零售企业内部控制问题的优化建议

陈达会

摘 要：近年来，我国经济环境发生明显改变，同时电子商务得到快速发展，在经济环境不断改变的背景下，为零售公司的稳定发展带来良好的机遇，并且让零售企业在发展期间面临着严酷的挑战。最近几年，我国零售产品企业市场在发展过程中面临着非常残酷的竞争，企业是否可以经过强化自身内部控制提高自身的市场竞争力，是企业发展的关键内容。通过完善企业内部控制是目前零售企业发展过程中需要处理的主要问题。文章在研究过程中主要探讨了零售企业内部控制问题的优化建议，期望可以为零售企业的正常经营与发展提供相应的借鉴。

关键词：内部控制;零售企业;电子商务

一、内部控制概述

在20世纪20年代，西方学术界明确指出内部控制的概念，把企业的内部控制划分为三个方面，即：环境控制、会计控制及内容控制等。伴随着现代化企业的不断进步与发展，内部控制在企业经营期间得到全面使用，在企业日常经营中起着举足轻重的作用。

内部控制的性质主要从两个方面进行阐述：首先，企业内控与企业管理同时为企业的发展提供优质服务。企业制定管理方案以后需要在企业内部构建健全的监督制度体系，同时加强对企业管理工作的调整。企业管理和企业内部控制之间具有紧密联系，其在企业经营发展过程中得到全面实施。其次，企业内部控制与企业外部控制互相配合，同时构成企业的控制方式。企业的内部控制和外部控制呈对立关系，内部控制指的是企业内部的控制，外部控制指的是企业外部有关单位与社会组织的控制。

二、零售业的主要行业特征

（一）交易次数多，金额小

零售实际上是在小范围中为顾客开展的一项经营活动，和一些规模较大的生产制造商、批发商相比具有明显的差异，其中生产者是生产制造商的主要对象，转售者是批发商的主要对象，这些人员购置产品主要是进行二次加工，再次生产，还有可能是进行二次销售。零售商直接略过中间步骤，为消费者销售产品。因为零售主要针对个别消费者，所以会出现多次交易，在交易金额方面与零售商、生产商相比明显较低。

（二）商品组合

当前，随着我国经济体制的不断健全与完善，改变了市场的要求，从某种程度上来看提升了人们的生活水平，消费者的需求更加多样化，针对这种变化多端的特征，零售商需要对不同级别与层次消费者的需求进行充分考量，所以经营的商品类型不仅需要具备综合性特点，而且还需要类型多元化，换言之就是商品类型需要具备专属于自己品牌的特征。

（三）质量服务并重

零售市场有利于增加销售人群的数量，目前我国已经进入信息化时代，渐渐提高了生产力的水平，每种产品从类型和质量方面几乎都一样，所以后期的服务质量成为零售商之间存在的主要竞争，具体内容如下：

一是当前每个零售商都采用自己的战略方针政策，采取定位的方法，可以第一时间熟练掌握市场的需求与动态，组织部分适合大众要求的产品;二是寻找逐步创新的销售手段，树立优良的信誉与服务观念，将消费者摆在第一位，强化服务意识。三是商场需要为消费者创设干净的购物环境，从每个方面都包含商场内部物品的摆放，每个品牌之间设置门脸，精挑细选每个商场的内部音乐，如此一来才可以吸引大量消费者前来购物，温馨的购物环境可以使消费者在购物过程中保持愉悦的心情，选择自己心仪的物品。

三、零售企业内部控制存在的问题

（一）内部风险把控意识

目前，零售公司开展内部控制工作过程中不能精准掌控风险意识，许多企业还未构建健全的风险评价体系，从零售公司平时发展规划中还未认识到财务数据与深度的数据分析具有的重要作用。零售企业在平时经营过程中需要经过准备库存、进出货品及商品采购等工作，在这些运营期间的分析与数据处理有利于企业规避经营风险、实现企业资金最大化。

（二）组织结构不合理

当前，零售企业还未对内控工作的开展提高重视程度，并且未针对内控构建健全的制度体系。部分企业在进行内部控制活动期间，不能正确理解其内部控制制度。另一方面，尽管一些企业构建了完善的内部控制机制，然而其内部控制制度还缺乏系统性，一部分企业仅重视事中控制与事后控制，未进行企业事前控制。还有部分企业在重视有形资产与实物控制的同时，忽视了控制管理人员等行为。这些情况均全面呈现出零售企业组织结构的不合理性，对于企业内部控制质量的全面提高带来不良影响。

（三）缺乏有效的内部审计

当前，一些零售企业缺乏对内部审计工作引起高度重视，未意识到审计工作在内部控制开展过程中发挥的重要作用，主要表现为：首先，零售企业还未设置单独的审计部门，同时还未聘请第三方审计部门，企业每年的账目主要是让财务部门人员进行审核;其次，专业审计工作人员数量较少，零售公司设置审计系统以后，通常是财务部门相关人员从事该工作，然而许多财务工作人员只略微了解过审计内容，缺乏审计专业性，不能更好的发现审计工作中存在的问题。此外，一些账目的审计工作与会计处理工作由一个人任职，导致审计工作人员审核所做的项目期间，极易忽略其中存在的问题，促使零售企业积累更多的财务风险，对零售企业健康稳定的可持续发展产生直接影响。最后，审计机构独立性匮乏，零售公司审计机构或者是审计工作人员通常是公司领导者，缺少审计独立性，虽然发现问题，同樣会由于领导的权威不能上报，乃至帮忙遮掩，在一定程度上降低了审计的独立性，导致审计工作流于表面，同时不能将自身具有的实际效能得到充分发挥。

