企业内部控制审计与管理制度优化路径探索

邝伟斌

摘 要：提高内部控制审计与管理制度的建设质量，有助于企业内部问题的高水平管控，在当前企业所处的市场竞争环境较为复杂的情况下，内部控制审计和管理制度的重要性更大程度上凸显出来。本文首先对企业内部控制审计与管理制度建设存在的主要问题进行了研究分析，并结合企业创新发展的实际需要，制定了提升内部控制审计和管理制度改良的具体策略。

关键词：内部控制审计;管理制度;优化路径

在国内的市场经济体系日渐成熟的情况下，实现内部控制审计和管理制度的调整创新越来越凸显出重要价值。因此，针对企业当前所处的市场环境特征，制定内部控制审计与管理制度的改进方案，是很多企业审计专业人员重点关注的问题。

一、企业内部控制审计与管理制度建设存在的问题

（一）对企业内部审计的重要性认知存在不足

目前，一些企业虽然进行了内部控制审计和管理制度的建设，但对于相关工作的价值缺乏系统全面的总结分析，未能对影响企业内部控制工作重要性的各方面因素进行有效总结，导致影响投资者基本权益的因素无法得到充分明确，难以在满足投足者利益诉求的情况下，实现对内部审计相关措施的合理设计。一些企业的审计专业人员对于长期发展战略的构建情況缺乏必要的关注，未能对财务审计工作的各方面价值进行有效总结，导致股东群体和外部投足者无法对企业的投资前景具备足够的认可，难以促进内部审计工作理念的转型。一些企业的审计工作者缺乏对经营性工作运行原理的考察，未能对企业的经营发展状况进行完整的掌握，导致各种类型的审计评估措施难以得到调整优化，无法为内部审核的方法得到有效转型的情况下，带动内部控制审计策略的改良。

（二）内部控制审计工作侧重点的设置缺乏合理性

唯有准确的设计内部控制审计工作的侧重点，才可以保证影响内部审计工作质量的各方面资源得到合理调配，进而满足审计管理制度的改进需要。但是，部分企业在进行内部审计工作具体设计的过程中，对于当前的工作重点构成情况缺乏足够关注，未能对内部审计工作范围的构成情况和职责的落实情况进行详细考察，导致企业的经营管理需求无法得到充分明确，难以在内部管理能力得到优化的情况下，更加全面的满足内部控制审计方法的创新需要。一些内部控制审计的侧重点在探索转移的过程中，对于影响审计工作实施力度的因素缺乏充分总结，未能对企业内部的经营模式进行有效调整，导致审计和调查工作的重要性难以得到明确，无法在内部控制审计的相关经验得到充分吸收的情况下，实现工作侧重点的有效转移，

（三）内部控制审计范围较为狭窄

在进行内部控制审计范围设计的过程中，部分企业对于审计范围过于狭窄的危害缺乏充分总结，未能对影响内部控制审计范围设计质量的多方面因素进行有效总结，导致企业经营活动质量的影响因素难以得到充分明确，无法在审计工作相关数据得到全面收集的情况下，实现审计报表的合理制定，也使得影响审计工作质量的各种类型资料难以得到调整创新。一些内部控制审计范围的设计工作对于资料的合法性与真实性缺乏有效的考察，未能对内部审计工作的覆盖率进行科学统计，导致财务信息造价等问题无法获得全面的规避。一些内部控制审计范围的设计工作对于企业当前的资产收支情况缺乏充分总结，未能对资产构成特点进行严格的调查分析，导致企业无法从防控经营风险的角度出发，制定资产安全保障策略，也使得审计范围的调整难以具备理想的基础条件。一些内部控制审计范围的设计工作缺乏对审计团队工作情况的总结，导致审计内容的疏漏问题难以得到有效控制，无法在提升审计全面性的基础上，为内部控制审计范围的进一步延展提供必要支持，难以在维护审计工作公正性方面取得更大成效。

（四）内部控制审计机构的独立性不足

维护内部控制审计机构的独立性是确保审计工作免受人为因素不利影响的关键。但是，一些企业的绩效内部控制设计工作规划设计的过程中，对于各部门的独立地位缺乏有效的关注，未能结合审核性质工作的特点，对上层领导工作方案进行合理设计，导致审核工作运行无法保证具备足够的公正性，难以在审计专业人员得到合理调配的情况下，切实维护审计工作的独立地位。一些内部控制审计机构的建设工作对于基层人才的选拔工作重视程度较低，导致各部门的利益关系较为复杂，在审计工作的独立性难以得到有效维护的情况下，无法为上层决策的合理制定提供帮助。

（五）内部控制工作的定位较低

合理设定内部控制工作的定位是保证内部控制审计管理制度得到精准设计的关键。但是，一些内部控制工作的定位在探索调整的过程中，对于审计工作已有的各类经验缺乏充分总结，未能对审计工作的服务类型进行详细考察分析，导致企业的管理层无法在开展内部审计的过程中，实现对资本负债等关键信息的有效掌握，也使得内部控制审计工作的运行无法具备足够的深入性。一些内部控制工作定位的调整缺乏对审计质量影响因素的总结，导致审计部门所需的各类资源无法得到合理配置，不利于内部控制工作定位的创新调整。

