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如何揭示超过现有制度约定外的固定资产贷款潜在信用风险

2021-01-26孙杰邮储银行审计局沈阳分局

消费导刊 2020年51期
关键词:展期信用风险码头

孙杰 邮储银行审计局沈阳分局

近日,内审部门对Y单位开展资产质量真实性审计时,发现该单位2019年发放了一笔12年期已建成的10亿元C港口项目固定资产贷款,存在还款计划设置前低后高,潜在客户挪用还款资金、贷款到期前集中还贷的信用风险。同时,该单位现有贷款制度中未对已建成项目的未来收益、成本测算和还款计划进行约定。现结合审计实务,分享如何在无制度依据的情况下,揭示该固定资产贷款存在的潜在信用风险,为经营机构风险防控提供决策依据。

一、以已发生的实际潜在信用风险为导向

该H港口集团于2010年6月-11月向该单位申请了4个港口码头固定资产项目贷款,均为10年期及其以上的长期贷款。其中A和B码头两笔的具体还款计划如下:

(一)A港口码头

单位:年、万元

该笔贷款7亿元,前3年还本合计6600万元,占比9.4%,最后一年还本48400万元,占比69.14%。

(二)B港口码头

单位:年、万元

该笔贷款5.64亿元,前3年还本合计7600万元,占比13.47%,最后一年还本45400万元,占比80.49%。

2020年进入最后一期还款计划,该4个项目自身均无法偿还剩余的贷款本金,港口集团向该单位提出为4个项目办理贷款展期,由于其他两个项目展期不符合准入条件,该单位为A和B项目办理贷款展期,由于还款计划设置为后期集中还本,使展期后仍存在大额贷款面临潜在信用风险。

2019年新发放C港口码头的还款计划如下:

单位:年、万元

该计划前3年还本较少,年平均还款额为3000万元,合计9000万元,占贷款余额的8.74%);后5年还本较多,年平均还款额为12870万元,合计64350万元,占贷款余额的62.47%,还款计划前低后高,后阶段还款时,易面临与A和B码头贷款同样的潜在信用风险。

二、以操作逻辑合理性为依托

该港口码头项目于2015年建成,2015-2018年近4年的销售收入如下:

单位:万元

调研人员测算销售收入时仅选取了最差的一年2018年的财务数据作为基础数据,而未选取该项目2015-2018年四个完整财务年度营业收入平均值作为基础数据,低估了项目的整体偿债能力,而该港口4年期间还贷后的剩余现金流用于向股东分红,并抽出运营资金用于其他港口码头的固定资产建设,使该单位未来的贷款本金偿还,劣后与股东分红和其他项目投入。

三、以后期风险整改为落脚点

通过现场客户走法,发现该港口外方香港股东较为关注项目公司的每年分红情况,要求每年对未分配利率进行分配。根据这一情况,审计人员提出了随着公司盈利能力增强,本着债权人优先股东的原则,希望变更还款计划,降低债权人未来的潜在风险。该港口财务人员明确表示愿意共同协商,变更还款计划,均衡还款,兼顾债权人和股东利益。

综上所述,在无明确制度依据的情况下,审计人员可遵循已发生的实际风险为导向,查找风险成因,理顺操作环节,着眼与后期整改的可行性,揭示贷款未来的潜在风险,为经营单位提供可落地的整改建议。

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