内部控制视角下高校廉政风险防控网格化体系建设路径

摘要：全面从严治党的新形势，对高校廉政风险防控工作提出了更高的要求。本文以内部控制作为切入点进行研究，分析了内部控制目标与廉政风险防控目标的共通性、高校廉政风险防控的关键点，提出嵌入内部控制的高校廉政风险防控网格化体系建设路径，旨在为高校廉政风险防控工作提供参考。

关键词：高校 内部控制 廉政风险 防控

一、从内部控制目标看廉政风险防控目标

高校内部控制的目标紧紧围绕着高等学校的办学目标，梳理业务运行流程，紧盯内部管理中的薄弱环节，引入制衡机制到内部管理制度中，修订并完整相关管理制度，围绕权利运行过程，对确权、配权、用权等环节进行控制，实现高校经济活动运行产生的风险提早防范与管控、国有资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，切实提升高校治理体系和治理能力现代化水平。

高校廉政风险防范防控，是把现代管理理论和反腐倡廉工作实际对接融合，紧紧围绕高校容易滋生腐败的风险点、重点领域和关键环节，制定相应的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和减少廉政风险的发生[1]。由此可见，高校内部控制的目标与廉政风险防控的目标具有高度一致性[2]。

二、从内部控制要素解廉政风险防控要点

根据2013年coso发布的《内部控制——整合框架》，高校内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素构成[3]，是一个立体化有机体系，实现了三个范围广度的控制：全员控制、全面控制、全过程控制;三个时间维度的控制事前控制、事中控制和事后控制，并做到从制度设计、制度执行与监督评价三个流程的控制。内部控制作为与管理活动及过程相融合的控制系统，存在缺陷会增加廉政风险[2]。因此从内部控制构成要素的角度进行分析，可以较为全面地了解廉政风险防控体系如何建立，以及如何促使风险防控措施的有效实施[4]。

其中控制环境涉及高校的价值观、治理结构与校园文化等，是内部控制建立和实施的前提。高校应构建一套科学合理、契合实际的组织架构和决策、执行机制，明确各项业务的流程，确保不相容岗位相互分离，不断加强相关岗位之间的制衡和监督，为廉政风险防控机制建设提供制度基础。

风险评估指要识别廉政风险并进行归类和风险等级评估。高校根据内部控制体系的设立情况，建立健全风险评估机制，每年动态进行廉政风险点排查研判，梳理业务流程，围绕重点领域和关键环节，科学识别、归类、评估。

控制活動则明确为削弱风险该做什么和如何做。高校根据廉政风险等级评估结论，针对不同级别的廉政风险，定责、定人逐一制定风险防范措施。根据廉政风险动态评估结果，每年更新廉政风险防控清单，完善工作流程，不断修正防控措施，健全规章制度，建立廉政风险防控建设常抓长抓的工作机制。

信息与沟通是高校有效开展内部控制的基础支撑。作为连接其他四个要素的桥梁，良好有效的信息系统有助于进行决策并支持内部控制更加有效运行，能够有效避免因信息传递受阻而导致权力寻租空间的滋生。通过高校廉政建设防控的信息化建设，实现对高校廉情信息的实时收集，廉政风险动态监督和廉政风险预警预控。

监督是高校对自身内部控制机制的建设制度实施等情况进行的监督检查，监督贯穿于高校内部控制的始终，是保障内部控制实施效果的重要手段。高校纪检监察、审计等相关工作部门，通过日常监督、专项监督、联合督查等形式，检视内部控制制度存在的缺陷，及时完善制度，实现廉政风险防范的“关口前移”。

三、嵌入内部控制的高校廉政风险防控网格化体系建设路径——“234”网格化体系建设

高校领导层，特别是“一把手”，必须对内部控制和廉政风险防控工作负总责，要把握好内部控制和廉政风险防控两者的密切联系，构建上下联动协同的高校廉政风险防控2级网格组织架构;落实好高校政治监督、日常监督、专项监督3项监督工作;实施好廉政风险评估网格化工程、纪检监察队伍专业化工程、廉政风险防控信息化工程、廉政育人多元化工程4大工程。充分发挥内部控制和廉政风险防控的协同效应，确保内部控制流程和制度落实到位，不断推进、完善廉政风险网格化防控体系。