（六）内部控制审计目标的设计水平较差

一些内部控制审计目标的设计缺乏对财务报表的有效应用，未能对资产和资金的凭借审计措施进行有效改进，导致审计目标的制定无法与内部控制的主要因素形成密切关联，难以在净资产信息得到明确的情况下，提高审计目标的营业水平。

二、企业内部控制审计与管理制度的优化构建策略

（一）提高对企业内部审计重要性的认识水平

企业的审计专业人员需要将理念创新作为主要关注的问题，尤其要对内部控制审计所具备的多方面价值进行分析研究，使影响内部控制审计质量的各方面举措可以得到相应的明确，以便可以在内部审计的主要价值得到明确的基础上，更好的实现内部控制审计方案的改良，并保证财务审计所具备的突出价值可以得到明确。内部控制审计工作方案在建设过程中，务必加强对经营性工作实施力度的考察，尤其要对股东群体和社会资本的关注重点进行总结，使影响企业良性发展的各方面因素得到充分明确，保证内部控制审计工作可以得到更加规范的运转。要加强对内部审计和管理制度质量影响因素的分析，尤其要对企业经营性工作的透明度进行考察，使投资主体可以在充分明确投资环境信息的情况下，具备对内部审计重要性的深入理解，以此提高企业经营生产工作的运行效率。

（二）提高内部控制审计工作侧重点的设置合理性

企业在进行内部控制审计工作规划设计的过程中，一定要对现有的各类资源配置情况进行详细考察，并将合理设置工作侧重点作为重点关注的问题，使内部审计管理制度可以具备更高的针对性，为提升审计工作的实效性创造有利条件。一定要加强对内部控制审计工作中心任务的研究，并对当前的审计工作范围进行详细考察，确保各项审计工作职能得到合理设置，使内部控制工作侧重点的调整可以拥有更加理想的基础条件。要加强对内部控制审计职能多样化建设需求的考察，尤其要对企业现阶段的主要发展任务进行总结，并从企业审计工作的现状出发，制定经营管理工作的具体改革方案，确保企业的内部管理能力得到进一步改良。内部控制审计工作侧重点的调整需要加强对企业当前效益构成情况的研究，尤其要对影响内部控制审计力度的各方面因素进行价值总结，使企业可以在内部经营模式得到转变的情况下，实现审计工作的改革创新，并保证企业可以在审计工作所需的各项经验得到有效供给的情况下，充分满足审计工作侧重点的调整需求，为内部审计制度的改良提供帮助。

（三）拓展内部控制审计工作范围

在企业探索内部控制审计工作范围的设计方案过程中，需要对审计范围过于狭窄的各方面危害进行充分总结，并保证内部控制审计工作的各方面关联因素得到明确，使影响企业经营性工作质量的各方面信息资源可以得到完整的收集应用，并保证财务报表的信息可以具备更高的完整性。一定要加强对内部控制相关资料真实性和完整性的考察，尤其要对内部控制审计工作的覆盖率进行详细总结，使审计范围的设计可以与风险管控的具体需求相适应，有效的避免财务信息造假问题。要加强对企业资金收支相关情況的研究，尤其要对资产状态进行严格的审查管理，使企业的经营风险控制措施可以具备更高的针对性，并在满足资产安全维护需求的基础上，实现对审计工作范围的合理划定。企业内部控制审计范围的设计工作还需要对审计人员的主体业务进行考察，并对审计内容可能存在的疏漏问题具备足够关注，以此实现对审计工作完整性的有效维护，并保证在审计工作的公正性得到满足的基础上，实现审计工作范围的科学设计。

（四）提高内部控制审计机构的独立性

部分内部控制审计机构在具体建设的过程中，需要加强对审计机构的牵制性因素缺乏有效的总结分析，并实现对上层领导机制构建原理的有效考察，使审核性质工作在运行过程中，以此保证具备足够的公正性，以便能够在内部控制审计机构得到规范设置的同时，更好的满足审计工作相关权力的应用需要。企业内部控制审计部门的组建必须加强对基层人才的选拔情况的关注，并对各部门之间的非正当利益关联情况加以总结，使审计工作质量的影响因素可以得到有效明确，以便能够在企业制定经营发展决策的过程中，实现对参考性信息的高质量供给，促进内部控制审计机构独立性的强化。

（五）提升内部控制工作的定位高度

在探索调整内部控制工作的定位高度过程中，一定要对内部控制审计已有的各方面经验加以总结，尤其要对内部控制审计工作的服务类型特征进行深入研究，使企业的资本负债信息可以得到进一步明确，并在真实营业收入得到明确的基础上，实现对内部控制工作定位的调整。

（六）提高内部控制审计目标的设计水平

在探索内部控制审计目标的具体设计方案过程中，一定要对财务报表进行灵活的应用，尤其要对资产和资金的评价审计措施进行相应的调整，保证财务报表审计工作的各方面价值得到明确，以便能够在内部审计工作的主体作用得到凸显的情况下，更好的提升审计工作目标的设计水平。

三、结论

实现内部审计工作的调整创新，可以使企业的各类内部资源得到全面有效的整合，因此，对企业内部审计工作的突出价值进行总结，并结合市场经济环境的特点，制定内部审计工作的改进策略，对提升企业内部控制审计与管理制度的构建水平，具有十分重要的意义。

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