发展低碳经济的财税政策体系分析

摘 要：在不损害环境的前提下实现经济发展，本文主要讨论如何建立财政税收制度，以刺激低碳经济发展。首先，介绍低碳经济的意义和基本特征，进行理论性分析和先转概述，产生于低碳经济，结合实际出台有效的税收政策，刺激低碳经济发展，从而促进建立有效的税收政策体系。

关键词：低碳经济;财税政策;体系分析

随着我国经济的发展，过度依赖能源造成的环境污染。为减轻一般环境污染的负担，可采用税务优惠，它可以通过减少消费、减少排放和污染来减少环境损害来促进经济发展，推动市场消费向低碳生态转变[1]。

1低碳经济的意义和基本特征

低碳经济是一种以减少能源消耗工作的基本原则，按照绿色发展的理念，通过引进高效技术、创新、产业升级，开辟清洁能源及其他途径，以达致全面焚化及有效减少有害废物的目标。

首先，需要大力开发新能源，减少石油等高碳能源的使用，天然气和低效能源。第二，在最大零排放的情况下，通过技术创新减少生产过程中的二氧化碳排放。将低碳经济引入社会再生产过程.第三，必须促进能源领域的经济改革，以便在初期建立经济体制，以低碳或无碳能源为基础，通过绿色循环实现可持续发展[2]。

2低碳经济发展的财税政策理论分析

外围因素对有关方面不公平，因此，有需要纠正对外部门的情况，即是说，政府在制订政策时，必须考虑到这些因素。为了纠正外部性，通常采用两种不同的方法：COS规定产权和PIGU税。第一种是市场工具，第二种是基于政府机制的工具[3]。

3低碳经济发展的财税政策现状分析

改革以来，我国财税制度有了很大的完善，但仍存在不少不足。政府在界定职能和权力方面缺乏明确性。地方财政税制建设严重滞后，地方政府收入不稳定，地方政府财政和物质权利不相适应，财政支出结构不发达，经济建设支出高，行政费用仍然很高，占其他费用的很大一部分，这严重影响了工业的现代化和资源的合理分配。因此，低碳经济的发展依赖于有效的税收制度。

4当前低碳经济税收政策的缺陷

4.1缺乏有效的低碳金融和经济政策体系

由于我国对低碳节能的认识还不深，在国家一级有必要进一步努力制定政策制度，从而规范、鼓励和促进相关企业个人的碳经济生产和消费。总的来说，高碳税的覆盖范围和财政支持远远达不到节能法的要求。只有在财政支持下，国家才能在发展清洁能源、引进低污染的无害环境技术方面取得多方面的进展碳排放量。除了为低碳经济提供资金，高排放建筑工程高税收监管是促进低碳经济发展的有效手段碳。但目前我国通过代管税控制能源消费。这不是一种灵活而耗时的税收方式，无法将精力集中在减少能源消耗、增加经济税收上，以高碳为基础，从而增加对低碳经济的财政支持。因此，不能在刺激低碳经济和保护环境方面发挥最大作用。

4.2政府环保采购制度欠发达

关于节能减排的税费政策，没有出现任何集中的节流现象。政府环保采购制度的缺陷主要表现在以下四个方面。首先，根据绿色采购制度制定的法律制度尚未建立，造成法律漏洞和腐败现象。第二，内容不合理。目前，绿色采购清单的主要组成部分是产品名称、产品类型和制造商名称，然而，科学绿色采购清单的成本应包括质量、外观和采购指标。目前，采购清单列出了可能助长腐败的方法，也不能对非生态产品的自然生产者起到积极的激励作用。第三，以环保方式进行的政府采购并不符合要求，而环保产品所占的比重，远较其他产品为低。四是采购监管制度不健全助长腐败，不利于控制采购成本，造成浪费性开支。

