企业内部控制的问题分析

2021-01-16郭子琛重庆华西会计师事务所有限公司

环球市场 2021年18期

郭子琛重庆华西会计师事务所有限公司

在当前国内市场环境逐步开放的情况下，企业所面临的竞争局面十分复杂，实现内部控制工作的调整创新，可以使企业的内部资源得到更高质量的整合，以便企业具备更强的市场竞争力。因此，结合企业的发展需求及时识别出内部控制中存在的问题，制定内部控制工作的改进创新策略，是很多企业发展应重点关注的问题。

一、企业内部控制工作存在的问题

（一）企业权责分工方案缺乏合理性

部分企业在处理权责分工方案设计工作的过程中，对于参与内部控制主要人员的能力状况研究不够详细，缺乏对内部控制信息化工作具体运行细节的总结，导致参与企业内部控制的人员难以充分发挥对内部控制工作的支持性作用，不利于构建高质量的权责分工方案。一些企业在制定权责分工的方案过程中，对于授权审批工作的运行情况缺乏有效的总结，未能实现对企业会计信息化背景下，授权审批工作方法变化情况的考察，导致企业工作人员无法结合授权审批工作的最新实施需要进行职能范围设计方案的调整。一些权责分工方案在具体设计过程中，未能有效的对网络服务器等硬件资源加以应用，导致企业难以在现有分工方案的基础上实现职能创新设计，也使得企业其他岗位的人员难以进一步优化专业技能。

（二）信息系统在企业内部控制工作中的应用水平较差

信息技术的发展为企业内部控制工作带来了诸多有利条件，但是，一些企业对于信息系统创新普及所具备的多方面价值缺乏有效的考察分析，未能实现对现有工作与信息技术的充分融合，导致内部控制工作方法的创新始终处在较为固定的范畴之中，无法在信息技术的带动之下实现高质量创新。一些企业，对于信息系统的运行缺乏足够的关注，未能实现对企业需求的详细考察，导致会计工作虽然与信息系统实现了创新整合，却无法实现对其他保障性功能的有效构建，导致信息系统的运转难以为内部控制工作的稳步推进提供必要支持。

（三）企业内部控制制度不够完善

制度因素直接影响着企业内部控制工作的执行效果。但是，现有的一些企业，对于技术创新和市场变化所带来的复杂影响缺乏足够的了解，导致制度设计缺乏足够的实用性和有效性，难以体现出制度因素的重要价值。一些企业内部控制制度在具体建设的过程中，缺乏对内部监督工作运行情况的考察，疏于内部监督对完善制度的积极作用进行总结，导致内部监督工作在实施过程中无法获得广泛的支持，不利于制度的更新完善。

（四）企业内部审计工作有效性不足

部分企业在内部控制工作的建设过程中，对于内部审计工作的重视程度不足，未有效建立内部审计工作的调整机制，会计信息记录与审计工作缺乏有效衔接，在信息错误的识别方面缺乏技术性保障。部分企业内部控制设计缺乏对信息数据化相关影响的总结，没有结合信息资源的查阅需要对网络数据的覆盖特征制定有效的控制措施，导致企业内部审计工作无法获取完整的原始数据，难以提升改进企业内部审计的有效性。

二、企业内部控制工作的改进策略

（一）提升企业权责分工方案的合理性

企业在制定内部控制的总体方案过程中，需要结合企业工作的特性，对内部控制工作的复杂性进行深入分析，并对职责分工情况进行合理性考察，使技术创新所带来的变化得以明确，进而满足企业权责分工的需要。加强对人为因素影响的关注，尤其要对内部控制工作实施过程中，企业内部的资源调配情况进行充分考察，明确内部资源变化所带来的利益分配变化情况，减少人为因素所对内部控制所造成的影响。企业权责体系的建设还需要对现有工作人员的职能范围进行合理化设计，尤其要对财务等基础性工作加以总结，使权责体系建设能够为企业更加合理的调整内部资源配置提供帮助。企业权责分工的构建还必须加强对各岗位成员职能特性的关注，使不同岗位的工作人员得到合理安排，保证各岗位成员之间能够实现有效的相互监督、不相容岗位的分离，避免舞弊现象的发生。

（二）提高信息系统在企业内部控制中的应用

企业内部控制建设需要关注信息技术创新所带来的相关影响，合理利用信息技术以提高内部控制工作的质量，使信息系统的构建和使用得到企业各层级人员足够的重视，在内部控制工作与信息系统有效融合基础上，提升内部控制工作的质量。企业需要对信息系统应用成果加以总结，并对内部控制工作的各方面需求予以分析，尤其要对信息系统的操作使用情况进行总结，以便能够充分开发出信息系统在内部控制工作中的应用价值。

（三）提高企业内部控制制度的完善程度

企业内部控制工作建设过程中，必须将制度建立作为主要关注的问题，尤其要对会计信息化推进背景下，企业内部控制工作所发生的变化加以总结，关注制度设计的适用性、有效性，保证相关基础性工作可以得到制度的完整覆盖。企业还需要关注内部监督工作的实施，对制度在内部监督工作执行方面的影响加以总结分析，为内部监督工作的顺利实施提供保障。

（四）提升企业内部审计工作的运行有效性

企业在制定内部控制工作的改进方案过程中，需要提升内部审计工作的定位高度，并对内部审计工作的变化情况加以总结，保证相关会计信息得到全面记录，使数据信息的差错可以得到精准识别，使企业内部的各项职责得到有效落实，企业内部审计工作在创新运行的过程中，一定要加强对信息凭证构成情况的考察，并对信息资源的查阅需求进行统计，根据网络数据的覆盖特征，制定原始数据的查询策略，为内部审计工作的顺利实施提供帮助。