基于内部审计视角的事业单位内控制度研究

吴伟 南通市第一人民医院审计科

引言：在事业单位的日常管理工作，无论是财务管理还是业务管理都离不开一个完善的内部控制制度。从目前来说，我国的事业单位在内控制度的管理体系的建设方面已经具备了一定的规模，但是在实际的内部控制活动执行的过程中，仍然有待完善与监督。内部审计通过对事业单位现行内控制度进行测试、监督和评价，对优化事业单位的内控流程，提高事业单位的内控效率具有重要作用。通过内部审计视角建立健全事业单位内控制度，为事业单位的健康有序的发展提供更全面的管理与信息，进一步推进事业单位内控制度的管理效率有效提升。

一、当前事业单位基于内部审计视角下内控制度现状

（一）内部审计缺乏独立性，对内部控制监督力度不足

我国部分行政事业单位未设置独立的内部审计机构，多为财务部门附属机构，由财务部门负责人领导，且单位其他内部人员不能充分认识内部审计的作用和意义，认为内部审计就是找茬挑错，再加上内部审计自身特有的内在属性，内部审计工作的正常开展往往受到约束，无法在事业单位内部管理中拥有权威性和话语权。独立性的缺失造成内部审计无法真实有效的对事业单位的内控制度的设计和运行进行公正的监督与客观的评价，最终削弱了内部审计对内控制度的监督力度，造成内控控制薄弱、内部管理混乱等不良现象。

（二）内部控制体系不健全，内部审计作用难以发挥

由于事业单位的领导层管理人员内控意识淡薄，管理理念落后等原因，大多事业单位内控制度的建立缺乏科学性、合理性及有效性，难以对内部活动的实施进行有效的约束和规划，导致事业单位内控薄弱，执行效率低下。一个设计合理并运行良好的内部控制体系有助于发挥内部审计在事业单位中“强内控，防风险，促管理”方面的作用，反之，内部控制体系的不健全在一定程度上阻碍了内部审计活动的实施，内部审计作为“经济卫士”的作用难以发挥。

（三）内部审计信息化建设滞后，内部控制审计成效低下

目前，事业单位的内部审计信息化进程缓慢，未实现内部审计数据来源信息化，无法对预算管理、固定资产管理、会计核算、财务报表编制、人力资源管理等信息系统的数据实施直接的调用、比对和筛选，手工审计大大降低了审计效率，增加了审计风险；同时，内部审计作业手段较为滞后，缺乏专业的审计管理软件，内部审计信息无法实现资源共享，导致内部审计在测试、检查、分析单位内部控制度时的审计水平低下，影响了内部控制审计的实施效果。

二、基于审计视角下事业单位内控制度研究策略

（一）提高内部审计独立性

独立性是内部审计的灵魂，是开展一切内部审计活动的前提。强化事业单位内部审计主要有两条路径：其一，实现内部审计机构形式上的独立。单独设立于其他职能部门平行的内部审计机构，确保内部审计与事业单位财务权责分离；其二，实现隶属上的独立。一般来说，内部审计机构隶属管理的领导层次越高，其在组织内部的地位和独立性越强。因此，内部审计应当在事业单位负责人的直接领导下开展工作，更好的发挥内部审计对内控制度的监督和评价职能，有效地反馈内部控制的实施效果，以便事业单位查漏补缺、持续改进。

（二）完善内部控制制度

事业单位的管理工作都是自上而下执行的，员工对于领导的管理向来都是具有很强的执行力，这就需要领导层要从根本上提高事业单位员工对于内部控制制度的认识程度，培养内控意识。另外，一个科学合理的内部控制设计是内控有效执行的必要前提，事业单位应当以内部制衡性为原则，分离不相容职务，细化责任分工，形成内部相互牵制、相互监督的机制，同时结合本单位自身的实际情况完善内部控制制度，确保各项管理工作在执行过程中有切实可行的标准和流程，让内控制度得到更好的落实与执行，充分发挥内部控制规范国家公共事务管理、保障国有资产、资金安全的作用。

（三）加强内部审计信息化建设

事业单位应当加强对内部审计信息化的重要程度，将内部审计平台与各业务管理信息系统进行端口对接，实现内部审计数据在调用、比筛选方面的自动化，对内部控制执行情况进行动态的检测和实时的评估，提高审计效率和审计判断的准确性；另外，引进专业的审计管理软件，实现审计资源共享与审计流程复核，有效控制内部控制审计质量；最后，依托内部审计信息化平台，加强与业务部门的信息沟通，及时反馈内部控制中存在的缺陷和漏洞等审计发现问题并提出审计建议，促进单位内部控制体系的健全和完善。

结束语：综上所述，基于事业单位内部审计视角出发完善内控制度是发挥事业单位效能最大化的基础，要清楚的认识到内部审计工作对完善内控制度的重要性，从而保证事业单位的运营效率不断提升，发挥事业单位应有的作用。