审计项目管理问题研究

2021-01-16卜海龙河北省地矿局第五地质大队

环球市场 2021年8期

卜海龙河北省地矿局第五地质大队

审计项目，顾名思义是审计机关通过完善的审计方法体系而开展的审计管理活动，其审计办法的科学性、合理性，对审计工作成效有较大的影响。但是，就我国审计项目管理工作而言，涉及诸多方面内容，要求相关审计工作者必须明确审计项目管理的重要性、审计项目目标和审计项目管理流程等，以促进审计项目管理工作有条不紊地深入开展。

一、审计项目管理的重要性

目前，审计项目管理被广泛应用于审计项目中，具有重要意义。首先，加强审计项目管理，有助于使复杂的审计工作更加清晰化，对提高问题处理效率发挥积极作用；其次，风险在一定程度上影响审计工作的质量，通过有效的审计项目管理工作，能够将管理贯穿于项目始终，有利于规避风险，推进审计工作的顺利实施；最后，在审计项目管理中，倘若加以高水平管理，可有利于提高审计工作质量，使审计工作更加深入开展[1]。

二、明确审计项目目标

针对审计项目目标而言主要包括一般审计目标与项目审计目标，项目审计目标指的是相关财务报表具体项目审计所要达成的目标，而一般审计目标则是对所有项目审计而必须达到的目标，适用于所有的审计项目。而项目审计目标则是要根据项目的特点来进行针对性的审计，设置合理的审计目标，只适用于某一特定的项目审计。审计项目目标主要有以下两点：首先保证审计质量的控制良好。审计质量的良好控制是审计项目目标之一，为达到这一目标，应确立以质量至上的审计项目管理文化。首先，项目负责人应发挥榜样性作用，在项目工作中坚持言传身教。其次，以质量优先为基础政策，在审计工作实践中，经常提及质量政策，以增强相关人员对项目质量的重视度[2]。其次，有效培养人才，审计项目工作开展中，应注重对相关人员的培养。实战演练无疑为审计人才培养提供良好的平台，对促进人员快速成长有积极作用。

三、制定审计项目管理的流程

（一）明确管理制度及人员配备情况

审计项目管理中，需遵循一定的流程。首先必须明确管理制度和人员配备情况。一方面，审计项目通过成立领导小组或审计委员会的方式领导审计工作的开展。另一方面，在人员配备方面，采用组长全程负责制，由组长对审计项目全权负责。同时，落实主审资格认证制度，即主审人员，必须具备相应的执业资格。在组员配备中，应打破常规机构的束缚，提倡主审人员，自主选择小组成员，共同组建审计小组，开展审计工作。

（二）审前准备工作

审计之前，应做好充分的准备工作。首先，如果审计项目较为复杂，可应用试审方法。在审计过程中，若发现重大问题，需及时收集证据，并坚持在审计之前实施调查工作，特别关注发生变化的审计事项。其次，根据审计项目，制定有效的审计方案，明确相关审计产品以及解决问题的策略。最后，加强目标管理，对审计事项进行细化，通过实现小目标的方式，逐渐朝着审计工作终极目标迈进。

（三）加强相关审计文书管理

在审计项目管理工作中，应注重加强相关文书方面的管理。首先，遵循“诚实”的原则，形成具有说服力的审计报告，如实反映审计实情。其次，加强审计建议函管理，对于审计评价方面，有必要与审计目标紧密联系，明确评价范围，在相关审计领域，发表评价意见等，为后续审计工作提供重要的参考建议。然而，值得注意的是，审计建议函应在实际调研工作开展的基础上提供，以发挥审计建议的真实效用。最后，加强审计决定书、移送处理书管理，主送单位属于执行单位，在移送处理中，需遵循司法部门的相关标准要求而有效处理审计证据[3]。

（四）审计结果与后续阶段管理

加强审计结果管理。审计工作中，若存在其他部门的处罚等相关问题，可移交有关部门做处理。同时，高效提炼审计结果，将其转化为有价值的审计成果，阐明审计情况，提交审计信息，以提高审计结果的转化利用水平。该过程中，可通过对内通报、对上级报告、对外公告的方式，不断创新和转化审计成果。

后续阶段管理是审计项目的最后管理流程，也是较为重要的流程。该阶段，需对审计整改、跟踪督办予以管理。从督促整改任务的方面看，其责任不能由审计机关全权承担，还应由政府责成部门、被审计单位等协同合作予以整改。不仅如下，监察部门、财政部门、税务部门等都应积极参与其中，在整改阶段中，定期向相关部门或组织汇报整改工作进展，若相关不予以整改配合，则依法追究其相关责任。此外，审计机构安排项目计划过程中，应预留时间，开展整改后续跟踪、回访及检查工作，若工作不力，进行问责，为提高审计管理工作效率，创建行之有效的整改结果披露制度[4]。