从资金安全审计角度浅谈公司经营风险防控

陈希童 国网江苏省电力有限公司苏州供电分公司

一、资金安全与公司发展的辩证关系

（一）时代背景

资金安全管理历来是公司风险防控领域的重点工作，是内部审计实现监督职能的重要体现，更是公司稳定发展和提质增效的重要保证。近年来，随着公司业务的不断发展，资金安全管理工作的特点逐渐由基础性、单一性向综合性、系统性转变，其工作内容也由财务领域拓展到营销管理和工程管理等各个方面，成为了监督公司各单位日常运营和风险防控的重要支点。随着《国家电网有限公司省管产业单位资金监督管理办法》等一系列涉及资金安全的通用规范的制定和实施以及各级专业会议对资金安全工作的部署，内部审计工作应进一步从公司发展全局及资金安全管理专业角度出发，围绕提质增效和风险防控，梳理资金安全管理流程及内控构建，制度执行情况以及风险应对及其成因，积极助力资金安全管理的规范化水平的提升。

（二）工作目标

开展资金安全审计，应力求充分贯彻依法治企方针，堵塞制度漏洞和内控风险。全面发挥审计监督的功效，提升公司资金安全管理的合规性和有效性；在落实层面加强重点领域管控，防范财务收支风险，提高各个层面资金使用及回收效率，助力公司提质增效的大格局。主要目标包括以下三点：

1.夯实基础工作，督促制度执行。审计组在现场审计工作中，应充分发挥内部审计工作监督、评价和咨询三大职能。从资金安全管理的基础工作入手，指出如收电费合同内容不规范，部分代收机构合同缺失；不需用账户未定期清理，银行账户名称变更不及时等财务管理基础性问题。并紧密结合国网公司、省公司及苏州公司最新通用制度，在审计调查的同时，向基层单位贯宣资金安全管理方面最新的制度规定和要求，以此体现审计工作的及时性和问题导向的全面性。

2.联系工作实际，优化业务流程。在对被审计单位进行充分摸底排查的基础上，审计人员应紧扣公司发展实际，发现问题和整改建议都具有较强的针对性和时效性，如部分单位存在3个月以上未达账项，部分单位银行账户数量超标准，已变更银行印鉴、印章处理不及时等合规管理性问题。充分揭示公司资金安全管理工作中存在的共性问题，并就个性问题及其产生的根源进行阐释剖析。

3.建立监督机制，落实审计整改。审计组应针对在现场审计过程中发现的如票据内部控制管理不到位，财务岗位交接手续欠规范，交接工作流于形式等机制体制类问题提出了切实可行的监督机制建议，争取得到各方重视，加大督促整改力度，力求达到整改实效。审计部应促进完善机制建设和日常监督，各部门认真研究整改，有效促进相关单位和部门对资金安全的进一步细化落实，提高资金安全管理水平。

二、资金安全审计的重点关注内容举例

以下笔者试从资金管理制度建设情况、资金管理制度执行情况、银行账户和票据管理情况、代收电费机构管理情况、电费及业务收费管理情况、现金管理情况、发票及收据管理情况、代管账套管理情况等8个方面举例说明一般供电企业资金安全管理审计的关注重点：

（一）资金管理制度建设情况

此部分内容主要关注公司资金管理制度是否覆盖与资金相关的全部业务。重点检查内容包括但不限于：

1.是否建立、健全银行账户开户、变更、注销相关制度或流程，重点关注账户注销过程中，各类未达账项的处理方案。

2.是否建立、健全电费及业务收费管理制度或流程，是否明确各相关部门在电费及业务收费流程中的管理职责。

3.是否建立、健全资金支付管理制度或流程；是否建立、健全特殊事项资金支付流程，重点关注财务无法及时完成记账凭证时的资金支付事项，如：月末（年末）关账后资金支付流程、月初（年初）开账前资金支付流程、其他特殊时期资金支付流程。

4.是否建立、健全现金收取、保管、缴存、盘点等环节制度或流程。

5.是否建立、健全银行对账相关制度或流程，对账范围是否覆盖公司与资金相关全部账户、全部业务。

6.是否建立、健全保险箱钥匙及密码保管、交接等管理制度或流程，是否建立、健全银行印鉴、个人签名证书（U盾）和企业签名证书（U盾）管理制度或流程。

7.是否建立、健全发票（包括公司开具的各类发票、收据）购买、保管、使用、缴销等环节制度或流程；是否明确各部门在发票管理流程中的职责。

（二）资金管理制度执行情况

1.资金支付制度执行情况

（1）检查公司主业电子支付执行情况，是否严格按照发起及审批等流程进行。重点关注流程每一步骤中，操作员、操作内容、安全认证方式是否履行到位，纸质单据流转是否规范。检查资金支付是否按照公司规定的审批权限完成审批流程。