（四）存货周转率低

我国零售企业通常在注重销售业绩的同时，忽略了库存商品管理，缺乏对销售预期与销售现状拟定科学的库存结构，导致企业存在畅销商品严重断货、积压等严重问题。就目前来看，零售企业的存货周转率较低，占据企业大量资金，让企业面临资金流动的风险。另外，企业库存管理机制不健全，不能按时盘点存货商品，账本的记录与实物盘查不相符，久而久之，为企业带来严重的经济损失。

四、零售企业内部控制问题优化建议

企业内部控制具有的作用：一是企业内部控制有利于科学合理的制定有关管理措施，这样更好的规避企业内部财务管理中出现的各种失误，进而在一定程度上防止企业经营过程中出现风险;二是企业内部控制有利于全面提高企业财务会计的工作效率，特别是在各种财务管理制度的共同作用下，可以明确划分各个财务人员的工作职责，这样能够更好的提高企业财务管理各岗位的工作效率。三是企业内部控制有利于为管理工作人员提供精准的财务信息，从而为企业管理人员制定公司决策提供科学根据，提升管理人员决策的合理性。针对内部控制中存在的问题提出了下列应对措施：

（一）构建完善的企业内部风险评估系统

零售公司想要得到稳定运行，可以建设非常健全的风险评价系统。在健全企业内部风险评估系统过程中，需要从规避产品风险、严格落实风险评估操作、构建健全的企业风险评估体系、优化企业产业结构等方面健全企业内部风险评价系统。风险评价系统是否健全能够推动企业健康稳定的长远发展。比如，“巨人集团内部控制失败”这个案例，当作之前推出的“巨人汉卡”与“巨人脑黄金”等著名产品的零售企业，但是导致其最终失败的原因非常多，但是企业不能更好的评价自身内部风险，太多的跨界多样化投资，从房地产等企业领域投入太多，最后直接影响了零售产品资金链，决定着企业是否能够健康稳定的发展。这样能够看出，优化零售企业内控，健全与完善风险评价系统体系对于企业稳定发展具有重大的现实意义。

（二）完善内部控制结构

企业开展经营活动与内部控制的基本条件是优化组织结构，所以零售企业需要主动健全与优化企业组织架构，确定内部控制人员的工作职责，确保信息沟通的流畅性，让企业经营与发展有秩序的进行。因此，零售企业需要主动优化与健全法人治理结构，确定划分企业经营管理人员、董事会与监事会的权利与职责，针对经营管理人员、董事会及监事会构建制衡制度体系。同时，企业需要确定内部控制工作岗位与部门岗位，同时把企业内部控制责任明确岗位工作人员的职责，采用责任制，防止内部控制工作中出现主观随意性。

（三）提升审计独立性及效能

零售企业需要对审计工作提高重视程度，全面意识到审计在内部控制工作开展中具有的重要作用。首先，设立企业单独的审计部门。审计工作并不是对账目进行校对，需要采取审计的方法发现其自身存在的不合情理的财务管理情况，为零售企业的稳定发展解除障碍;其次，引荐与培育高素质的专业审计工作人员。企业在招聘过程中应加大引荐审计工作人员的力度，技能型人员是企业开展审计工作的基本条件，经过引荐高素质人才，能够为企业培养大量优秀的审计工作人员，同时需要在企业内部培育大量审计人才，按照规定的时间开展培训工作，为其讲述更多的专业理论知识，同时运用在实践工作中，进而为审计工作的顺利进行提供有利条件。除此之外，审计工作还需要安排专门人员进行监管，避免出现兼任的现象，通过采取定岗定责的方法，确定审计工作具有的必要性;最后，增强审计工作的独立性，审计机构可以对董事会直接负责，但是其不能全权掌管企业当中的其他职能部门，这就需要其他审计机构全面了解审计工作，为零售企业快速发展问题，同时采取相应的措施处理问题，最终促使零售企业在我国市场中占据稳定的地位。

（四）加强库存管控

库存商品控制作为零售企业内部控制管理不可缺少的核心内容，涉及到企业今后的长远发展。企业需要结合自己的实际经营状况，构建完善的库存商品管理制度，完善库存控制方法，提升商品周转率，使用管理信息提升库存管理率。一是针对一些周转率较低、超过库龄的滞销品，可以和供应商有效协商进行退货，或者是采用清仓促销的方法加快资金迅速回笼。针对旺季热销的产品，需要明确最合适的商品库存量与库存类型结构，避免由于库存商品太多占据众多资金，从而为企业资金周转工作的开展增加难度。二是按时盘点库存商品，把盘点结果交由财务会计部门然后科学处理账务，保障账目记录与实际账目相吻合。

五、总结

现如今，基于我国市场经济快速转型与升级的背景下，零售企业不仅需要解决面临的发展问题，而且还需要迎接电商发展带来的严重冲击。在这种情况下，零售企业需要逐步提高自己的内部控制水平，从自身问题入手，经过寻找引发问题的原因，發现零售企业开展内控工作过程中现有的各种弊端，以便于采取相应措施解决问题，从而全面强化零售企业的销售能力，增强其自身的管理能力，进而可以为零售企业健康稳定的发展提供内生动力。

参考文献：

[1]黄玉梅.关于零售企业内部控制的思考[J].商讯，2020（32）：120-121.

[2]严月娥.浅谈零售企业销售业务内部控制中存在的问题及对策[J].全国流通经济，2020（04）：7-8.