新形势下企业纳税筹划中的风险及规避

黄新一 汉江水利水电(集团)有限责任公司丹江口水力发电厂

前言：自2016年5月1日全面推行营改增政策后，企业在纳税上的确有了全新的筹划方向。为了保证企业适当降低纳税额，促使企业获得更高的经济效益，应在纳税筹划工作中加大关注度，进而减缓税负。据此，纳税筹划人员需根据企业运营特征与业务类型制定科学的纳税筹划方案，最终达成企业低税缴纳目标。

一、新形势下企业纳税筹划中的风险

纳税筹划实则是遵照法律要求，在减少税费基础上帮助企业增收而制定的管理规划。而在新形势下，企业纳税筹划中主要存在的风险包括以下四种：

（1）人力风险，在纳税筹划工作中占据主导地位的主要为企业财会人员。随着信息技术的飞速发展，财务信息系统的推广导致财会人员频发“一人多职”现象，导致在纳税筹划过程中受人力影响而出现储备不充足、方案不可行等问题，由此不利于形成规范的纳税筹划方案。

（2）政策风险，税收政策是保证纳税规范性的根本要求。若在政策解读中缺少深入性，将导致纳税筹划遭遇较高的纳税风险，甚至会导致企业出现违法行为，最终产生“因小失大”的严重后果。尤其在营改增新政策落实以来，若未能对税收政策形成深刻认知，将对纳税筹划造成阻力。

（3）稽查风险，随着大数据技术的推广，在企业纳税筹划工作中常需要借助全新的管理理念开展财务管理工作，这就导致在网络平台上实施数据稽查操作时出现税收风险。故而，若未能在纳税筹划中注重细节处理或者对于涉税数据的分析能力较弱，都会加剧纳税筹划风险。

（4）执法风险，在税务执法过程中若出现违规行为，也会导致纳税筹划面临严重的风险。同时，若在税法讲解期间出现信息不对称现象，也会促使企业纳税筹划工作存在风险。因此，需加大执法力度，并提升其规范性，降低纳税筹划风险，最终实现企业税费的低额度缴纳，达到保质提效目的[1]。

二、新形势下企业纳税筹划风险的规避措施

（一）提高筹划人员素质

在新形势背景下，为了有效规避纳税筹划风险，需针对现下企业财会人员的素质加以提高，使其在纳税筹划过程中保持端正的工作态度，最终提升纳税筹划的规划性与合理性。一方面，在纳税筹划中，需反复核对纳税筹划方案的具体细节，一旦存在不严谨内容需进行修正，保证企业在完全合法的环境下顺利完成税收任务。另一方面，需转变财会人员的工作观念，并根据财会人员的职业基础为其开展培训活动，在提高员工财会技能的同时也能形成较高的职业素养，以便削弱纳税筹划风险的不良影响[2]。比如辽宁股权交易中心专门于2018年12月7日，专门邀请了法律专家与财会咨询师为六家新挂牌的中小型企业进行了纳税筹划培训，进而促使企业在其发展阶段能够合理降低税务压力，以免在高税负下影响企业的发展速度。由此证实纳税筹划风险应从人力视角出发，保证企业税收质量。

（二）加强税收政策解读

税收政策随着市场动态的变化而不断调整。为了避免纳税筹划工作中因政策认知力不足而引发税收风险。财会人员在制定纳税筹划方案时，需全面解读税收政策。尤其针对营改增政策中提到的“税率调整”内容，其中关于不动产营销企业以及建筑企业所缴纳的土地转让税费的税率应为11%，而且年收入低于500万元的小型企业，所缴纳的增值税税率应为3%。关于有关税率方面的内容，财会人员应格外注重，并时刻关注国家颁布的新政策，以免在筹划期间出现不合法现象造成企业承担更大的经济损失。另外，为了保证财会人员对税收政策产生更深刻的认知，还应秉承着“细节化”原则对纳税筹划方案中的内容进行逐项分析，以此提高纳税筹划工作的规范性，实现企业的长远发展。

（三）运用大数据筹划思维。在企业引进财务信息管理系统等先进的财务管理方法后，还需在纳税筹划中合理运用大数据思维，以此实现涉税数据的全方位提取，以免因涉税数据掌控不到位而引发税收风险。同时，企业还需搭配“ERP系统”建立对应的税收管理规划，进而为纳税筹划工作提供参考标准。在财会人员完全转变传统筹划理念后，融入“票控”思维，才能促使在缴纳增值税等税费时能够减少不必要的税收，最终确保企业能够拥有良好的发展前景，促使企业在缓解税负压力情况下取得更大的发展成就。好比海尔集团主要缴纳的税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税等，为了避免高税收造成海尔集团成本投入过大，专门就“增值税”、“企业所得税”等高比例税收提出了纳税筹划策略，由此提高了税收管理水平。

（四）实施预见性筹划模式

企业开展的纳税筹划工作需要采用预见性模式规避风险。其中具体指的是财会机构应在筹划初期做好市场调研工作，既要全面掌控企业主营业务的市场发展趋势，又要考虑现下制定的纳税筹划方案是否与市场纳税要求相匹配，以免影响企业形象。另外，企业财会人员还应精准核算企业预期投入成本与预期收入，并结合历史纳税数据判断在执行纳税筹划方案时是否会对企业长远效益带来隐患。在这期间，企业还需做好长期与短期效益的全面考虑，防止企业在纳税筹划风险下而导致企业脱离战略发展目标。只有企业切实做好纳税筹划工作，才能促使企业在未来的发展中占据竞争优势。若能有效依靠纳税筹划方案实现预见性管理，有利于促进企业的壮大发展。

结论：综上所述，在新时代背景下，企业纳税筹划工作面临着重大挑战，故而需结合具体的纳税筹划风险提出可行性改进建议，从提高人员素质、加强政策解读、运用大数据思维、预见性筹划模式等方面着手，确保企业在良好的纳税筹划辅助下实现最大化效益的提升，由此促进企业的可持续发展。