基于平衡计分卡的公立医院预算绩效指标体系

王 瑶

(乐山市人民医院，四川 乐山 614000)

1.引言

完善的预算绩效评价机制在全面预算管理过程中处于重要地位，是实现公立医院资源优化配置以及经济效益的重要保障。为完善预算管理流程、规范预算绩效考核、强化预算硬性约束，大多数公立医院正积极构建预算绩效考核体系，进一步深化预算改革。运用预算绩效指标体系对医院各部门预算目标完成情况进行系统的绩效考核，可以在一定程度上提升医院整体管理水平和运营管理效率，促进医院战略目标的实现，实现公立医院内涵式增长。

2.预算绩效评价考核现状

2.1 预算管理制度与医院发展战略联系不紧密

预算管理应与医院整体的战略规划相契合，建立与医院整体战略为导向的全面预算管理制度。在当前医疗改革背景下，医院管理层应摒弃传统的仅以业务增长为重的整体发展规划，应以长远的战略眼光建立与医院发展阶段相适应的收入成本双管控发展目标，在实际预算管理体系建设中，实现预算管理、成本管理与薪酬绩效相结合的综合绩效考核制度。

2.2 预算管理重预算编制、执行；轻预算考核、奖惩

全面预算管理在公立医院经过几年的推进，大多数公立医院基本实现预算制度建立、预算流程设计等工作。但在全面预算管理各环节中，在实际工作中存在重视不均的现象，普遍存在预算编制、预算审批、预算执行等工作投入较多，成果较为显著，但针对预算管理各环节的过程考核和结果考核却存在空白或考核不严格现象。

2.3 预算管理流程缺失，缺少完善的预算绩效评价制度

全面预算管理制度建设包括预算编制、执行、控制、调整、核算、分析、反馈、考核等一系列制度。但很多医院尚未建立起一个严密的预算管理流程，缺少对预算运行过程的严密控制，对预算执行结果进行评价和考核。各预算单位的预算执行评价结果与单位责任人的绩效工资、晋升评级相脱节，不能调动员工对预算管理工作的重视程度，提高预算资金的使用效率，进而实现医院综合管理水平的提升。

2.4 预算考核指标单一，考核重结果轻过程

医院预算考核多以成本、收入等经济指标为重，而医院财务系统中的经济数据均存在滞后性，使得财务数据存在失真风险，故仅以单一的财务数据作为考核指标不能完全满足医院动态管理要求。随着医疗业务的多样性和新的医疗改革要求，单纯的财务指标不能全面涵盖各部门的业务发展内容，不适应公立医院立足公益性属性的发展要求，相反可能会导致有关人员采取一些与医院发展战略规划相悖的短期行为。

3.构建公立医院预算绩效考核指标体系

预算目标是医院战略目标的细化，预算绩效考核指标体系是对预算目标的具体化、指标化描述。预算绩效考核指标体系可细化为财务指标和非财务指标，财务指标用具体的定量数据表示，非财务指标注重社会效益。非财务指标分别从人才培养、学科建设、科研成果转化、患者满意度和社会服务等维度设置预算绩效指标，以彰显新医改提出公立医院的公益性属性，最终实现预算绩效考核的财务指标与非财务指标、定量指标与定性指标的结合。

平衡计分卡是常见的绩效考核方式之一，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系，将其运用于构建公立医院预算绩效考核指标体系。首先，根据公立医院的发展阶段和战略规划目标，结合平衡计分卡法的相关理论，将公立医院全面预算绩效划分为财务、内部运营、客户、学习与成长四个维度；其次，针对以上四个维度，基于关键绩效指标KPI 方法，从医院的实际情况出发，提取出满足预算绩效评估体系标准的若干关键指标，其中，选择关键绩效指标必须符合 SMART 原则，即具体性、衡量性、可达性、现实性、时限性原则；最后，综合运用层次分析法和专家评分法确定各个指标的具体权重比例，设计出与本院实际情况相适应的医院绩效评价指标体系，如表1 所示。

表1 预算绩效评价指标体系

4.公立医院预算管理优化措施

4.1 完善预算管理制度，培育具有认同感的预算管理文化

完善的医院预算管理制度是成功实施预算绩效考核的重要保障，建立科学有效的预算绩效考核体系，加强公立医院预算各环节的管理手段，制定切实可行的预算目标，建立健全预算绩效管理的奖惩机制，提高员工的关注度和积极性。与此同时，医院领导层需在全院范围内培养具有本院特色的预算文化，让更多的员工关注预算管理并积极参与其中。定期开展预算绩效管理的相关讲座培训，加强员工职业素养，加深员工对预算绩效管理的深层次认识，认识到预算绩效管理对医院可持续发展的积极意义。

4.2 加强组织建设、形成多部门联合协同推进预算绩效考核工作

医院全面预算管理是一项综合性、系统性的工程，既是一个严谨、技术性很强的管理方法，也是医院的一种运营机制和权利责任制度安排。完善医院全面预算管理涉及医院方方面面，需要医院提供一个良好的运作平台，建立以院长为主导的预算管理委员会组织，集中相关预算决策力量，为预算方案的推行提供一个更融洽的环境。同时设立专门的机构实现各预算部门间协调沟通的监管模式，实现全面预算管理模式下的医院组织机构进一步优化。

4.3 健全全面预算绩效管理审计与监督体系

公立医院应健全全面预算绩效审计与监督体系，对医院预算管理的全过程进行审计监督。预算审计通过系统规范的审计程序和方法，审查和评价医院预算绩效的适当性、合法性和有效性，保证预算管理过程的合规性和预算绩效结果的真实性，提高预算管理素质和水平，促进医院资源的优化配置，提高全面预算管理的效率和效益。预算审计贯穿于医院全面预算管理的全过程，对预算事前、事中、事后起着重要作用。应建立预算绩效信息公开制度，实现预算信息公开透明，实时掌握预算执行情况，每季度公开预算执行情况分析报告和预算绩效考评结果。

4.4 推进医院全面预算信息化建设

医院全面预算管理涉及数据维度多、数据量大、数据结构复杂，与日常业务联系紧密，预算控制难度大。当前医院全面预算管理的复杂性已突破传统的手工和电子表格操作范畴，传统的预算管理手段已不能满足当前需求，预算信息化系统建设成为必然选择。建立现代信息技术与预算管理的高度融合、充分开放的全面预算信息系统，充分发挥预算数据与信息化管理手段的整合协调效应，实现医院发展战略规划和可持续性健康发展。

5.结语

现阶段，国务院加快推进构建全面预算绩效管理体系，本文指出当前公立医院预算绩效考核现状，主要存在预算与医院发展战略联系不紧密，预算各环节管理施力不均，预算绩效评价指标单一化，尚未形成系统完善的预算绩效评价体系。基于平衡计分卡和关键绩效指标法的相关理论，本文尝试性地构建了公立医院预算绩效评价指标体系，以进一步完善公立医院预算管理流程，不断优化预算管理工作，以助推医院战略目标的实现。