入具体工作中，通过成本、利润等数据分析指导业务开展。但部分单位在业务拓展中仅仅是就业务谈业务，只关注指标完成情况，不关注成本和利润，最终造成的结果可能是指标完成较好但实际并未实现盈利，而盈利才是企业永续生存的根本。

（二）资源使用效率较低，成本效益理念有待进一步深化

部分商业银行的分支机构忽视成本控制，未能按照总行的统一部署开展成本压降工作，在当前收入增长乏力的情况下成本端不降反升，以致成本收入比常年高居不下，不仅影响绩效考核，甚至对分行整体盈利水平产生了消极影响。部分条线在制定营销方案时，不关注资源的投入产出情况和条线资源的使用进度，或在资源投入后未取得预期收益，营销资源投入产出效率较低。

同时，为有效支持各分支机构及业务人员准确判断业务贡献度及授信决策，一些商业银行设计并推广了利润测算模型，但仍有部分业务单位在开展业务中对FTP成本、风险成本、税务成本、资本成本、营运成本等关注不足，业务实际收益甚微。

（三）绩效考核结果运用不足，业务开展未形成闭环控制

在商业银行整体发展层面，目前已形成以绩效考核为核心的经营发展闭环管理，但当前对于绩效考核结果的运用仍然存在一定不足，考核结果对于薪酬分配、等级评定、评优评先、人员编制等方面的影响不够。

在具体业务推动层面，仍存在部分项目未能实现预期目标的情况，该问题产生的根源即在于对经营活动的全流程闭环控制不足。在项目立项时未能对客户或活动的各项数据进行充足的事前分析，对于业务开展中的困难预估不足；在项目进行过程中未能做好事中管控，资源投入监控不足、业务跟进不及时，导致项目未能达到预期目标；在项目结束后未能及时对项目投入及产出数据进行分析，对未达预期的原因未及时进行分析总结，也没有充分利用前期资源投入开展二次营销，导致营销资源被浪费。

（四）数据分析与应用不足，数据效益有待转化为经营实效

数据分析及应用对于商业银行的客户营销、风险控制、内部审计、渠道建设等工作均有至关重要的作用。虽然大部分商业银行拥有大量客户数据、交易数据，但受限于数据标准不统一、共享不足、维度不全、开发不深入等因素的影响，在数据分析和应用方面仍存在一定的短板，对银行各项业务开展没能起到根本性的推动作用。

三、管理会计思维在商业银行的深化应用与推广

通过上述分析，针对管理会计思维在商业银行深化应用和全行推广中存在的不足，有如下的应对策略。

（一）坚持价值提升理念，建立便捷高效的沟通机制

商业银行应将思想统一到“价值提升”理念和未来整体发展思路上来，并自觉将价值提升理念运用到业务发展和经营活动中去。加强对业务及人员价值提升能力的审查与考核，对于无法创造价值或价值提升能力较弱的要及时调整方案或岗位。

同时，在当前商业银行“条块结合”的管理模式中，各部门明确划分业务边界，较易实现各司其职，但部门间的相互配合和交流沟通存在一定阻碍。因此，为在各分支行范围内推广管理会计思维、提升经营质效，需要在业财融合思维的指导下，建立便捷、高效的沟通机制。一是在财务条线方面，要打破管理边界，更加深入的学习了解分行各项业务，并学会换位思考，从业务的角度思考问题，分析数据的准确性、合理性，发现数据背后的隐含信息，辅助业务部门开展各项经营活动。二是在业务条线方面，业务条线及分支机构要对财务知识和理念进行学习和理解，并将其运用到经营活动中去，结合数据做好投入产出分析、加强事前控制。同时，业务单位之间也需要对综合型业务加强互相沟通、做好协同配合，共同使用营销资源、提升客户或业务的综合贡献。

（二）强化成本效益分析，提升资源使用效率

在营销活动中，一是要注重控制业务成本。部分存款业务的利率上调和贷款业务的利率下调，已经给予了客户一定的让利空间，甚至在综合考虑FTP成本后业务已没有实际收益，此时若再向此类业务配置营销资源，将进一步缩窄收益或扩大亏损。二是要注重营销资源投入产出效率。对于营销资源投入，必须事前做好投入产出分析，合理预估项目实际产出，避免“起高调”“落低调”。同时，营销资源投入要制定符合全年规划的综合型方案，避免对同一分类客户在存款、贷款、中收等多方面重复投入资源，尽管在单一营销方案中均表现为投入产出合理，但综合计算后存在营销资源被浪费的情况。

在风险管控中，对于授信客户选择，在优选风险评级较高客户的同时，要尽量争取合格抵质押物和优质缓释物，适度缩短资产久期，有效降低经济资本占用，提升银行的经济利润。同时，在存量风险化解中，对于已成为高风险的风险资产，为减少FTP成本及资本成本占用，应加快处置进程；对于已核销的风险资产，在关注收回本金的同时，要尽可能收回欠息，从清收中提升效益。

在渠道建设中，要依照商业银行总行在网点分级分类管理及渠道转型提升工程的相关要求，坚持以渠道价值创造为目标，根据渠道转型趋势，统筹推进渠道资源合理配置，重点加大线上投入和移动优先力度，推进线下成本压降和提质增效，全面提升渠道综合效能。

（三）加强考核结果运用，完善业务投入产出闭环控制

商业银行各分支机构要进一步加强对绩效考核结果的运用，将考核中的优劣表现反馈到薪酬、费用、人员等各个层面，增强绩效考核结果的影响力和权威性，提升分行整体经营发展水平和盈利能力。各单位或各条线对于内部的考核同样需要加强对结果的运用，通过奖优罚劣等措施促进内部人员提升自身贡献。

同时，对于营销项目的资源投入，相关责任单位或责任条线要加强对于投入产出预估、项目推进、资源使用以及项目后评估等流程的闭环管理。要加强链式营销和二次营销的工作力度，提高营销项目的综合贡献，提升营销资源的单位产出能力。

（四）加强数据支持，运用数据分析提升分行经营实效

在营销活动中，商业银行各分支机构应按照大数据应用的统一架构和标准，完成数据接口改造和数据导入，在抓实数据源头的同时强化实战运用，推动精准营销、服务提供、风险管理以及产品和运营优化等工作。在零售业务中，要以产品和服务为抓手，加强对客户属性、行为习惯、消费习惯、渠道偏好等数据的获取和分析，实现对客户盈利和行为的精准画像，并据此开展精准的客户营销和产品推介。在公司业务中，要运用总行建立的标准化数据标签库和自助数据分析平台，认真分析分行客户和业务数据，建立大数据分析图谱，明确营销拓展的主攻方向。

在风险管控中，要在对接总行风险管控创新型工具的同时，以分行风险数据的信息归集、挖掘、分析为主体，不断完善行业分析、政策分析、贷后管理优化、风险监测及风险计量等工作。

结语

综上所述，管理会计体系建设、管理会计思维运用对于商业银行经营发展起到了至关重要的作用，同时也应清醒地认识到目前商业银行在管理会计职能转变、管理会计思维应用与推广方面仍存在着一定不足。因此，商业银行在管理会计思维的应用与推广上要明确整体的目标和方向，进行科学有效的系统规划。各板块条线要在整体目标的驱动下转变思维方式，将管理会计思维运用到各项经营活动中去，真正发挥管理会计对于经营发展的推动作用，更好地做到业财融合，持续强化商业银行整体的价值提升能力。