广东省支持大学生创新创业税收政策研究

□文/邓 惠 黄春映 杨嘉琦 洪佩越

（湛江科技学院 广东·湛江）

［提要］新时代大学生创新创业问题对推动经济持续稳定增长及社会稳定有着重要意义。本文以广东大学生群体创新创业税收优惠政策为切入点，对疫情背景下广东省支持大学生创新创业的税收政策进行梳理，并提出完善建议。

广东作为全国的经济发展大省，在人才、科技、信息、资源等方面占有优势，大学生创业群体的整体素质和实力相对较高，但近年来受各种因素影响，广东大学生创业率并不高，且创业成功率仅为1%，原因主要是因为大学生创业资源不足、创业积极性不高，以及不能充分利用相关优惠政策。本文将对广东省现阶段的大学生创新创业税收政策进行解读，并提出相关完善的建议，为提高大学生创业意识和创业成功率，促进大学生更充分、更高质量就业提供有效的帮助。

一、大学生创新创业的必要性

（一）近年来，大学毕业生人数剧增，就业形势异常严峻。据相关报道，2020年广东省高校应届毕业生人数约有60.3万人，加上外省入粤求职的毕业生，有超过80万名高校毕业生在广东省求职，约占全国的十分之一。2021年在粤求职人数更是创历史新高，达到85万人。据有关报道，由于受国内外疫情的影响，广东地区范围内倒闭的企业多达数万家，其中包括东莞玩具行业的一家公司，在国外疫情的影响下，失去了迪士尼乐园等订单，直接倒闭，法人失联。除此之外，一些知名企业为减轻经营压力只能适当裁员及减少招聘；大多数企业为保存实力，一般都不会扩大规模，这就意味着没有新的工作机会。由于受2020年全球经济下行以及毕业生规模超往年的双重影响，2021年广东高校毕业生就业形势不容乐观。因此，提高大学生创新创业意识、激发大学生创新型和创造性思维、进一步推动大学生自主创业对提升就业率和促进社会经济发展具有重要的意义。

（二）大学生创新创业是新时代经济高质量发展的需要。创新创业包含着“创新”与“创业”两个方面，创业在创新的基础上发展，为创新提供丰富的经验，而创新为创业提供理论指导和精神支持。现如今，我国经济已经从快速发展到了高质量发展阶段，而经济高质量发展需要不断创新。国务院在2018年9月6日的常务会议中对进一步推动创新创业做了部署，以创业带动就业，带动科技创新，推动就业动能转换。2021年广东政府工作报告中提出：“支持企业加快技术创新”、“激发人才创新活力”。大学生作为拥有理论基础、学习能力、创新思维的群体，应该充分发挥其潜在的能力。充分发挥大学生的创新创造能力，是新时代经济高质量发展的需要。

二、疫情背景下广东省支持大学生创新创业的税收政策

由于受新冠肺炎疫情等多方面因素影响，广东大学生创业积极性不高，创业率及创业成功率低，但广东省政府对创业扶持一直是不遗余力的，特别是在新冠肺炎疫情肆虐的2020年，广东省税务局及时发布了《广东省促进创业就业税费优惠政策指引》，指引内容包括“大学生创办个体工商户可享受的特定优惠政策”等方面的内容。

（一）专门针对大学生创业的税收优惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，对持有《就业创业证》（注明“毕业年度内自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，在3年内按每户每年14，400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

（二）其他与大学生创业相关的税收优惠政策

1、自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

2、自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，在此基础上，再减半征收；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、自2019年1月1日至2021年12月31日，广东省对增值税小规模纳税人减按50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

4、其他优惠政策，主要包括“创业平台可享受增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策”、“企业等单位吸纳重点群体就业可享受的特定优惠政策”。

（三）与以往时期相比，政策优化之处。现行广东省支持大学生创新创业的税收优惠政策，优惠力度进一步加大，税收营商环境不断优化。比如，专门针对大学生创新创业的税收优惠政策，享受优惠的金额从2019年1月1日起由8，000元提高到了14，400元，小微企业免税金额从2021年4月1日起月销售额由10万元提高15万元等。另外，自2021年4月以来，广东各地税务部门围绕“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推出多项特色举措、多个智能平台，不断优化纳税服务。不断优化的税收营商环境，进一步激发了大学生创业的热情。

三、广东省支持大学生创新创业税收政策落实举措及成效

（一）税收政策落实举措。为让大学生群体精准地理解、应用创新创业税收政策，广东省相关部门采取生动形象的微信短视频、社会宣传等多种方式进行宣传，以使创新创业税收政策真正落到实处。

（二）税收政策实施成效。《广东省促进创业就业税费优惠政策指引》的发布及其他支持大学生创新创业政策的出台，进一步激发了大学生创新创业的积极性，大学生创新创业在一定程度上增加了就业岗位，同时也带动更多青年学生创新创业。

广东省作为改革开放的前沿地带，创业条件极为优越。2020上半年在疫情打击下广东经济受到创伤，许多中小企业面临倒闭危机，但新冠肺炎疫情防控也为大学生创新创业提供了契机。大学生创业在一定程度上带动了广东经济的复苏，大学生及社会各界创业创新，发展新的经济模式，是恢复经济的重大举措，同时也能促进新的经济形态的产生发展，从而带动广东经济发展。

