关于深化经济责任审计的几点启示

邱 晖

(黑龙江教师发展学院 财务审计处，哈尔滨 150080)

党的十九大报告提出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。在经济进入高质量发展的新时代契机下，审计机关也面临着新的挑战。审计如何聚焦核心，服务经济高质量发展，在更高层次上发挥审计的监督保障作用，是我们当代审计人面临的重大课题。

当前我们已进入了新时代，时代要求我们要在新时代大背景下开展审计工作，站位更高、视野更宽、作用更大；要进一步深化经济责任审计工作，要推动理念创新、机制创新、方式创新和管理创新，加强审计理论研究，推动审计工作开展，要充分利用现代科技手段提高审计工作的效率和质量，做好新形势下的审计工作。

一、加强学习，提高认识

加强学习，提高认识是当前最主要、最迫切、最需要的。加强习近平新时代中国特色社会主义思想的学习,提高对其重要性指导意义的认识。

党的十八以来，习近平同志领导全国人民在进行改革开放，建设有中国特色社会主义的伟大实践中，以巨大的政治勇气和强烈的责任担当，提出了一系列新理论、新思想、新站略，出台了一系列重大方针政策，审计工作要自觉地把它作为指导思想和指路明灯。

经济责任审计是检验是否坚决做到“两个维护”的“监测器”。要旗帜鲜明地讲政治，从思想上行动上与以习近平总书记为核心的党中央保持高度一致。经济责任审计是促进“两个高水平”建设的“助推剂”，省委工作推进到哪里，审计工作就跟进到哪里，要在切实服务全省发展大局，服务“两个高水平”建设上有新作为；经济责任审计是发现干部是否担当作为干净干事的“显微镜”，审计工作者一定要深入学习，做好本职工作，为黑龙江省全面振兴、全方位振兴做贡献。

二、加强计划管理

要制订一个好的、切实的计划，这个计划要在总结工作经验教训的基础上提出来，要体现上级和省委的要求，要体现新时代党对审计工作的要求。要从总体部署出发，结合现实要求，反复讨论，听取各方意见，确定审计行业、具体单位，要有代表性，要明确指导思想、工作思路、工作方法、工作目标，审查内容既要全面，又要突出审计重点，对全年目标任务分解，有效做好督促检查，确保审计计划按期完成。

领导干部经济责任审计计划管理是审计工作的内在要求，它对于缓解当前经济责任审计工作中审计任务和审计力量之间的矛盾，克服只注重数量、忽视和放松质量的倾向，切实解决多头交办、临时交办、过量交办而影响审计质量的问题，达到综合平衡，实现资源优化配置，提高审计质量和效率，具有重要意义。提高审计效能，做到“一审多效”。要从审前调查、审计方案、审计实施、审计报告等环节入手，加强经济责任审计项目全过程质量控制，防范审计风险。要严格执行经济责任审计项目会议审议制度，从审计评价、审计定性、责任界定、审计意见等方面严把经济责任审计项目质量关。要完善经济责任审计工作方案，健全经济责任审计评价标准，规范经济责任审计报告和审计结果报告格式内容，加快经济责任审计规范化建设步伐。要围绕提高经济责任审计项目质量，加大经济责任审计业务培训力度，规范审计操作，增强审计技能，确保经济责任审计质量[1]。

三、完善评价体系

随着审计工作广泛深入地展开，审计工作中一系列问题突显出来，如审计范围、审计出来的问题如何定性和处理等等。因此，需要建立一套比较完善的科学评价体系，用来指导工作，无论对当前还是今后工作都有重要意义。

本评价体系至少应包括执行体系、问题处理体系和综合评定体系。在这三个体系中，执行体系是基础，各体系相对独立，又互相联系，构成统一完整的体系。

执行体系要以经济审计工作评定为中心，围绕这一中心建立执行体系，要求审计人员按照有关规定的要求进行审计，防止主观随意。要求审计人员调动积极性、主动性、开拓性，充分展示其业务水平和运用高科技手段辅助审计工作能力。评价其执行情况，看能否查出经济责任有关问题，特别是重大经济责任问题原因是什么，评价成绩同时看有无遗漏问题，是否落实到人头，还要评价被审单位能否执行财务制度和相关规定等，评价要有量化指标、数量指标、质量指标等来衡量审计工作效率、效果、成绩。问题处理体系、执行体系集中体现政策执行水平[2]。

