个税改革对广西小微企业财务绩效的影响

2021-01-16刘少荣

合作经济与科技 2021年19期

□文/刘少荣

（柳州城市职业学院广西·柳州）

［提要］研究资料显示：关于个税改革对小微企业影响的相关内容还不够全面，因此提出个税改革对广西小微企业财务绩效影响研究。界定小微企业财务绩效相关概念；提出广西小微企业财务绩效个税改革中存在的问题；通过制定税收原则、扩大个税改革优惠范围以及完善广西小微企业财务管理机制等，优化个税改革对广西小微企业财务绩效影响。

通常情况下，个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征收对象的一种税收。个人所得税最早是在18世纪末开始的，由于当时的历史背景处于连年征战状态，英国的个人所得税在财政收入中占比已经达到了20%左右，美国在后来的南北战争时期也效仿英国，在1862年开始征收高达25%的个人所得税，在战争结束后各国的个人所得税占比有所下降，但是这项税收在后续发展中保留下来。我国的个人所得税法正式颁布于1980年，在1993年税制改革后，个人所得税的增速高达年均33.5%左右。根据资料显示，我国的个人所得税在我国的税制体系中成为排名第四的税种。截至2018年，我国个人所得税一共经历了七次修正。小微企业的概念是在2011年正式提出，国家相继出台了一系列措施助力小微企业发展。对于小微企业而言，利用税收政策是提升企业财务绩效的有效手段，在企业发展过程中已经形成了较为完善的理论体系，学术界也已经积累了一些研究成果，但是在个税改革对小微企业财务绩效的影响方面研究不够全面，有待深入探讨。

一、小微企业财务绩效相关概念界定

（一）小微企业界定。国内外对小微企业的判断标准有一定的差异，但判断的要素基本相同，主要包括：员工人数、年销售额和各项销售利润等方面。我国的小微企业通常是小型企业和微型企业的总称，不仅包括个体工商户还将家庭作坊式企业包括在内。微型企业与中型企业和小型企业都属于中小企业企业类型，但是又各自有不同的界定标准。比如建筑业的小微企业营业收入和资产总额均不能大于350万元；交通运输业类型的小微型企业的员工人数必须低于30人，营业额需低于300万元；住宿餐饮类型的小微企业员工人数需小于15人，营业额不得高于120万元；农林牧渔类型的小微企业营业额不得高于50万元。总体上来说，小微工业企业员工人数不能多于120人，年应纳税所得额不高于40万元，资产总额需小于等于3，200万元。我国小微企业具有数量多、规模小且投资主体多元化的特点，但是内部管理模式缺乏一定的规范性，在后续发展过程中，需要扬长避短，不断为我国经济发展增添助力。

（二）企业财务与绩效评价。企业绩效通常是指在固定的时间段内，企业的经营效益与经营效果，主要涉及到的是企业在日常经营中的投入与产出之间比例关系。投入包括人力、资金和时间等方面的资源，产出主要包括企业的工作完成质量和完成效率等影响因素。财务绩效属于对企业绩效评价的一种方法，主要是在一定时间内对企业债务风险和盈利能力等方面的评估并加以体现。企业财务绩效具有多因性、多维性和动态性等特征。企业内部和外部的多种因素都会对企业财务绩效产生影响，包括自然环境、社会环境和员工综合素质等方面。企业财务绩效不仅包含了经营利益绩效，还包括了对企业的管理评价、运营评价和抗风险能力评价等维度的内容。由于在生产经营过程中，企业绩效会受到时间以及生产效率的影响而发生不同程度地变化，并且变化形式多种多样，好坏之间相互转化，不能以固定不变的模式去考量企业财务绩效。同时，企业财务绩效指标的评价途径就是根据不同角度和不同层面对企业进行整体考核。在遵循评价原则的基础上，结合企业财务绩效评价经验，根据企业的实际发展情况调整财务绩效评价标准。除此之外，企业财务绩效还要结合企业文化和未来目标，构建出全面的企业财务绩效体系。

二、广西小微企业个税改革中存在的问题

（一）小微企业资格认定程序繁琐。广西小微企业对广西的社会经济发展具有重要贡献，当地政府也比较重视小微企业的发展。但是，由于企业性质和税收政策等原因，广西小微企业财务绩效还是受到个税改革的影响，出现了一些问题。从工信部公布小微企业的认定标准开始，政策规定在享受优惠政策之前必须完成小微企业资格审查与认定程序。一方面资格审查与认定资料包括营业执照复印件和年度财务报表等一系列材料，通过相关部门的初步筛选后，还要递交到所属地区的政府职能部门进行详细评审，对资质审查后进行公示，无任何异议后才算完成资格确认工作。由于时间消耗过长，一些小微企业并不愿意参与资格认定，导致当地在小微企业税收管理方面出现漏洞。另一方面由于经营管理等原因，一些小微企业的人员流动与营业收入情况会发生不同程度的变化，而税务部门收集到的信息并没有及时更新，造成小微企业信息错误或者信息缺失的情况。此外，一些参与资格认定的小微企业，缺少专业的财会工作人员，导致企业的财务制度并不健全，造成资格认定困难的现象。

