企业会计内部控制存在的问题及措施分析

2021-01-16刘秀红山西煤炭运销集团黄河物流股份有限公司

环球市场 2021年14期

刘秀红山西煤炭运销集团黄河物流股份有限公司

随着市场经济秩序的进一步稳定，为企业发展提供了有力的保障，企业的发展规模逐步扩大，组织架构日渐复杂，日常生产经营活动中所涉及的资金量也在不算扩充。在这种情况之下，就使得企业会计管理工作的重要性越加凸显。在企业会计管理中，内部控制体系的建设有利于规范企业会计管理的行为，确保会计工作的合法合规性，提高财务管理人员的内控和风控意识，从而为企业的长远发展保驾护航。

一、当前企业会计内部控制中存在的主要问题

（一）缺乏系统全面的会计内部控制意识

会计管理人员的内控意识直接关系着企业内部控制机制的有效执行，影响着企业的稳定发展。传统的企业会计管理工作中普遍存在着缺乏内控与风控，只重日常会计核算工作而轻会计系统建设的现象。主要表现在会计管理人员缺乏全面的内部控制理念，在日常会计管理工作中的风险防范意识不足，而企业会计的职能也局限在了简单的账目核算、审查和汇报层面，给企业的会计管理与内部控制工作埋下了一定的隐患，导致会计管理工作无法实现其统筹全局及风险防控的作用，只能在出现会计问题或漏洞后处理问题，却无法在事前提前监测和防范，影响了企业内部控制的有效性。

（二）缺乏健全的会计内部控制机制

会计内部控制机制的建立，有助于加强内部审查，提高对企业财务管理部门会计工作的约束与控制能力，同时也可以有效提升企业应对外部市场环境冲击的能力，帮助企业及时预测和处理财务风险。但是就实际情况而言，部分企业在实际的内控工作中由于机制的不完善，制约了会计内控体系的作用。首先，缺乏科学完善的内部控制机制，内控制度和规范的执行力与落地能力不强，导致内控系统无法真正发挥作用；其次，对于会计内部控制缺乏长期的规划和行之有效的措施，内控体系的建设与企业实际的经营发展情况和业务内容不能有机的融合起来，导致各部门对于内控工作的配合度不高，内控工作无法在企业内部全面开展，仅仅停留在了对财务部门内部的审查当中[1]；再次，企业当前所采用的内部控制手段比较单一落后，机制僵化，从事内部控制工作的人员缺乏对新技术和新理念的学习，导致内控工作停滞不前，创新力度不足，与企业的长远发展需求不匹配，尤其是在全方位的风险防范、内部审计、纪检监督等多方面的作用难以有效发挥。

（三）会计人员的法律法规意识淡薄

会计管理工作是现代企业管理体系中不可忽视的重要组成部分，会计管理不但需要从事日常的账目处理、审查和汇报工作；更掌握着企业的资金和资源，在企业的资金配置、资源分配、投资决策及日常生产经营活动中都需要会计管理工作的参与。但在实际的会计工作中，部分人员缺乏基本的法律法规意识，对法律风险的防范能力不足，甚至为了个人利益做出损害企业的违法违规行为；还有部分会计人员专业能力不足，职业素养缺失，对待工作责任心不足，甚至在岗位工作中浑水摸鱼，得过且过。这种情况不但会造成会计决策出现失误，一旦出现财务风险，还会让企业陷入巨大的危机当中，甚至背负沉重的压力和负担，对企业的长远发展造成极大阻滞。

二、提高企业会计内部控制水平的措施

（一）加快企业会计工作的转型

会计工作的创新转型是企业会计管理及内部控制系统建设的基础，随着市场经济形势的变化，企业会计工作也应当与时俱进，改变传统落后的工作模式，以现代化、信息化的全面会计管理取代以往的会计核算、汇报、审查等独立分散的工作流程，强化会计管理与会计控制，从会计管理部门的组织架构、工作流程、岗位配置、人员管理等方面进行不断的调整与优化，满足企业经营发展的要求，提高企业的内部控制能力。

（二）完善内部管理与控制制度

一方面，建立健全企业会计管理制度，对会计管理部门的责任范畴、工作标准和考核机制等进行明确落实，指明责任主体，加强对企业会计行为和财务数据的监管及控制能力，提高审查力度，确保企业会计管理的规范性。另一方面，开放外部监管渠道，依托政府部门和社会公众广泛开展监督审查，通过内部与外部控制机制的结合，共同促进会计内部控制水平的不断提升。对会计审计及检查中发现的问题，责令整改，避免会计工作中的违法、违规、拖沓、推诿等问题，提升会计工作效率，树立良好的企业形象。

（三）加强会计部门的法制建设

内部控制工作的开展对于规范企业的会计行为，有效预防内部会计风险与漏洞，保障企业稳健发展意义重大。如果在会计管理工作开展不力，缺乏有效的内控机制，一旦出现财务问题，会给企业带来巨大的经济、信誉和形象损失，甚至让企业陷入经营危机之中。因此，企业会计内部控制还需要加强会计部门的法制建设力度。一方面，加强对会计法律法规的学习与培训力度，增强法律意识，树立对会计内部控制的正确认识，从我做起坚决打击违法违规行为，体现法律在企业会计管理中的约束作用；另一方面，加强会计信息披露，建立有效的内部审计机制，一旦发现违规行为，从严处置，鼓励会计人员互相监督、互相审查，提升会计工作标准，保障会计工作的顺利开展[2]。

（四）建立行之有效的风险防控系统

风险控制防控系统的建立也是企业会计内部控制体系的重要组成部分，风控系统的建设有助于企业从事前、事中和事后对企业的生产经营管理活动开展全方位、全过程的风险防控，帮助企业从各个层面及时发现发展中的风险，并针对性的采取防控措施。因此，企业会计内部控制工作的开展必须同时注重风控体系的建设，依托先进的信息技术手段，更新陈旧的风险防控理念，从而不断提高风控工作的信息化水平，建立完善的风险预警、预测、分析和处理系统，切实提高企业的风险防控能力。