从财务经济活动的角度来评价领导干部，能够比较客观、真实地反映领导干部的实绩，反映出领导干部的决策能力和管理水平。坚持区分现任责任与前任责任。经济责任审计在评价时，必然会遇到被审计领导干部与前任领导干部交叉的经济事项，对此必须在时限上界定清楚。坚持区分主观责任与客观因素的影响。应在客观真实的基础上，紧扣党政领导干部管理经济的职能，以发展的眼光看待特定历史条件下发生的问题，符合党政领导干部工作的实际，以避免评价的片面性。我们要制定科学的评价体系，应根据审计对象类别的不同，制定不同类型的评价指标。针对行政机关、事业单位、国有企业和乡镇等不同审计对象的特点，分类制订详细的评价指标，一方面能使审计人员在具体操作中确保审计重点，有序进行审计；另一方面能保证对同类型审计对象评价结果的公允。评价指标首先应根据经济责任审计内容制订定性和定量指标，其次应将目前存在的主要违纪违规问题在主要评价内容中进行归类。如通过对费用支出报销制度、票据使用管理制度、物资采购领用制度、资产管理制度、基建项目管理制度、货币资金控制管理制度、岗位责任制考核办法等制度的健全有效性的定性分析，来评价被审计领导干部的管理水平；通过对收入完成情况及增长比率、显性和隐性负债情况、国有资产保值增值情况等主要财政财务指标的定量分析，来评价被审计领导干部的工作业绩；通过对是否存在私设“小金库”、偷逃有关税金、截留套取上级资金、挪用专项资金、违规收费等性质严重的违法违规问题的审计评价被审计领导干部遵守国家方针政策和财经法规情况；通过对重大经济决策的程序、资金来源渠道和实施进程、项目回报情况等内容的合法效益性分析，评价领导干部的决策能力。按照《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》的规定，重点围绕是否存在侵占国有资产、挥霍公款个人消费、利用职权到下属单位报销费用、借用公款等问题，对领导干部的廉政自律情况进行评价。

四、突出审计重点

当前，要加快经济责任审计转型，需以财政财务收支为重点进行审计转型，从以原法人为重点转型为以自然人为重点的审计模式。必须把审计工作重心放在领导干部对财政收支、财政收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况的审计监督上。经济责任审计的重中之重在于决策审计，把业绩审计作为经济责任审计的必要内容，法纪审计作为经济责任审计的特殊要求。在重点关注执行国家法律法规情况、重大经济决策情况、财政财务收支情况、资产情况、内部控制、领导干部廉政情况等方面的审计内容的同时，要把土地管理、环境保护、节能减排、科技创新、政府负债、社会主义新农村建设等方面的政策执行和资金使用管理情况作为审计重点，不断深化审计内容，明确经济责任审计与财政财务收支审计的区别[3]。

五、规范责任界定

界定领导干部经济责任，其前提首先是全面准确地把握责任范围与标准。在正确理解《暂行规定》中的主管责任和直接责任外，根据审计实践，坚持重点问题做好责任取证的要求，辩证地、历史地、发展地看问题。界定领导干部经济责任，要推行领导干部离任交接制度。实行领导干部离任经济事项交接，不仅能明确领导干部的经济责任，使界定经济责任有据可依，也能够增强领导干部的责任意识和自律意识，有利于遏制领导干部的短期经济行为，实施长效管理，杜绝干部带“病”上岗，同时也可以杜绝日后的推诿扯皮，避免国有、集体资产的流失。界定领导干部经济责任，要明确离任交接的内容。领导干部在离任时应对任期内财政、财务及有关资金和公有财物使用等方面的情况进行移交，并对某些未了事项进行书面说明并提出处理意见。包括任职期末的资产负债情况、收支结余情况；对外担保、承诺等或有负债情况；工会、技协、学会及下属经济实体的财务和资产状况；个人使用的公有财物和借用的单位资金；重大经济决策及其他需要办理交接手续的经济事项。界定领导干部经济责任，要明确离任交接的具体程序和方法。离任和接任领导干部的经济责任交接工作可由组织部门牵头，纪委、审计部门派人负责监交。离任领导在做好交接事项的核实后，按规定办理书面交接手续，并需经离任领导、接任领导及监交单位代表签字确认，交接资料除单位存档外，还应报经济责任审计工作联席会议办公室等相关部门备案。如有特殊原因不能在规定时间内交接的财物，应提交文字说明材料。审计部门负责交接资料的审计核实，若发现交接过程中存在违纪问题，应移交纪委处理，并同时报送组织部门，作为追究领导干部经济责任的查证材料。界定领导干部经济责任，要加大对违反交接规定行为的处理、处罚力度。如对未办理交接手续的领导干部，组织人事部门不予办理行政、工资等调动手续；对未办理交接的各项债务和担保、承诺等或有负债，由离任领导负责落实；对无故拖延或不办理交接手续的领导干部，以及在交接中不如实交接的领导干部，视其情节轻重，予以批评教育、诫勉等，对坚决不办理交接手续的，予以就地免职；在交接中隐瞒事实不如实交接造成损失或有其他违纪行为的，给予党纪政纪处理。

