事业单位审计风险的防范对策探讨

杨轲滋 鄂尔多斯市审计局

结合事业单位的自身情况及发展要求，在运用内部审计方法的过程中，深入分析相关存在的问题，并在有效的对策支持下进行处理，可使内部审计应用质量更加可靠，满足事业单位财务工作高效开展要求，避免加大其经营风险。因此，在对事业单位内部审计方面进行研究时，应给予其存在问题及对策更多考虑，为内部审计的科学应用提供专业支持，促使事业单位资金利用更加高效，拓宽其在实践过程中的经营及发展思路。

一、风险管理

风险是指现代单位组织运营发展效果存在的不确定性，即预期和实际效果之间存在的差异，而风险的衡量一般情况下以偏差的程度为主要依据。但是在运营发展过程中，所需要注重的不仅仅是最终产生的效果如何，还应当重视这种活动为单位造成的损失，因而形成了风险管理这一定义。风险管理理念最早起源于2004 年，主要是由COSO 委员会所提出的。该委员会认为风险管理是存在于单位内部各项活动全部过程当中，是由单位内全体工作人员共同参与管理的，从而有助于保障单位各项活动能够有序进行。其单位管理层应当能够及时预测可能发生的事项，并且准确判断该事项对于单位运营活动造成的影响，能够最大限度地将其中存在的不利影响转换为有力影响，从而保障单位各项效益实现最大化。目前，实施风险管理的目的主要是为了帮助各单位最大化的防止和降低潜在风险，为单位合理的发展规划奠定良好的基础。

二、事业单位内部审计存在的问题分析

（一）内部审计重视程度不够

一些事业单位在长期实践中未能给予内部审计足够的重视，导致相应的工作开展中缺乏有效支持，未能真正地发挥出内部审计的实际作用，使得事业单位面临着一定的经营风险。同时，在传统观念转变不及时、形势变化缺乏科学分析等因素的影响下，使得事业单位内部审计认知方面存在偏差，无形之中降低了其审计工作水平，给事业单位科学发展水平提升中带来了制约作用。

（二）监管机制设置不合理

事业单位内部由于部分机制规定缺乏精细化，内部控制管理呈现随意化，从而造成事业单位内部分部门的决策活动未得到有效落实，加之人员分配，进而影响工作人员职责分配的合理性，导致事业单位内部监管工作不能落实到位。同时，事业单位在发展过程中，会出现监管部门代替部分内部控制职能的现象，缺乏合理性科学性的监管机构极易对内部控制机制的完善性和有效性有所忽视，在一定程度上会导致事业单位忽视内部审计机构的设立和后续管理，而相关工作人员的专业能力也明显不足。此外，由于监管机构设置缺乏合理性，引发的相关问题无法得到及时的处理和解决。

三、事业单位审计风险的防范对策

（一）强化审计风险防范意识

强化各级人员审计风险防范意识，是减少审计风险出现的重要举措。事业单位在开展审计工作过程中，需要加强审计人员专业培训，根据单位之前发生的审计案例具体分析，向每位审计人员讲解审计风险产生原因，并对审计风险带来的各种影响进行介绍，让审计人员有充分的了解。通过提高审计人员风险防范意识，能够让审计人员对审计风险在事业单位经营发展中造成的影响有深入的了解，只有审计人员审计风险意识提升，才能让审计人员职责意识得到增强，从而规范自己的工作行为，提高审计工作水平。除此之外，对审计人员进行与审计工作相关的法律法规知识培训教育，处理好国家与事业单位、事业单位内部各个部门之间的关系，从而达到防范事业单位审计风险的目的。

（二）完善监管制度，强化审计工作

近年来，不断出现的腐败贪污事件逐渐暴露出我国事业单位内部发展和控制过程中的潜在缺陷和问题，且问题的出现会逐渐加剧严重程度，因此，事业单位应当尽快完善自身的管理及监管制度，保障自身各项管理机制的有效性，构建独立存在且有效的内部审计机构更是事业单位当前的必要手段，这样一方面能够保障内部控制的各项措施能够更加科学合理，且有效运行，另一方面能够在一定程度上防止事业单位内部出现资源使用效益降低、财务随意流失的情况。事业单位不仅需要构建专项且独立存在的内部审计监管组织，而且应当注重相应组织的建设工作，且内部审计部门应当建立具有针对性的规定，同时，充分明确内部审计监管部门的具体职责以及相应职责范围，从而进一步提升监管力度。

（三）规范内部审计工作程序

要想减少审计风险出现，需要对审计工作流程进行严格把关，保证各项审计业务持续推进，提高单位审计工作水平，防范审计风险。例如审计工作任务确定、审计计划下达、审计报告出具等，各个环节都要做到独立运行，保证其权威性。特别是在审计准备过程中，可以给后续审计工作实施提供依据。在审计工作完成以后，需要保留原始凭证，其中包含审计工作计划和底稿，并对其进行存档处理。在事业单位内部成立独立的审计部门，科学分配该部门工作职责，在审计部门正确引导下，鼓励审计人员自我专业水平的提高，注重工作经验的积累，加强审计权责的实施，防止受到主观及客观等因素影响，保证审计工作的独立性和权威性。

四、结束语

总之，我国行政事业单位的类型、下属分支机构多而杂，随着近年来行政事业单位在日常运行中所涉及的经济事项、财务信息、非财务信息越来越庞杂繁重，由此而带来的违规违纪、重大错报等各类风险问题也越发凸显。因此，适应新时代审计环境的变化及发展需要，与时俱进地运用现代风险导向审计，是现阶段审计工作发展的大势所趋。实践中，鉴于行政事业单位内部审计建设是一个长期、系统的工程，加之我国风险导向内部审计模式仍处于探索阶段，因此仍需要我们不断加强相关方面的理论研究和实务操作，以有效确保内部审计充分发挥其为社会主义建设服务的作用和价值。