四、现行政策不完善之处

（一）宣传力度仍有待加强，部分税收政策不能稳步落实。虽然广东省相关部门采取多种多样的宣传方式，但是大学生对创新创业税收政策的了解程度并不十分理想。项目组成员于2021年3月1日到2021年3月31日通过问卷调查方式对广东10所高校的部分大学毕业生进行调查，在关于税收政策的了解程度调查中，调查结果显示有53.26%和11.96%的毕业生表示一般了解和偶有关注，21.17%的学生表示毫无了解，仅有7.61%学生的表示有了解并有独自的见解，而这7.61%的学生主要是参加过创新创业比赛的学生和对创业稍有想法的学生。从调查数据来看，大多数的大学生对于创新创业的税收政策基本处于并不了解的状态。在当前税收与自身息息相关的时代，将近一半的学生认为税收与自己的相关程度并不高，究其原因主要在于相关部门对大学生创新创业税收政策的宣传仍存在不足，落实不到位以及大学生缺乏主动了解相关政策的积极性。

（二）部分税收政策时效性较强，大学生在创业过程中未能真正享受到税收政策带来的好处。从支持大学生创新创业税收政策内容来看，税收优惠政策都有期限限制，并且有些政策出现重叠且不能同时适用的现象。比如在专门针对大学生创业的税收优惠政策中规定“在3年内按每户每年14，400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税”就和小微企业免税优惠政策有重叠，由于两项政策不能同时享受，加之小微企业的税收优惠力度明显高于大学生创业税收优惠，导致现有的专门针对大学生创新创业的税收优惠政策流于形式。另外，从现有的扶持大学生创新创业政策来看，主要针对的是大学生创新创业的政策性补贴，而对于大学生创新创业的补贴也仅局限于大学生创业的初期，没有针对创业各阶段制定相应的政策，因此政策不具有连贯性，最终导致大学生在创业过程中未能真正享受到相关政策的好处，不能保证大学生创业的可持续发展。

（三）缺少完善的支持大学生创新创业的配套政策。我国创新创业政策扶植的行业基本是高精尖行业，普通的制造业、服务业及其他非创新产业受到的支持比较有限。从目前广东省实际来看，税收政策缺少对从事大学生创业教育、培训服务机构的支持。根据现行税法的相关规定，能够享受免征增值税优惠的是提供学历教育服务，对于培训机构提供的创业教育与培训则不属于免税的范围。

五、进一步完善广东省支持大学生创新创业税收政策的建议

（一）进一步优化创业环境，加大税收政策宣传力度。从问卷调查结果看，大部分被调查学生表示不理解大学生创新创业税收优惠政策，甚至有21.17%被调查者表示毫无了解，有11.96%被调查者也只是偶尔关注。这一调查结果一方面说明了大学生创新创业税收优惠政策宣传力度仍有待增强；另一方面也说明大学生创新创业的积极性不高，没有主动去了解掌握相关税收政策。因此，为加大宣传力度，疫后税务机关除采用网上宣传、微信短视频等宣传方式外，还可以通过举办讲座的方式到各高校宣传创新创业政策。这种线下面对面交流的方式更能激发学生的主观能动性，弥补了线上宣传的不足。当然，如果大学生主观上缺乏创业的自信心，政策再好，宣传再到位，相关的税收优惠政策也难以落实。因此，除加大宣传力度外，还必须提高大学生创新创业意识、激发大学生的创业热情，为此高校可以不定期邀请创业成功的校友回校讲授创业成功经验，或通过学校广播定期播放优秀大学生创新创业案例。另外，对参加创新创业大赛的学生，不管最后结果如何，都应该给予相应的鼓励，这样才能更好地激发大学生创新创业的兴趣和积极性，从而激发他们主动了解相关创新创业税收政策的积极性，使相关税收政策真正能落到实处。

（二）进一步优化专门针对大学生创业税收优惠政策。从前面分析得知，原有的专门针对大学生创业税收优惠政策有时间限制，有效期一般为三年，是临时性政策，建议取消三年的时间限制，改为永久性有效。并且税收政策的制订最好贯穿创业全过程，针对创业企业不同时期的特点，制订不同的税收优惠政策，比如在企业初创期，重点在于激发大学生的创业热情和创业积性，因此可以有针对性地制定有关提高起征点、减免税费等政策；而在成熟期，有针对性地制定提高研发费用扣除标准、延长亏损弥补期限，加强税收服务等政策。这样大学生创业企业就有可能得到更好的发展，从而摆脱大学生创业项目存活期不超过三年的“魔咒”。除此之外，目前专门针对大学生创新创业税收政策仅限于成立个体工商户，随着创办公司法人的门槛不断降低，大学生在选择创业时可能选择创办公司，这样他们就无法享受专门针对大学生创新创业政策，优惠政策形同虚设。

（三）进一步完善支持大学生创新创业的配套政策。在培训方面，积极鼓励社会培训机构开发创业培训课程，并制定相应的补贴政策。对于培训机构承担创业类课程及技能培训项目，如果能和其他项目分开核算的，给予免征增值税和企业所得税。在强化创新创业实践方面，各高校应采取激励措施，鼓励大学生积极参加大学生创新创业大赛、技能大赛和各类科技创新、创意设计、创业计划等专题竞赛，提升他们的创新创业实践能力。