六、强化成果利用

坚持把经济责任审计结果与从源头上预防和治理腐败结合起来，才能推动党风廉政建设的不断深入；只有把经济责任审计结果与干部考核评价结合起来，才能为客观公正地选拔使用干部提供重要依据；只有把经济责任审计结果与树立和落实科学的发展观、正确的政绩观结合起来，才能促进各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调可持续发展，使经济责任审计结果在领导干部教育、使用、监督和奖惩等方面真正发挥作用。经济责任审计联席会议成员单位应按照实事求是、客观公正，审用统一、奖惩结合，督查并重、整改结合，按职负责、成果共享的四个原则来运用好经济责任审计成果。要制定经济责任审计结果运用办法，规范审计结果的运用，将经济责任审计结果列为干部考核使用和奖惩的重要依据。对依法行政、工作业绩突出、廉洁自律好的领导干部要给予宣传和鼓励；对存在一般违规问题的，由组织人事部门进行诫勉谈话，问题突出的要作出组织处理；对存在失职、渎职、决策失误、管理不善造成重大经济损失等严重违纪违规问题的，由纪检监察部门给予党纪、政纪处分；涉嫌经济犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任。要逐步建立健全审计“问责制”，充分发挥经济责任审计工作从源头上预防和惩治腐败的重要作用。

七、加强协调配合

领导干部经济责任审计工作涉及面广、审计对象地位高、审计内容复杂，审计部门需要与相关部门密切配合、加强协作。纪检、组织、监察、人事、审计、财政和国资部门各司其职，各尽其责，在与组织部门对接上，做到对领导干部的考察方案和审计方案同时研究，组织、人事部门要将经济责任审计结果作为干部选拔、任用的重要参考依据和加强干部教育的一项重要内容。在与纪检监察机关的对接上，审前调查时要了解被审计者的举报情况，审计中有重大线索时要事前协调，研究查证方案，审计后要将审计结果作为考核干部廉洁勤政情况的重要依据。通过定期交流和通报情况，及时总结经验，研究解决工作中遇到的重大问题，才能加大经济责任审计的深度和力度，提升审计成果质量。在审计工作中，内部审计机构建全、工作正常开展的单位，内部管理比较规范，违纪违规的情况也比较少。在经济责任审计中，应合理利用单位内部审计机构的成果，特别是对一些涉及工作面广、工作量大、要求高、审计工作难度大的国有资产经营公司、企业集团的审计，要发掘内部审计和社会审计力量积极参与，以克服审计机关自身力量不足的问题。

八、提高人员素质

由于经济责任审计的特殊性，对审计中发现的以前年度的问题，要求审计人员不但要做到不脱离当时当地的历史条件和情况去分析判断，而且能从全面的和宏观的角度去把握和定性。所以在经济责任审计中，要注意人员结构的整合，既要有熟练应用财务审计方面专业知识的审计人员，又要有知悉法律、管理、投资等方面人员的参与。还应强化审计人员综合素质的教育，学习与经济责任评价相关的政策、法律和审计业务理论知识，掌握正确的评价标准。通过典型案例分析、业务培训等办法，保证审计人员所掌握和拥有的知识能跟上时代发展对审计的要求。并且要努力改进审计技术方法，以技术创新为动力，创新审计理念、改进审计方法，增强审计部门应用现代审计技术开展审计工作的能力。

当前应将深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想与推动各项工作紧密结合在一起，把当前和长远紧密结合在一起，审计人员要认真学习有关文件，提高政治站位，不断提高业务水平和工作能力，为经济责任审计工作开创新局面，作出新的更大的贡献。