建筑施工企业全面预算管理问题及对策研究

王坤 石盈莹 沈阳远大铝业工程有限公司

近些年来，国家对房地产市场的监管越发严格，建筑企业的工程量也相应大受影响，资金链越发紧张，建筑市场的竞争也就越发激烈，建筑企业的发展前景严峻。如果建筑施工企业想要在市场上立足甚至实现可持续发展，则必须加强内部管理。全面预算管理是一种科学、先进、规范的管理系统，能为企业管理创造更大价值。

一、施工企业全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）组织机构不完整，管理流程不明确，部门职责不清楚

建筑施工企业在进行全面预算管理的初级阶段，由于没有建立完善的预算管理制度，也没有贯彻实施，所以有关部门难以落实好自己的职责。对于全面预算管理来说，事前预测是预算部门主要负责的相关工作；事中执行需项目经理部全面把控；事后分析和管理需财务部门进行核算，预算部门和项目经理部全面配合。但是如果只由其中一个部门进行全面预算管理，那么将会带来一定的问题。所谓预算管理工作，简单来说其是由事前预测、事中执行掌握以及事后分析和管理三个方面构成。建筑施工企业在具体工作的过程中，如果这三项工作均由一个部门完成，那么将不利于企业内部控制的实施，而且在一定程度上也降低了预算的准确性。

（二）业财融合度较低，预算效能发挥欠佳

与预算管理工作相关联的工作很多，若这些工作没有做到位，也直接影响预算编制质量。比如对项目责任成本、目标利润率的测算和下达，若项目自测及三级公司的批复滞后，在项目层面编制全周期预算时，就没有目标做参考。再如预算管理中的资金预算，没有业务预算做支撑，业务预算做得不够详细，年度资金预算、季、月度的资金预算就不可能科学合理。最后，若预算编制不细，预算业务没有和财务核算科目相互关联、取得对应，那么财务生成的资产负债表、利润表、现金流量等财务预算报表也不可能与业务预算所表达的经济运行情况相一致。

（三）全面预算管理目标不明确

建筑施工企业编制与实施全面预算管理，通过预算指标来作为企业员工业绩评价奖惩激励的标准。企业经营管理中，激励奖惩是有效的管理途径，在全面预算管理中可以通过有效推动业绩评价奖惩，从而实现全面预算管理目标。根据目前建筑施工企业实行预算管理的情况来看，大部分企业绩效考核奖惩不力，无法形成具体的考核内容，这在一定程度上导致预算管理体系无法全面实施。要促进建筑施工企业长远发展就必须要确定全面预算管理目标机制，明确企业的经营管理目标与发展战略目标，从而激发企业员工的积极性。

（四）缺乏全员意识

对于预算管理工作来说，大多数建筑企业的员工认为，该工作是一种财务行为，必然应当由财务部门负责制定有关到预算管理方案。然而，这是一种错误的认识，全面预算管理需要全员参与，预算管理工作不应仅由财务部门进行控制，而是应当让企业的全体员工参与到预算管理工作中去。

二、建筑施工企业全面预算管理问题的对策研究

（一）预算编制分权和集权有机结合

建筑施工企业全面预算管理应建立在企业战略目标的基础上，将集权与分权相结合，在此期间需要遵循相关原则，比如结合原则与横向配合原则。在预算编制的过程中，通过对其分类实现预算目标。在具体进行预算编制时，需要采用多层级、多维度的方式，主要通过以下几个方面实现：一是明确预算管理委员会的职责与企业经营目标，同时以施工范围与重点为基础将总目标有效分解，并对指标进行量化。二是根据具体施工情况，对财务与非财务指标纳入预算管理目标中，加强不同部门之间的沟通，以此提升预算编制质量。三是对预算编制实施分级，逐级汇总各项预算，若发现问题应及时上报上级部门，以此确保预算编制的科学性与合理性。在预算编制期间，编制人员应以认真、严谨的工作态度实施编制活动，并且确保编制工作规范性。预算管理人员应与其他部门保持良好的沟通渠道，对相关信息进行采集与分享，以此实现预算管理目标。由企业运营发展计划，使其与降本增效相结合，同时对工程成本进行把控。此外，在编制预算过程中，需使用到多种预算编制方法，如固定预算、零基预算等，对编制路径实施优化，同时与其他部门相协调，并且对具体方案进行分析，寻找解决措施。平衡计分卡可以从实施单位的战略目标等入手，即采用目标评价法，看有没有目标、目标是否明确、是否合理；再将目标、成果对照评价；或者用事前事后比较法来评价未找到目标的评价方法；完成指标的用比较法继续对比评价；最后按照综合评分法评价成本收益。如果非财务指标层面有一定的经济数据和信息可以采集和利用，可以用现代的经济评价方法如价值分析法、净现值或净现值率、内涵收益率和投资回收期等来测算评价。

（二）重视经营计划编制

如何让编制完成的预算可以在日常经营中落地推行，如何避免财务预算不与业务预算脱节，企业可以编制经营计划。编制经营计划，通常首先要从外部对企业所处的行业进行充分了解，分析同行业竞争对手，分析供应商和客户，分析行业内的潜在竞争者，同时从企业内部分析不足之处和所欠缺的资源，并思考如何才能弥补不足。然后依据企业制定的发展战略，对未来一年或三至五年的企业发展方向设立目标，编制企业经营计划。之后，企业依据经营计划，要求各部门编制各自的经营预算，最终汇总成企业全盘的预算财务报表。全面预算以经营计划为出发点，更贴合企业实际的经营发展。

