新税改下施工企业税务管理存在的问题及应对策略分析

陈锦华

一、引言

当前市场，同行业间的激烈竞争态势以及社会公众对于税务管理建设的高标准与严要求，导致企业将面临新的税务管理考验。而基于行业、政策、经营等局限性因素，导致企业面临的潜在经营风险陡然增加。为确保企业财务体系运行规范、稳定，做到合理、科学依法纳税，减少因税务问题带来的风险性因素，这成为当下施工企业财务管理工作所面临的重要工作内容之一。

二、新税改对于施工企业的影响

1.国地税合并对于施工企业的影响

在新税务制度改革过程中，实现了将原有国税与地税合并缴纳的形式。其一，建设企业将逐步形成财税缴纳、资金供给、扩展业务等元素相互融合、统筹协理的新模式，将统一执行国家关于税费缴纳、财务管理的相关政策及监管措施。其二，企业的纳税成本随着种类税费的合并而降低，但计算额定税费、判定缴纳税费比例的业务总量有所增加。其三，减少了税务管理中间流通环节，可提升企业内外部税务管理操作效率与质量。

2.增值税税率对于施工企业的影响

主要表现为对企业营业性业绩收入增幅影响。即税费比例增幅与降幅，使得企业所缴纳的税费总额在年度建设总产值的占比存在较大差异，呈现出反比例增长趋势。例如，现行增值税税率从原有的16%下调至13%，使得施工企业减少了对于税务成本费用支出，且在保持稳定税率限额的基础上，实现增加施工企业的进项税，由于企业所支付的费用有所降低，进而在抵扣时的费用也逐步减少，企业所得到的现金总额则进一步增加。

三、施工企业税务管理过程中存在的问题

1.企业税务管理体系运行不畅

其一，部分施工企业为减少额外资金投入比例，减少了对相关财会税务管理岗位的设置，将缴纳税款所涉及的整合资金、观察税率变化、测算税费总额等工作内容交由会计及出纳人员，使其工作任务量及压力陡然增加。

其二，各环节连接不紧密，使得报税所需信息数据传递渠道受阻，无法在短时间内将指定信息指标传送到特定区域内。同时，多元化、复杂结构的税费种类，使其核算标准口径未能实现统一规范，致使在计算时所形成的结果往往与实际发生数额存在较大差距。

2.潜在税务防控风险因素增多

其一表现为发票涉税风险，主要由于责任主体不明晰、支出费用明晰笼统等因素的存在，使得施工企业所接收到的不规范票据数量陡然增加。企业在税务整理期间无法准确判断税费类别，影响了税费计算方式的正确选择。

其二表现为收入项目财税风险，一则施工企业营业外收入与利润表对比存在不一致；二则企业所得税中营业收入所占比重小于实际收入总额，造成其申报事项不完整；三则施工企业中所包含的出租固定资产与无形资产收入，未计入折旧撤销表内，造成税务缴费遗漏。

3.企业税务监管机制设置不规范

从施工企业内部来讲，基于在有限的财务管理模式基础上获得更多的经济效益为主导观念，致使部分施工企业对于相关税务政策、方针以及规范计算流程等方面未能及时有效落实到位，对于缴纳税费种类则以“少交、不交”为原则。

从外部环境来讲，税务职能部门有限的监控范围，无法对地区内施工企业进行全覆盖的税务监控，致使在执法期间给予企业更多的税务管理漏洞，企业则利用制度与措施上的失误来实现“合法”规避征缴税费。

四、新税改下施工企业税务管理的应对策略

1.结合实际设定税务管理各项实践目标

从税务管理质量来看，要确保税务工作科学化、规范化与合理化。要充分了解掌握企业内缴纳税费的种类与数额，结合企业实际发生的建设事项，并依据行业划分来最终确定税费类型，并以此作为参照物测算税费总额。

从票据凭证管理方面来讲，在与施工方、原材料供应商建立合作经贸关系过程中，应当开具规范类正规发票为基础，按照票据要求注明双方之间所设立的权责义务，并作为税务管理资料进行留存。

从落实税收政策制度方面来看，需要施工企业依据所承建的项目规模及范围，以当下新税费改革措施为行动准则，严格遵守国家制定颁布的税收法律规章制度及指导性税收方针。

2.优化完善企业税务管理运行体系建设

一要按照税务管理内容以及实际所发生的缴税业务量，增设税务管理专职岗位，明确岗位操作人员的职责范围与操作流程，完成企业内有关税费征缴、数额计算、政策落实、监督税务资金流向等工作任务。

二要疏导各环节间信息数据传递渠道。首要环节则需要按照特定换算比例统一计算标准及范围。

三要引入智能化财务软件系统，将税务管理相关联的内容通过网络化、电子化信息处理终端得以精准计算。

3.建立健全监督审核机制强化风险防控

一是确定监管内容及覆盖范围。包括上述提到有关税务管理工作种类，都应统一纳入监管范畴，而监督的侧重点在于计算税费的方式、税费比率以及总体税额，并将监控的范围限制扩大到日常施工与管理操作中。

二是对于票据规范性风险来讲，应在订立合同期间，就开发票据形式、标注内容、缴费比率等方面达成共识并予以履行。对于收入项目税费风险，则应以实际为标准，准确记录税务管理所规定的收入项目，并对记录数值与参照指标反复比对论证。

4.建立一支专业化税务管理人才队伍

其一，逐步将依法纳税、科学管理、公共公正的税务管理理念，在实践工作中向企业财会人员倡导灌输，通过严明财务会计审计制度、完善会计核算细则等方式，帮助并规范化工作。

其二，加强对税务管理相关法律、法规等规范类文件的熟悉程度，充分了解掌握市场经济条件下税务体制改革的变化形势，熟知相关联企业生产税率，准确筛选出合理、规范的税费计算方式，并在核算过程中确保税务数据完整性与科学性。

五、结语

综上所述，未来阶段内复杂多变的市场经济条件，促使企业在生产经营过程中机遇与挑战并存。新技术、新思路以及多元化的经济格局，为施工企业拓展规划提供良好的实践平台。税务管理所带来的财务运行不稳定，产生的风险因素日益凸显，限制了企业资本运作科学化运营。为此加强施工企业税务管理，要以设定各环节税务管理目标为基础，建立健全税务监督管控机制，提升财务人员职业素养，进而为实现增长企业经济效益做好充足准备。