浅析电子商务企业内部控制存在的问题及优化

彭 林

一、电子商务企业与传统企业相比的新特点

随着互联网信息技术的普及，电子商务企业应运而生，改变了人们的消费习惯和生活方式。在运营模式上，相较于传统企业，电子商务企业的新特点如下所述。

1.经营无纸化

由于互联网技术的广泛应用，电子商务企业的日常经营管理工作主要依托于计算机操作。与传统的纸质化办公不同，现代电子商务企业采购、存货、销售等各个业务环节产生的数据都可以存储到计算机服务器中，这极大地提高了经营管理效率。各部门有关工作人员可以随时根据需要从相应办公系统中提取具有针对性和科学性的数据，不仅提高了工作质量，还为企业管理层管理决策提供了更高效实际的信息材料。

2.交易活动不受时空限制

电子商务企业的最大创新点是突破了时间和空间的限制。消费者可以通过移动设备终端，在任何时间或任何地点进行网上交易活动，随时随地购买到需要的商品，这是电子商务企业与传统企业相比最大的竞争优势。传统企业的经营活动往往会受到时间和空间的限制，提高了交易成本，制约了自身的发展，而电子商务企业运用互联网技术解决了这一难题。

二、电子商务企业内部控制中存在的问题

互联网本身的开放性特征赋予了电商行业进入门槛较低的属性，因此，电商行业的内外部竞争是十分激烈的。为了在竞争激烈的市场环境中生存下来，电子商务企业应建立完善的内部控制制度，提升企业的经营管理水平，实现企业目标。然而，电子商务企业作为一种新兴的商业模式，在内部控制方面存在着以下不足。

1.缺乏良好的内部控制环境

企业的内部控制环境往往代表着企业的软实力，是企业的内部控制能够有效实施的重要保障。然而，许多电子商务企业往往不够重视企业内控环境的建设，只关注于企业短期的经营业绩。大到管理层，小到底层员工，对于企业内控氛围和企业文化的重视程度不够，没有明确地认识到内部控制对于电子商务企业的重要性及发展意义。很多管理者以起效缓慢为由，摒弃了企业的奖惩机制，打击了员工的工作积极性，减弱了企业的工作活力。一些电子商务企业照搬照抄其他企业的内部控制制度，没有将内部控制真正地落实到位，出现库存货物丢失没有人负责、内部员工滥用职权获利等问题，这严重地阻碍了企业长期稳定的发展。

2.缺乏完善的风险评估体系

电子商务企业在发展过程中往往面临着来自内部和外部的多方面风险因素。新的内外部环境会带来新的风险，企业的风险评估要紧跟内外部环境的变化。首先，现代社会，电子商务企业产品的更新换代速度非常迅速，如果电子商务企业不及时关注产品发展状况和市场行情的变化，进行产品的更新迭代，那么很可能会因为产品的落后而面临失去市场份额的风险。其次，激烈的市场竞争带来的风险要求电子商务企业时刻关注竞争对手的动态，及时对竞争对手的动作做出相关反应。互联网信息的便捷性改善了以往传统企业交易活动中信息不对称的现象，消费者可以在移动设备上货比三家，寻找性价比更高的商家与其交易，这样，电子商务企业的利润率就会下降，未来电子商务企业之间的竞争会更多地表现为价格战。

3.缺乏健全的监督制度

电子商务企业的内审部门是监督企业内控有效实施的关键机构。内审部门的工作人员一般都是董事会较为信任的人员，由董事会直接任命。所以就容易出现内审部门工作人员权责过大，职能从监督转为监管的现象，这与内审部门须保持独立性的原则相违背。电子商务企业中互联网技术的广泛运用对内部控制人员的专业素质提出了更高的要求。电子商务企业的内部控制人员不仅要熟练掌握内控知识，更要精通计算机技术。然而，我国电子商务企业对于内部控制的研究起步较晚，在内控方面具有综合素质的人才十分稀缺，很难满足电子商务企业的经营发展需要。

三、电子商务企业内部控制的优化措施

1.改进企业内控环境

企业内部控制环境作为企业的软实力，潜移默化地影响企业内部控制的有效实施。企业内控环境包括经营战略、组织架构、人力资源、企业文化等，对企业持续的经营发展至关重要。

电子商务企业应根据内外部环境的特点制定合适的经营战略，并且随着内外部环境的变化，企业要不断调整经营战略。在组织架构上，电子商务企业需要在董事会下设内部审计部门，负责监督内部控制在电子商务企业内部的有效落实，持续调整完善企业内控建设。企业的发展需要全体员工的共同努力，电子商务企业还要在企业内部营造积极向上的工作氛围，设立一套科学合理的奖惩机制，在有效规范员工行为的同时，调动员工的工作积极性，为企业发展不断注入活力。为了防止企业出现内部舞弊、相关工作人员以权谋私等现象，企业要建立诚信互助的企业文化，加强员工的道德素质教育。另外，电子商务企业尤其需要增强各级员工对内部控制的认识与重视，定期举办宣传内控知识的活动，在全公司上下为内部控制建立一个良好的基础环境。

2.完善企业风险评估体系

不断变化的内外部环境要求电子商务企业提高风险防范意识，及时识别复杂多样的潜在风险，建立一套持续发展的风险评估体系，对企业内外部风险做出有效的预防与控制。完善企业风险评估体系具体可以从以下几个方面入手。

第一，全面认识企业内外部的潜在风险。电子商务企业面临着来自内部和外部的各种风险，内部风险包括内部员工管理风险、管理信息系统的安全性风险、电子信息数据的真实性风险等；外部风险包括产品落后的风险、激烈的市场竞争环境的风险、国家宏观政策及法律法规的风险等。电子商务企业要全面认识来自企业内外部的各种潜在风险，提高风险防范的意识与警觉，对可能遇到的风险做好风险评估与预防。

第二，增强员工的风险防范意识与提高风险管理能力。电子商务企业的日常经营依赖于企业的信息管理系统，每个员工都有私人的账号和密码登录到企业的信息管理系统中进行日常办公，不同部门、不同级别、不同职责的员工所拥有的权限不同，这提高了企业的经营管理效率，但同时企业也面临着数据信息被篡改、删除的风险。电子商务企业要定期对员工进行风险防范与风险管控教育，提高员工的风险管理能力，将风险管理渗透到所有部门的日常经营管理工作中，从细微之处抓起，提高企业整体的风险防范与风险管理能力。

第三，持续优化现行的风险评估体系。在复杂的互联网环境下，随着内外部环境的不断变化，电子商务企业面临的内外部风险也在不断改变。电子商务企业应该根据企业内部形势和外部环境的变化不断优化企业现行的风险评估机制，对内外部潜在的风险进行持续评估，适时改变自己的风险管控措施，提高企业的反脆性来应对变化多端的潜在风险。

四、结语

互联网信息技术的成熟与进步为电子商务企业的发展提供了契机。与传统企业不同，电子商务企业具有经营无纸化、交易活动不受时间和空间的限制、开展交易活动更高效等新优势，这是电子商务企业迅速发展的原因之一。电子商务这一新兴的商业模式在发展过程中也面临着一些问题，电子商务企业在内部控制中缺乏良好的内部控制环境、完善的风险评估体系、健全的监督制度等。这就需要电子商务企业积极采取相关措施，以改进企业内控环境、完善风险评估体系、加强内部监督体系，对企业的内部控制进行持续优化，实现电子商务企业长期稳定可持续发展。