（三）业财一体化建设

全面预算工作的起点和源头是业务预算，因此业务预算编制的合理性决定着资本预算、财务预算的质量高低。如何将业务预算科学合理地转化为财务预算，也是全面预算工作的重点内容之一。财务的核算体系和科目体系是根据国家会计准则和上级要求制定的，如何将业务“语言”转化为会计“语言”，即如何将业务量化为财务账簿，生成预算财务报表，最终反映项目的经营成果和资金状况，这需要制定一套合理的转化标准。笔者认为从项目经营活动反映到项目财务凭证可以大致分为两类，一类是与收入与成本相关的反映企业经营成果的凭证，一类是与收付业务相关的反映企业资金状况的凭证，故收入与成本类业务主要统一商务成本科目与财务会计科目，收付业务主要统一资金活动项与财务会计科目，且必须统一科目最末级之间的对照标准，形成统一模板。这样一来，从业务预算到资本预算、财务预算就变得简单高效，而且过程中的统计分析也变得非常通透易懂。

（四）加强预算执行的进度管理

建筑施工企业在执行全面预算管理目标的过程中，还必须要加强全面预算管理的进度管理。通过动态化的监督管理措施使得全面预算管理中的事件中控制水平得到有效提升，建筑施工企业相关管理人员要逐步构建完善的激励惩处制度，通过科学的绩效考核制度、绩效标准来规范建筑施工企业的工作行为，激励企业员工工作的积极性，要充分发挥建筑施工企业共同管理机制的作用，以建筑施工企业的各个部门为单位通过采取有效措施来提升各个部门员工工作的积极性与创造性，确保各项全面预算管理的监督管理到位并通过有效的全面预算管理奖励与处罚措施，从而使得全面预算管理的合理性、科学性得到落实。

（五）制定科学合理的成本控制目标

对于建筑工程项目来说，其在建设的过程中，要制定科学合理的成本控制目标。在实际工作的过程中，建筑企业要想制定科学合理的成本控制目标，就必须结合企业自身的实际情况，制定科学合理的成本控制目标。此外，各个部门还应当积极参与其中，共同商议目标成本，才能使其更具科学性。例如，在进行成本预算时，还需要根据建筑项目的实际情况来制定，并做好相应的材料和人力资源安排工作。同时，建筑工程项目在实际施工的过程中，要及时地更新整个预算。为了确保工程项目的顺利推进，还需要根据工程施工的进程，来确定工程的成本控制目标，从而实现成本的最优配置。

（六）完善绩效评价体系

施工企业在进行全面预算工作的过程中，应当科学、合理设计预算考核方式，明确考核指标，确保预算目标具体细化，并将其分为周、月、季为单位的不同考核体系，对其进行统一评价。此外，在设计考核体系期间，需要以经营战略目标为基础，根据项目以及不同部门的实际工作情况提升企业营运管理效率。通过约束机制与激励机制能够提升工作人员工作积极性，项目工程需要设计合理的考核指标，并且在此基础上应采用分级考核方法，对不同工作人员的工作业绩进行针对性评价，既可提高工作人员工作主动性，又能体现出工作人员在企业中的价值，以此调动工作人员积极性，激发员工潜能，这对全面预算工作质量的提高发挥着较为重要的作用。施工企业需要加强绩效考核力度，构建完善的激励约束机制，同时遵循公平、公开原则，对不同部门制定奖罚制度以及业绩考核制度，以此使绩效考核指标全面落实。对全面预算指标进行分解，将不同预算指标有效结合。在对预算目标分解与落实的过程中，需要确保不同员工有预算指标，构建预算激励机制与考核指标体系，实现定性评价。如果相关部门对预算目标执行不到位，应根据相关指标进行惩处，并且在一定时间内纠正；如果相关部门预算执行良好，应根据绩效考核评价给予一定奖励，将考核结果作为工作人员培训、调动、年度效益奖金发放以及培训升职等依据。

（七）加强对预算管理执行过程的监控和执行反馈

为了全面预算管理更好的实行，还应事后加强对预算管理的执行监控和反馈。建筑企业应全员加强预算执行意识，并刚性监控预算。对于预算执行过程中与预算指标偏差过大的项目，要及时发现并反馈。例如：加强管控企业员工的福利、差旅费、办公费、业务招待费等。另外，建筑企业还应构建预算反馈机制，在执行反馈过程中，可以及时发现管理漏洞，在预算监管考核职能之外，帮助企业分析经营的实际情况，及时作出相应的策略。最后，通过强化执行与反馈，可以帮助企业向既定目标发展。

（八）加强对各个部门之间的协调

建筑企业要想使得全面预算管理的作用发挥到极致，就必须破除传统，加强各个部门之间的合作，划分好各个部门的职责权限。为了科学合理的分配公司的内部资源，就必须调整全面预算管理的指标，这样才能清晰的划分各个部门的职责，并做好各个部门之间的协调工作，从而有效的整合企业的内部资源，促使企业获得更大的经济效益。

三、结语

总而言之，建筑施工企业面临着严峻的发展形势与激烈的市场竞争，建筑施工企业要想获得长远发展，就要求建筑施工企业的管理层具有较强的风险意识与危机意识，针对当前建筑施工企业的发展现状与发展趋势具有很好的全局发展观念，对企业内部的各项管理制度进行持续改进与完善，并通过对建筑施工企业全面预算管理中存在的问题进行全面分析，采取有效的解决对策，从而为实现企业的持续发展战略目标奠定基础。