新个税改革的影响及涉税风险研究

贺丽萍

摘要：政府为了维护中等收入群体的利益，在全国范围内实行新个税改革，在新个税改革之后，我国的税收制度开始向中等收入群体偏向，使得中等收入群体的经济利益得到了有效的维护，税收的标准也更加完善合理。新个人所得税法的实施，使得纳税群体的纳税负担大大降低，中等收入群体的实际经济能力开始增强，由此提高了纳税人群的纳税能动性。文章将说明新个税改革的特点，指出新个税改革的影响，并且对新个税改革的涉税风险进行分析。

关键词：新个税改革;影响;涉税风险

一、引言

新个税制度于2018年已经修订完成。在新个税制度当中明确，提出个人所得税的起征点开始逐渐上升，从之前的3500元提升到5000元，其中需要扣除专项扣除以及其他的附加扣除款项。其次，对个人所得税的级次进行了重新的划分，从原来的9个级次改为7个级次，有效的缓解了中等收入人群的税务压力。最重要的是新个税将更多的高收入群体纳入到征税范围当中，通过调整税率，有效的提高了高收入群体的征税额度，从而有利于提高国家的财政收入。

二、新个税改革的影响

（一）通过增加专项扣除项目，维护了中等收入人群的利益

在新个税制度当中增加了专项扣除项目，这项制度对中等收入人群的利益带来了很大的影响。现阶段我国的中等收入家庭的总收入大致相同，但是由于纳税人员家庭人员数量，年龄的不同，其余需要承担的赡养老人培养子女的压力，也会存在明显的差别。为了有效的提高纳税的公平性，对于家庭经济压力存在较大差距的人群，应当制定不同的纳税额度。新个税改革过程中充分的考虑到了这一问题，从而将教育医疗贷款，赡养老人等项目纳入到专项扣除项目当中，有效的减轻了对上述项目有较多要求的纳税人的纳税压力，进而保证了我国税收政策的实用性、科学性及合理性。专项扣除项目的新增，在一定程度上增进了居民的生活福祉。在许多中等收入家庭不仅要承担着赡养父母的义务，同时由于父母的年龄较高，在大病医疗等方面存在着较大的经济压力，而新个税改革中的内容在计算应纳税部分，首先扣除了专项扣除款的内容，再按照收入达到的起征点进行纳税。以教育专项扣除款进行分析，在新个税当中明确提出，如果纳税人的子女接受的是学前教育或者全日制学历教育，则每月可以扣除1000元的专项扣除款。其扣除方式也有两种选择，一种是从父母双方各扣50%，另一种则需要从一方扣除100%。教育、医疗、房贷等款项对于中等收入家庭来说是最主要的经济压力，新个税改革通过对不同家庭实行不同的税收制度，有效的解决了中等收入家庭目前面临的重大经济压力，在保证我国财政收入的基础上，通过减轻中等收入家庭的税务压力，有效的提高了他们的生活质量。

（二）影响居民收入再分配

个人所得税不仅要维持国家的财政收入，同时需要对社会的总体资源进行充分的优化配置，进而解决我国收入差距过大的重要问题，从而可以维护社会的稳定以及公平。我国的土地面积广阔，在不同的地区，经济发展水平的差距较大，导致许多家庭的实际收入差距不断加大，而新个税通过对税收起征点的调整以及税率级次的改革，有效的提高了经济发达区个人所得税的纳税总额，更重要的是降低了经济发展不完善地区中等收入居民的纳税压力，实现了拉近不同地区之间经济发展水平距离的目的，促进了全国人民的共同富裕。新个税制度对中等收入人群进行了明显的偏向，有效的降低了中等收入人群的税务压力，对于经济欠发达地区来说，中等收入人群的比例占到了大多数，新个税改革有效的提高了全国人民的平均生活质量，并且这种分配还体现在行业与行业之间。在我国不同行业的工作人员收入差距较大，并且这种差距还在不断增大。传统制造业的一线工作人员数量较多，我国大多数人员从事的人为传统制造业工作，且一线工作人员的经济收入较低。而对于高新产业以及科技型产业来说，其工作人员具备更高的素质，相对收入水平也较高。按照我国传统的个人所得税政策，导致中等收入人群的纳税压力过高，贫富差距不断加大。新个税通过对起征点的调整，使得从事一线工作人员的纳税额度大大降低，并且提高了对高收入人群的纳税额度，有效的实现了纳税人收入要素的合理化分配。通过对不同行业的纳税人规定不同的起征点，进一步促进了有限资源的合理化分配，维护了社会的稳定和公平。