4.3金融投资结构和财政补贴不合理

这种不合理有两个主要方面：一方面，由于政府财政投资项目有限和财政资源有限而造成的各自为政，主要是低碳领域，对节能减排效果明显，但不能在市场上有效运行，而且在引进新技术以及在环境研发方面没有成本。另一方面，长期以来被用来减轻基础部门运作困难的商品和资源价格扭曲，由于能源补贴，无法有效地反映所有成本，包括环境成本。这导致商品价格上涨，但商品价格低，资源无价。这导致了产品生产和销售过程中的环境污染，导致经济发展偏离了低碳经济发展目标。

5有利于低碳经济有效发展的税收政策措施

5.1建立有效的低碳财政政策体系

为低碳经济发展建立财政政策框架主要可以从三个层面着手。首先，在财政预算政策方面，可以适当增加政府的财政预算拨款，第二，在税制方面，促进税收制度的完善。建立和基于思想思維的有效运行向一般市民宣传使用清洁能源、直接激励、组织协调，处罚等奖惩措施，鼓励低碳消费及推动整体低碳工业发展的需要。

5.2中央扶持选择的政策坡度

中央预算的转移支付政策可以说是政府财政的主要职能之一，也是其有效性的重要功能。有充分的证据表明，节能减排水平较低的城市主要位于我国东部地区，然而，我国东部地区的地方财政收入远远超过了当地发展低碳工业和实现目标的财政需求，在不增加中央预算支持的情况下降低能源效率的指标。但对我国大部分中部省份来说，这就是一个能源生产部，能源消耗、污染率高，以及造成我国中部地区的地方经济衰退，因此有选择地降低中央预算，投资于创新技术是必要的，提高生产率和减少能源消耗，以及对实施节能削减的企业给予税收优惠，低碳环境保护。

5.3建立有效的政府环保采购制度

要解决我国现行政府绿色采购制度的缺陷和不足，必须完成三项任务：一，出台相关法律规定规范绿色采购，在法律规定中明确采购对象、职能权限，有关供应商的详细资料及系统的有关规定。第二，应建立有效的绿色商品政府采购制度，以特色取代目前不完善的清单，外部特征和采购指标。在此基础上增加了绿色产品的生命周期，记录了该产品在整个生命周期中是否符合相关标准。第三，建立了有效的监督管理体系，在政府采购准备阶段、采购过程和报告阶段，必须确保相关监督机构。通过绩效评估，可以不断跟踪参与政府采购绿色商品的员工的反馈。不仅建立内部监督制度，而且建立网络，以确保信息的充分公开，并确保整个社会对绿色采购的监督控制。

5.4通过财政补贴激励企业发展低碳经济

要切实运用补贴和补贴政策，激励企业发展低碳经济。利用补贴支付企业在生产过程中的环境污染控制费用，并通过补贴保护稀缺资源，并指导政府在企业环境保护和生产阶段资源分配协议方面的工作。如果企业在废物综合利用、新能源利用等领域开展项目，开发新能源和生产清洁能源，政府可以低补贴或优惠补贴企业。企业开展下列活动时，需要税收优惠，如发展低碳产业和治理污染。绿色篮子政策和反补贴协议可用于农业结构调整和研究。此外，在企业进行的技术创新方面，政府的补贴是为了改善环境。此外，地方政府还需要利用补贴发展新能源公交服务，以及新能源出租车。同时，在可再生能源和新能源领域，已经有了可以增加补贴的特别财政补贴，用于发展和利用这两个领域。此外，补贴政策必须不断扩大，以确保可再生能源和新能源的支出，使新能源得到有效利用，减少环境污染。

参考文献：

[1] 刘欣. 促进我国低碳经济发展的财税政策研究[J]. 现代经济信息， 2017（1）：1.

[2] 卢现祥， 王宇. 论国外发展低碳经济的财税政策支持体系[J].  2021（2012-2）：13-21.

[3] 张玉彬. 促进低碳经济发展的财税政策体系分析[J].  2020.

作者简介：

高丽秋 （1973.08-） 重庆市 大专 中级会计师 财税  重庆淇澳税务师事务所有限公司。