（一）高校廉政风险防控管理的2级网格组织架构

构建联动协同的高校廉政风险防控2级网格组织架构。1级网格由学校党委和学校纪委组成。学校党委起牵头，抓好全面从严治党主体责任的落实，党委主体责任、党委书记第一责任人责任、纪委监督责任和班子成员“一岗双责”这四方责任主体的横向协同协作与纵向压力传导结合起来[5]。学校纪委突出主责主业，认真履行监督职能，协助党委压实全面从严治党主体责任，强化党内监督，加强对防控体系构建和落实情况的监督检查，及时发现漏洞、补齐短板，推动形成长效化的廉政风险防控体系建设机制。

2级网格由二级单位党组织和二级纪检监察组织组成。其中二级纪检监察组织接受所在单位分党委和学校纪委的双重领导，可直接接受学校纪委的工作安排、向学校纪委报告工作。深化二级纪检监察工作制度化、规范化建设，细化明确二级纪检监察组织监督的内容、方式、措施，加强对如何发挥基层纪检组织作用的研究和探索，激活神经末梢，实现网格划分全覆盖 、网格职责精准化，打造权责更加明晰、联系更加紧密、运行更加高效的基层监督体系，推动全面从严治党向基层延伸。

（二）高校廉政风险防控网格化管理的3项监督

高校的廉政建设离不开有效的监督工作，纪检监察部门通过建立“党委主导、纪委主推、职能部门牵头、二级学院落实”的发现问题四级联动机制，开展政治监督、日常监督、专项监督工作，做到上下借力、同频共振，及时发现内部控制缺陷，及时采取措施修正制度或改进实施效果，防止监督不力导致的廉政风险失控。

1.全力突出政治监督，切实践行“两个维护”

要旗帜鲜明讲政治，把讲政治摆在工作首位，贯穿于监督执纪全过程。一是积极探索政治监督具体化常态化可视化路径，坚持服务大局，保障促进大局，确保中央和省、市委决策部署到哪里，监督检查就跟进到哪里。二是重点监督《党委（党组）落实全面从严治党主体责任规定》执行情况，着力推动解决责任落实中的层层递减、虚化空转、协调不畅等问题，消除权力监督的真空地带。三是维护巡视巡察工作的权威性和严肃性，压细做实“后半篇文章”。推动巡视巡察反馈问题整改情况的督查督办，逐条对照，深入剖析，分类施策，真改实改，补短板，强弱项，确保问题整改的全覆盖、零遗漏和反馈问题改到位、不反弹。

2.做深做实日常监督，全面提升监督实效

推动监督下沉、监督落地、监督于问题未发之时。一是管好关键人。聚焦“關键少数”，坚持抓早抓小。压紧压实各级党委（党组）运用第一种形态主体责任，坚持重日常、抓经常、促“常”“长”。综合运用平时观察、谈心谈话、检查抽查、列席民主生活会、受理信访举报、巡察巡视整改等形式，加强管理范围内党员干部的日常监督管理。二是管到关键处。盯紧干部人事、招投标与采购管理、基建修缮、后勤管理、财务管理、招生录取、资产经营等重点领域，加强内控机制建设，完善工作流程，规范内部管理，做到“风险明、措施实”。三是管住关键事。对学校党政年度重点工作和涉及面广、关注度高的重要工作，校纪委实行“事前提醒、事中督查、事后反馈建议”闭环监督管理。

3.专题聚焦对症下药，专项监督更聚焦更有力

把握监督工作的新要求、新内容，突出“专”字抓监督。一是选好监督切入点、着力点，精准把脉，定向发力，深入开展专项监督。推动党内监督与其他各类监督的贯通协调机制。依托问题线索、信访反映、审计发现、专项监督检查和巡视巡察等渠道获取信息，推进风险研判预警，形成监督合力。二是清单化、项目化，多部门联合开展专项监督。根据高校年度重点工作开展专项监督，由牵头部门画“施工图”，按照项目清单结合年度工作目标梳理任务清单和责任清单;各责任部门根据“三项清单”工作任务负责“施工”，逐步推进;学校纪委负责“监工”，开展持续适时监督;最后由牵头部门、责任部门、学校纪委联合开展“验收”，实行闭环管理，推进专项监督落实落细落地。三是抓实问题整改，推进整改措施落实落地。将专项监督发现的问题进行梳理、分析、研判，整理出问题清单与意见建议，以监察建议函等形式向责任部门反馈，采用“销号模式”，督促相关责任单位立行立改。

