浅谈如何促进内部审计工作高质量发展

蔡惠华 浙江省江山经济开发区管委会

一、内部审计的涵义

内部审计是指对本单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

二、当前内部审计工作的现状和不足

（一）领导层面对内部审计工作认识不够

单位领导特别是主要领导对内部审计工作的认识欠缺。一般单位“一把手”不直接分管内部审计工作，使该项工作难以得到应有的重视和支持，降低了内审工作的权威性；单位领导对内部审计所提供的各种管理服务也缺乏理解。

（二）内部审计机构和制度体系不健全

1.单独设置内部审计机构少。除银行等少数系统外，大多数行政事业单位和国有企业都是将内部审计职能划入计划财务部门、综合部门等，内审机构没有编制，机构不健全，人员和经费没有来源，内审自然就是一句空话。

2.制度体系不健全。现有的内部审计相关制度可操作性不强，也还未形成制度体系；近年来我市内审工作纳入单位年度综合考核后，内部审计工作有一定改观，制度得到一定的健全，但从执行效果来看依然不容乐观。

3.人员配备不到位、不专业。内部审计人员配备不足、专职内部审计人员更少，大多是财务人员兼职内部审计工作，复合性内部审计人才稀缺。

（三）内审工作质量和成果转化不理想

1.内审工作质量不高。审计质量是审计工作的生命线，但很多单位的内部审计操作程序不够规范，不同程度地存在未书面通知、未制定审计方案、未征求被审计单位和个人的意见等问题。

2.内审人员业务能力亟须提高。审计需要复合型人才，但现有内审人员普遍为财会人员兼职，知识结构单一，内部审计大多还停留在会计检查阶段，难以从实际工作中深层次上发现问题。

3.整改机制有待完善。一是整改力度不足，成果转化效果不明显；二是审计建议以规范财务管理为主，整体站位不高，没有真正发挥出内部审计应有的作用。

三、促进内部审计工作高质量发展的几点思考

（一）完善内部审计工作组织架构，建立健全管理制度体系

内部审计机构和人员的相对独立性是保证内部审计工作正常开展的首要条件。依据内部审计工作的相关法规，建议明确一些资金规模大、下属单位多的单位必须设立独立的内审机构，特别像经济大镇，教育、卫健、住建、开发区等系统应作为重点单位配备专职内部审计人员，内审机构在单位主要负责人直接领导下开展工作；出台内部审计队伍建设的相关管理制度，进一步明确内部审计队伍建设要求，增强内部审计队伍的稳定性和业务素质，充分认识到内审人员的素质是高质量审计监督的关键所在，完善各单位内部审计工作体系。

（二）加大宣传力度，要求各单位建立健全内部审计制度

一是加大有关内审政策法规的宣传力度，为各单位解读释疑相关内审工作的法律法规，提升社会对内部审计工作的认知度。

二是引导各单位特别是主要领导充分认识到内审工作的重要性，强化内部审计防患于未然的作用。各单位应结合自身实际，建立健全内部控制制度，明确责权，让内审人员能够依法独立公正地履职。对重点风险领域和环节要加大审计监督力度，加强对审计问题整改落实的跟踪检查，对审计问题建立清单，实行销号管理，保证整改落实效果。

三是要求各单位配足配强内审人员，稳定审计队伍。内部审计人员一经确定，尽可能让其在较长的一定时间内从事内部审计工作，除正常提拔或其他特殊原因外，尽量不要随意借出或调走。

四是引导各单位转变内部审计职能，拓展审计监督范围。把握审计重点，特别是做好人、财、物的监管。坚持事前、事中、事后相结合，实现全方位全流程跟踪监督。

（三）强化指导，促进国家审计指导提质增效

一是建立需求导向，精准指导。审计机关自主或借助专业团队开发内部审计工作管理系统，建立内部审计人才库和信息库，做到及时更新各单位内审人员相关信息、内部审计工作情况及详细指导记录。

二是积极发挥内部审计预警作用。因地制宜编制预警清单，指导内审机构按清单开展重点风险领域审计，有针对性地实施内部审计监督，真正让内部审计发挥守住底线的作用。

三是积极推进国家审计和内部审计协同工作，形成良性互动。审计机关加强对重点单位的业务指导和内审工作质量监督。市审计局在实施部分审计项目时可抽调相关内审人员参与审计，采取以审代训的形式进行现场实训，进一步提升内审工作质量。

（四）加大审计工作考核力度，实行必要的监督

一是充分发挥考核的指挥棒作用，将内部审计机构建设和内部审计工作开展情况在列入单位年终综合考核的基础上，加大考核力度，审计机关深入了解内审工作现状，根据实际设置考核指标，将业务监督和目标考核有机结合起来，有效地促进内审工作健康发展。

二是把推进内部审计工作纳入单位内部管理评价。审计机关在开展预算执行审计、领导干部经济责任审计等项目时，把被审计单位内部审计制度建立、工作开展以及质量成效等内容纳入国家审计监督评价的范围，对于经内部审计发现并已整改到位的问题可以不再写入国家审计报告，更好地加快推进各单位内部审计工作高质量发展。

（五）充分发挥内审协会行业指导作用，助推内审工作发展

一是利用好协会平台，发挥专业指导功能。组织各单位内审人员参加前沿理论、内审管理、审计案例等多个层面的培训，开展案例分析、工作研讨等活动，开阔视野更新知识。

二是加强内部审计理论和实务方面的调查研究，及时了解和掌握内部审计工作发展的新动态，更好促进内部审计事业的科学发展。

三是创新内审工作方法。经济社会不断发展变化，单纯“查账”已不能对经济活动进行有效的监督和评价，要适应经济社会发展的新常态，就得不断创新工作方法。