（2）检查公司主业网银支付执行情况，是否严格按照发起及审批等流程进行。重点关注流程每一步骤中，操作员、操作内容、安全认证方式是否履行到位，纸质单据流转是否规范。检查资金支付是否按照公司规定的审批权限完成审批流程。检查是否存在应通过电子支付，实际通过网银支付的情况。

（3）检查公司所属公司及代管账套，是否严格执行各自明确的资金支付制度或流程。

（4）检查各类特殊情况资金支付流程执行情况，是否存在资金安全风险。

（5）抽查审核敏感性费用报销凭据真实性、完整性。主要包括：原始凭据完整性、签字手续完整性、审批权限合规性、合同真实性等。

2.银行账户及票据管理情况

（1）检查银行账户开户、变更、注销制度或流程执行是否规范；已注销账户是否存在未达账项等资金安全风险。

（2）检查是否存在一人保管、使用财务印鉴章的情况；对印鉴移交是否有明确规定；临时印鉴移交时，是否办理交接手续并留有记录；印鉴是否有专用保险柜并分别保管；网银U盾、密码、客户证书是否在不同操作人员间分开保管；是否指定出纳以外的专人核对银行账户。

（3）检查公司所属全部银行账户，是否均按时编制银行余额调节表并签字确认；对未达账项是否查明原因并及时处理；是否存在长期未达账项。

（4）检查是否设置票据登记簿，及时记录购买、使用、结余情况，票据登记簿记录与实际是否相符。各种票据与相应的银行印鉴是否分开保管；加盖财务印鉴时，用印人是否在印鉴使用登记簿上签字。

3.代收电费机构管理情况

（1）全面核实各单位代收电费机构管理情况。核实上述代收机构是否开设银行账户。重点核实未开设银行账户的代收机构，日常电费资金管理模式、管理职责分工、是否存在资金安全风险等。

（2）梳理统计与各代收机构电费代收合同签订及执行情况，主要包括：代收机构合同签订主体；签订部门；代收电费费用标准及执行情况；代收电费划转时间规定及执行情况。

4.电费及业务收费管理情况

（1）检查营销系统电费收费、业务费收费销账的及时性、准确性，是否存在违规销账情况。

（2）检查财务部门电费账务处理及电费对账的及时性、准确性，银行零未达工作开展情况，每月未达账项清理处置情况。

（3）检查银行电费账户、营销系统、财务系统电费及业务收费数据每月是否一致。

5.现金管理情况

检查是否每日编制现金盘点表并留有记录；现金盘点是否账实相符；营业厅（供电所）现金收费是否及时缴存银行；有无白条抵库现象；库存现金是否有超限额情况；是否存在坐支现金现象。

6.发票及收据管理情况

（1）检查发票，特别是电费大用户非增值税专票的管理情况及自印发票清理情况，包括库存发票情况、发票使用情况、领用手续、发票缴销备案及票据内控情况。

（2）检查收据管理是否按照苏州公司收据管理办法执行。

7.代管账套管理情况

全面检查各单位代管账套数量及管理职责分工，重点核实是否存在未纳入各单位财务部门管理的代管账套，代管账套银行账户、资金日常收支管理是否执行公司各项资金管理规定。

三、开展资金安全审计对公司经营风险防控的意义

综上所述，公司内部审计是公司组织安全、稳定、健康运转的有力保障和支撑，在防范风险，推动发展、统筹发展和安全、促进实现组织发展目标方面发挥着独特而重要的作用。资金安全审计作为公司内部审计的基础工作和“保留节目”，与公司经营风险防控紧密相连。审计人员应在立足财务和业务工作实际的基础上，进一步拓宽其外延，丰富其内涵，努力保证资金使用的正确性、完整性和真实性。逐渐具备以资金安全审计为起点，不断与各类专项审计、任期审计交互拓展的功能和作用。这既符合新时代下内部审计工作的基本要求，也体现出内部审计工作综合化、现代化的发展趋势。值得每一个内部审计人员思考。