低碳经济下的税收问题研究

施润 徐欣 莫海梅

摘要：低碳经济是实现经济可持续发展的重要方式，而与之相关的税收政策则是引导低碳经济发展的风向标。因此，本文对其相关问题继续探究，旨在通过所述，为推动我国经济健康发展有些许帮助。

关键词：低碳经济;税收;建议

引言

新世纪之后，低碳经济成为了新型社会经济发展的重要形式，同时，也是推动我国经济可持续发展的关键。而税收是国家宏观经济调控的重要手段，因此，如何通过税收政策，引导社会经济朝向低碳方向发展，已成为我们急需思考的重要问题。

一、发展低碳经济的必要性

就目前情况而言，全球变暖现象严重，社会经济的发展必须依靠更安全、可靠的能源供应，并且要将可持续发展作为前提保证，以此来改善生态环境。我国的煤炭众多，许多的能源动力来自于煤炭，在这种高消耗的社会环境下，有大约96%的原料被当成垃圾排放到自然界中，破坏生态环境，给自然界带来了不可逆转的伤害。因此，在这样的国情前提下导致能源消费结构出现了不合理的情况，从而给我国能源安全带来了严重的威胁。由于煤炭的需求量巨大，只有不断地去开采才能满足如此巨大的需求量，大量的植被也在开采中被破坏，使得环境被污染，生态被破坏，甚至对地质的变迁也产生了不可磨灭的影响。

二、现阶段促进低碳经济发展的税收政策

1、增值税

目前，在我国颁布的有关政策中，有利于推动低碳经济发展的相关增值税政策主要包含以下几项：1. 对企业有关的自己生产的货物销售实行增值税即征即退政策2.我国对于小汽车、成品油等多数货物仍然征收17%的增值税，等等其他政策，这些政策对消费者认真全面思考后再决定要不要使用这些产品非常有好处，从某种程度上来看，使碳的排放量大大降低，起到了保护环境的作用。

2、车辆购置税和车船税

车辆购置税和车船税这两种税即使没有把环境的维护和治理看作最终目标，但是这两种税仍然能够抑制车船和能源的使用及消费，所以这两种税在某种程度上拥有保障环境不再被严重破坏和提高资源利用率的作用。有利于达到环保的目的。

3、资源税

资源税以自然资源为征收的课税对象，采取级差调节、普遍征收的征收原则。我国资源税的进出口政策为“进口不征、出口不退”，这就使利用资源出口企业的成本大大提高，让相关企业对自然资源有偿使用的规则有了深入了解与体会，对于监管和控制相关企业过度开采自然资源和可持续发展低碳经济有重大积极影响。

三、促进我国低碳经济发展的税收建议

1、充分运用税收政策促进低碳产业的发展

当前，发展低碳经济已成为世界经济发展的潮流，落后的经济发展方式已经不能满足新时期经济发展的需要，因此，我国必须紧跟时代的步伐，根据我国的具体国情，研究能够促进低碳经济发展的税收政策。低碳产业的发展在整个低碳经济的发展过程中起着至关重要的作用，因此，要想使促进低碳经济发展的税收政策发挥更大的效应，就必须针对低碳产业提出一些科学合理的税收措施。

（1）完善增值税

增值税是中国最主要的税种之一，其税收收入占全国税收总收入的百分之六十以上。虽然我国经过几次调整增值税的征收政策，降低了部分企业的税负，但降低的幅度仍然较低，因此，为了更好地鼓励低碳产业的发展，一方面可以对企业减少温室气体排放以及再循环利用的设施设备，如环境监测仪、除尘器、脱硫装置等所进行的投资实施进项税额抵扣措施;另一方面可对符合低碳环保标准的产品，如自行车、太阳能产品、天然竹木产品等产品的生产和销售，在现在的基础上再适当地降低征收税率，以降低企业的实际税负。

（2）完善企业所得税

目前，我国的企业所得税对企业的优惠措施实施比较滞后，因此，应通过对纳税期限以及纳税费用的政策进行调整，使企业获得更多的税收优惠。一是可以实行加速折旧，将企业所有的用于节能减排以及治污设备设置特殊折旧年限，企业可在固定资产使用年限初期提取较多的折旧，因此，折旧随时间的推移逐渐减少。这样，企业的总税负虽然不变，但企业可以通过加速折旧延迟纳税，使企业间接获得一笔无息贷款;二是可将税前成本费用扣除范围扩大，对企业从事低碳产业所需要的开发费用，不管企业是否盈利，都可以税前列支。

2、运用税收政策积极引导低碳消费

低碳消费这种生活方式随着低碳经济的发展应运而生，所谓低碳消费，是指消费者秉承对社会大众以及后世负责的态度，坚持低污染、低消耗、低排放的消费原则，将环保理念融入生活中的一种健康的消费方式。为了有效推动低碳经济的发展，应该积极引导社会大众形成低碳消费的生活习惯与模式。同時税收政策也应该在此发展方向上充分发挥其调节作用。一是在个人所得税方面，如个人若在购买清洁能源设备时，国家可制定个人所得税抵扣优惠政策;对于投资可再生能源产业的个人可免征个人所得税。二是可以降低对节能产品的征收税率，减免节能产品税收以降低产品的价格，从而增加消费者对节能产品的购买量，来引导正确消费，以减少对环境的污染。

结束语

综上，低碳经济已经成为时代发展的必然，对于社会经济可持续发展以及社会经济与自然生态和谐共处意义非凡。因此，各经济体应把低碳经济和税收政策结合起来，以政策引导低碳消费、生产和投资，进而推动我国经济的健康发展。

参考文献

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[2]王思琪，马春英.促进低碳经济发展的税收政策选择[J].中国乡镇企业会计，2019（9）