（三）高校廉政风险防控管理的4大工程

1.廉政风险评估网格化工程

风险评估是内部控制和廉政风险防控的重要环节，高校要从领导岗位、中层岗位、其他岗位“三个层面”出发，以领导决策、作风问题、权力运行、岗位职责、制度执行、运行机制、可能被“围猎”的其他廉政风险等，这“七类风险”为重点，把握好廉政风险的危害性、可描述性和可防范性三个要素。通过网格化布点确保横向到边，纵向到底，进行廉政风险点全面排查、归类、评估和定级工作。根据廉政风险动态评估结果，针对存在的问题，进一步明确工作重点，完善工作流程，堵塞漏洞，动态更新廉政风险防控清单，不断修正防控措施，健全规章制度，建立健全廉政风险防控的长效机制。

2.纪检监察队伍专业化工程

一是加强纪委领导班子建设。高标准落实好高校纪检监察体制改革相关要求，不断推进转职能、转作风、转方式。进一步健全纪委工作制度，以更高的标准、更严的要求加强自身建设。健全内控机制，加强对纪检组织和纪检干部自身的监督，做到“打铁必须自身硬”。二是加强二级纪检监察队伍建设。进一步完善二级纪检监察组织运行体制机制，建立健全二级纪检监察组织相关制度，确保二级纪检监察组织作用得到有效发挥，形成监督合力机制。加强对二级纪检监察队伍的政治和业务培训，提高纪检监察干部的履职能力。

3.廉政风险防控信息化工程

内部控制视角下的廉政风险防控信息化工程，通过融合IT信息技术、制度和文化等要素，建立内部控制和廉政风险预警信息系统。该系统围绕高校内部控制的五大要素，基于岗位——二级单位——学校划分网格，科学设置岗位，确定网格的区域边界和权利边界，定点、定人、定责，明确关键环节、关键流程的岗位风险，并针对风险点设置预警指标。系统可实现信息共享，实时收集廉情信息，达到对廉政风险动态监督和预警预控。网格上每一个节点的主体都成为权力运行的参与者与监督者，从源头上有效遏制和预防风险。

4.廉政育人多元化工程

高校应从“立德树人”的政治站位，建立并完善高校“廉政育人”建设的相关体制机制，把“廉政文化”建设纳入教学发展规划，融入高校大学生思想政治教育工作和师德师风建设的总体部署，实现广大师生共同参与的传播机制。不断丰富“廉政文化”的时代内涵，努力实现“廉政文化”的创造性转化。要注重特色、注重开发、注重利用，综合运用理论研讨、文艺渗透、媒体宣传、品牌影响、主题活动等多种形式，与校园文化结合，让“廉政文化”成为高校全面推进从严治校、从严治教、从严治学的强大精神力量。

参考文献：

[1]张启龙，孙喜元.高校财务内部控制与廉政风险防控的协同防范[J].边疆经济与文化，2015（9）： 140-141.

[2]沈洁.试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设[J].中国总会计师，2016 （6）： 136-137.

[3]coso.内部控制——整合框架（2013）[J].北京：中国财政经济出版社，2014.3.

[4]丁玉珍，贾永昌.内部控制视角下行政事业单位廉政风险防控建设研究[J].中国总会计师，2021（6）： 72-75.

[5]苏凯，刘亚立，于涛.协同落实管党治党责任[N].中国纪检监察报，2021-03-11（08）

作者简介：计丹丹（1989-），女，浙江绍兴人，绍兴文理学院元培学院审计师，硕士，研究方向：高校廉政文化、内部审计、财务管理。

课题项目：绍兴文理学院校级课题“内部控制视角下高校廉政风险防控网格化体系建设研究”（项目编号：2019LJ001）