（三）通过对税率期间的合理化规划，降低了低收入人群的纳税压力

新个税是对传统的纳税进行了几次调整，新增加了3%和10%两个级次，并且提升了20%级次的占比率，对25%级次的占比率进行了降低。通过对个人税收税率区间的调整，使得更多低收入人群被纳入到较低的税率范围，有效降低了中低收入群体的纳税压力。对于高收入的群体，税率区间则没有明显的变化，所以纳税的额度也没有较大的影响。新个税改革，将低税收区间进行了扩大，同时高税率的区间保持不变，进而减轻了中低收入群体的税收负担，并且提高了税率的稳定程度。新个税改革，其主要原因之一是加大对中低收入群体的利益保障，进而促进社会资源的合理化分配和保证税收的公平性。同时对于高收入群体来说，其需要缴纳的税额有一定的增加幅度，并且收入越高的人群，其納税的税额降低幅度越小。

三、新个税改革的涉税风险分析

（一）企业面临的涉税风险分析

在原来的个人所得税政策当中，明确规定需要按照代扣代缴的方式进行申报，而新个税对申报方式进行了改革，要求先进行预缴，在按年汇算清缴。个人所得税申报方式的改革，需要企业当中财务人员对相关的程序进行尽快的熟悉和掌握，但是现阶段仍然有许多企业中的财务人员，对新个税法政策的相关规定没有进行更新和学习，导致缴税时间点延误或者缴税金额扣缴错误的情况发生。新个税改革在全国范围内推行，企业中的财务管理人员不能及时对相关的政策进行掌握，导致许多地区出现了延迟纳税的税务活动事务情况，甚至会导致税务稽核，税务机关还会面临一定的处罚。其次，在传统的个人所得税实施阶段，许多企业长期低于申报的起征点进行申报，在新个税改革之后，许多企业仍旧按照传统的申报方式进行，利用虚假的申报起征点进行申报，进而通过降低企业利润净值的方式，达到了降低企业缴税金额的目的。现阶段我国的用工成本不断上涨，企业这样的行为会引起税务机关的警惕，导致企业的正常经营受到风险。为了降低新个税改革之后企业面临的社会风险，企业应当对薪酬结构进行适当的调整，并且增加员工的政策福利。通过均衡的调整整体的薪酬结构，并且用优厚的待遇取代高收入者的薪酬，可以有效的避免企业用工支出的违规和超标现象，减少个税边际税率增高而导致的企业负税过重，费用扣除不合格而导致的纳税增调等情况的发生，有效的促进企业的发展。

（二）个人面临的涉税风险分析

新个税改革的主要目的是减轻中低收入人群的税务压力其中增加了专项费用的扣除是改革的一大亮点，可以有效的拓展工薪阶层的税务筹划空间。但是在新个税制度当中，对纳税的注意事项进行了详细的列举，其中包括许多细节性的条款，而纳税人往往会对条款中的一些细节尽情忽略，导致对各种费用如何扣除不能进行准确的把控，导致许多纳税人出现了多缴税少缴税以及未缴税的情况，进而增加了税务活动上的涉税风险。并且新个税制度对于高收入人群来说，纳税负担明显加重。我国的高收入人群，其中一部分的收入来源于工资，但是多半由资本所得。当高收入人群的主要经济来源来源于年终奖时，往往会由于新个税法的政策影响到年终奖的激励作用。年终奖的激励作用明显下降之后，会转变高收入人群的思想观念，很可能会在政策的刺激之下，自主的调整自己的收入种类，采取对自己有利的方式，甚至还可能会转移自己現有的收入资金为之后的税务活动增加了涉税风险。为了避免纳税人所面临的涉税风险，首先应当对新个税法的相关政策进行熟悉和了解，必要时向税务事务所中的专业人士进行咨询，保证对新个税法进行完全的掌握，避免在缴税的时候出现错误。而对于高收入人群来说，可以对每个月的工资酬金收入进行适当的调转，通过用劳务报酬取代，进而有效的降低税务负担。

（三）税务机关面临的税务风险分析

在新个税法改革中，对专项费用的附加扣除进行了深化改革，并且将国税和地税两个税务系统进行了合并。在大刀阔斧的推行新个税改革的背景之下，许多个税申报体系与新个税法的具体细节并没有进行完美的融合，还存在着一定的系统漏洞，在许多个税申报体系当中，对纳税人的身份信息，但没有进行确认，所以很可能会存在着纳税人身份被替代或者冒用的情况发生。为了保证税务机关运营的合理性和相关信息的真实性，工作人员应当积极利用网络信息化以及物联网等科技手段，尽快建立完善的个税申报系统，并且要设立税收风险预警提示机制，在相关组织部门当中实现信息共享。

四、结语

我国进行新个税改革，主要是为了降低中低收入人群的税务负担。通过调高个人所得税的起征点以及重新划定个人所得税的级次，在不同的地区和不同的行业当中降低了中低收入人群的纳税额度，促进了社会资源的合理分配，维护了社会的稳定发展。

参考文献：

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（作者单位：山西晋缘电力化学清洗中心有限公司）