（二）个税改革优惠方式单一。个人所得税的改革在一定程度上为广西小微企业带来了减税成效，但是改革后的社会保险都变成直接交给国家税务部门，这种税收情况加大了广西小微企业为员工缴纳保险的负担。在通常情况下，由于小微企业的规模较小，员工的社会保险普遍低于应缴纳的数额，在一些小微企业中的社会保险缴纳数额并不合理，而在个税改革中，由税务部门统一征收员工社保，使得大部分小微企业的用人成本增加。此外，小微企业的薪酬除了基本工资还包括各种形式的补助和津贴，都属于应税范围内的薪资，必须以合并报税的方式进行上报。在这次个税改革中，个税的起征点变高，意味着企业在提高员工工资待遇的同时，也必须面对人力成本增加的情况，直接导致小微企业的利润降低，影响小微企业的发展。

（三）财务管理政策针对性不强。一方面由于广西小微企业比其他企业受成本、资金和市场的影响更大，在企业成立与发展初期，小微企业的发展速度较慢并且发展能力不强，对政府的政策扶持依赖程度比较深。而我国的财务管理相关政策对小微企业的针对性不强，在广西小微企业的融资和转型升级方面只起到了较小的影响作用。财务管理政策在实施过程中没有充分考虑到地区经济差异，经济相对发达地区的小微企业比经济相对落后地区的小微企业能更多地享受到优惠政策带来的红利。此外，国家工信部、发改委与财政部制定的小微企业标准与税法中规定的小微企业存在一些偏差，导致一些小微企业在个税改革与财务管理的过程中处于两难境地。另一方面一些重要政策的制定与实施都需要经过时间的沉淀，才能完全发挥效果。但是，我国小微企业中的一些财务管理政策出现了持续性较差且时限短的现象。一些优惠政策往往是在经济下行压力较大或者有紧急情况出现时颁布的，具有较强的临时性，并没有立足小微企业的长远发展。目前我国小微企业的扶持政策有效期通常是在3年左右，并不利于小微企业发展。

三、优化个税改革的思路

（一）制定税收原则。首先，国家与政府职能部门在出台小微企业财务绩效与税收政策时，要充分考虑小微企业的生存状况与发展状况，遵循有利于小微企业生存发展的原则。尤其是广西地区的政府部门，需要对本地小微企业进行有效管理，详细核对广西小微企业的数量与类型，制定符合小微企业发展规律的政策。降低小微企业的资格认定标准，并简化审批程序，省略不必要的纸质材料和相关手续，为提高小微企业的财务绩效发展提供助力。同时，结合大数据等先进科学技术，完善小微企业的信息管理体系。其次，严格遵循公平公正原则，充分考虑广西小微企业的实际情况。小微企业在市场竞争力与市场占额方面都不如同类型的中大型企业，在税收、融资以及政策支持方面都应该有意识地对小微企业进行政策倾斜，保证微小企业与个体工商户都能在激烈的市场竞争中稳定发展。最后，还需遵循区别对待原则，根据广西地区的经济发展水平与社会环境，结合不同类型的小微企业，明确税收政策的基本方向。针对电子类小微企业需要提供更多的技术支持；面对餐饮类小微企业应该采取刺激消费的措施，提高居民消费水平。而小微企业的存在和发展能有效改善民生就业，根据广西地区小微企业的特点制定相应的政策，在实现广西地区经济增长的基础上，达到提高微小企业财务绩效的目的。

（二）扩大个税改革优惠范围。广西地区小微企业可以根据自身的发展状况，结合个人所得税的相关规定，在合法合理的范围内推行更加多元化且更加人性化的福利待遇，能够在减轻员工缴税负担的基础上形成良好的工作氛围。如果是通过提高员工基本工资的形式提高福利待遇会导致员工个人所需要承担的税额增加，将津贴和补助转化为其他形式的福利待遇，既能满足员工生活所需，还能达到减轻员工个人所得税的目的。小微企业的人员流动过大一直是一个影响企业发展的难题，通过建立与个税改革相配套的薪酬个税筹划方案，能有效加强员工的留职意愿。对于员工上下班通勤时间过长的问题，小微企业可以在征询员工意愿的基础上，统一配备通勤车，通勤车的保险费和油费等开销可以在税前扣除，对于员工和小微企业来说是互利共赢的局面。

（三）完善广西小微企业财务管理机制。广西地区的相关政府职能部门需要及时拓宽小微企业税收政策宣传渠道。由于小微企业的规模较小且数量较多，更需要建立起统一的管理平台与管理机制。税务部门可以通过线上与线下相结合的方式进行统筹规划，充分利用微信等交流软件，与小微企业的管理者保持联系，并开展线上的税收法治与财务管理宣传教育活动，有利于督促小微企业纳税人诚实纳税，并在企业内部进行有效财务管理。同时，对广西地区的小微企业的纳税人和财务管理人员开展定期强化培训活动，与小微企业的负责人进行面对面沟通，及时传达国家与政府的税收相关政策和措施。在保证小微企业充分了解税收制度的同时，还能在一定程度上节约小微企业的时间成本。调整传统优惠模式中的单一减免政策，转变优惠形式，具体可以通过设备加速折旧和再投资退税等形式助力广西小微企业发展。