内部控制在事业单位财务管理中的作用

宋宇 松辽水利委员会水文局（信息中心）

处于事业单位管理核心地位的内部控制，实效性的工作开展可实现资金的安全管理，并能提升资金利用效率，可稳固事业单位经营发展根基。事业单位的资金主要来源于国家财政拨款，因而需要通过内部控制强化，对有限的资金进行科学管理，通过严格的预算控制，降低经营管理中的风险因素，通过资金安全保障，确保事业单位业务开展有数量充足、流通通畅的资金，稳固事业单位持久性与稳定性发展的根基。

一、事业单位财务管理中内部控制的重要作用

（一）增强事业单位财务经营目标方向的稳定性

事业单位的财务管理除了基本的资金收支管理以外，还包含投资及融资等其他与资金相关内容，为此，事业单位需要基于事业单位当前发展方向而实现清晰、科学的管理目标树立，需要在健全的管理制度约束下保障内部控制目标实现。事业单位内部控制工作的开展，应从制度健全、流程梳理、方案制定三个方面入手，结合事业单位实际发展状况及工作需求开展内部控制工作，确保内部控制管理成效的最大化提升。内部控制工作会对事业单位的发展目标产生约束，且可确保发展目标契合战略发展规划。同时，应以事业单位工作需求为基础设置财务管理流程，并在单位发展过程中逐步优化与完善流程，从而促进经营目标的实现，通过内部控制确保各项工作流程的顺利落实。此外，需要基于单位发展目标设立内部控制目标，通过为内部控制工作提供导向，逐步实现事业单位各项工作的完善性开展。

（二）奠定内部会计控制的实施基础

社会现代化发展中，内部会计成了事业单位的主要内控管理目标，需要通过内控制度的全面执行保障会计控制制度的顺畅开展。一方面要保障资金安全，确保资金的完整性保管，以内控管理为目标，通过制度优化与完善，保障事业单位管理机制、约束机制体系的完善构建，既要严厉惩处与纠正违规违纪行为，也应立足整体统筹管理资金，增强资金支出规划性，减少盲目性投资，从而提升资金利用率。另一方面，要确保财务数据的精准性与真实性，通过内部控制细化各项财务工作流程，全面收集并精准统计财务数据。

（三）规范财务管理流程

内部控制工作的开展，可营造严格、规范的财务管理环境，可将事业单位的内部控制工作延伸到财务管理的各个环节，确保所有工作人员均能遵从制度严谨、规范地开展工作，可在管理成效提升的同时确保财务工作的实效性开展。可基于内部控制，实现财务管理流程的优化与规范，基于严格的控制与管理驱动财务工作者自主能动性的展现，使之正确认识到财务管理工作的重要性，自主履行自身担负的财务管理工作职责，从而达到财务管理成效提升的目标。

（四）提升财务管理风险评估效果

在外在环境及内部因素影响下，事业单位的财务管理工作中存在财务风险隐患，且此类风险客观存在、难以根除。若是发现不及时、处理不妥善，必将会影响到事业单位的正常经营与风险。而内部控制工作的开展，可对财务管理风险进行科学、客观地评估，可通过风险的及时发现、精准鉴别，进而采取可行性的措施消除风险或降低风险所带来的危害。可基于事业单位的运行状况，结合当前管理情况，构建与实际情况相匹配的风险辨识及控制评估体系，以确保于苗头出现的第一时间及时辨识出风险，从而做到风险的精准评估与有效化解，实现财务风险的有效规避，从而提升事业单位的风险管理及抵御能力。

（五）确保信息沟通机制有效落实

相较于其他部门而言，财务管理工作与之区别主要在于财务工作难以独立性开展，工作涉及部门众多，管理内容覆盖性广。需要收集各个部门的工作信息，并要与各部门展开频繁沟通与交流，若是沟通受阻，可能会出现数据信息收集不够精准与全面的问题，从而会影响到财务管理工作质效。而在内部控制工作开展的基础上，可进一步优化事业单位的财务工作模式，与此同时，也会建立起更加有效的信息沟通机制，实现事业单位内部信息共享，及时获取到管理反馈信息，可提升财务管理中信息获取的时效性，也可确保信息的精准性与全面性收集。在信息沟通机制建立与有效落实的基础上，可避免信息失真、信息滞后等问题的出现，可充分彰显内部控制的价值所在，增强财务管理工作的实效性。

二、事业单位财备管理中内部控制现状分析

（一）内部审计不严格、岗位设置不合理

1.财务及会计工作范围界定不清晰

事业单位的财务管理高效开展，需要以财务、会计工作岗位的有效分离为基础，然而目前部分单位存在记账、审核为同批人员的情况，工作约束力不强，若是其道德自觉性不强，易出现违规操作，从而引发财目与实际资金状况不相符的情况，这会影响财务管理的高效性，降低财务管理规范性，也是导致财务管理质量下降的主要诱因。

2.不相容岗位未有效分离

部分事业单位未遵循一人一岗的岗位设置原则，存在同一人负责两个不相容岗位的情况，因而财务数据真实性不高，并不能以之作为财务状况的了解依据。岗位设置的不合理，体现出了事业单位内部控制错位与缺位问题，财务管理状况无法真实反映事业单位的真实经营状况。

（二）缺乏完善的内部控制制度

事业单位的内部控制需要以健全的内部控制制度为基础，若是制度缺失，必然会使内部控制难以有效执行，但就目前而言，事业单位的内部控制制度缺位现象较为严重。

1.前期调查不全面

编制制度前未展开全面的调查分析，认为内部控制制度仅是单位制度多个模块中较小的一个，因此制度编制不够详细、明确，涉及内容相对较窄，未能为内部控制实施提供全面的制度支持，这是内控制度缺乏完善性的主要体现。

2.内控执行效果差

内部控制执行过程中，执行者工作态度不积极，被执行者不主动配合内控工作，因而限制了内部控制制度的执行效果。在执行与被执行双方缺乏协作与配合的基础上，会限制内控制体系的构建与完善。若是执行内部控制制度的过程中，监督不够严格，将难以及时了解执行进度及成效，这会削弱内控制度的应用价值与意义。

（三）预算缺乏规范性、内部监督不严格

新时期背景下，事业单位的预算管理并未与时俱进，所应用的预算编制方式相对陈旧，因先进性不足难以实现具有前瞻性的预算管理，资金预算往往设置不精准，常会在年中增加预算。导致这一问题的原因主要有三个：

1.预算编制依据数据不精准

预算的编制需要以精准、详实的财务数据为基础，然而部分事业单位在编制预算时，是以上一年度的收入状况为基准，基于自身预算编制经验进行预算编制，此种编制方式的应用导致预算缺乏科学性，未能制定出严谨、周密的预算编制规划，因此，在财务资金利用方面的约束性并不强。

2.领导层干预编制过程

预算编制过程中，事业单位存在领导层干涉过多的现象，在此因素限制下，预算人员必然要做出诸多考量，难以独立性开展预算编制工作，这必然会对预算的科学性产生影响，难以确保预算编制的客观性与精准性，因而会导致实际资金利用情况与预算存在偏差。

3.监督机制未发挥效用

财务管理中，需要通过严格的监督确保内部控制落实与执行，以此规避财务风险，然而监督管理过程中，可能会因上级领导部门的干预与影响，导致财务监督过程不够严格与全面，因此会削弱监督机制效用的发挥，从而影响到内控执行效果。

三、确保事业单位内部控制作用有效发挥的可行性策略

（一）严格开展内部审计、科学设置财务工作岗位

1.构建完善的内部审计体系

为确保财务工作及会计工作的有效分离，需要以完善的内部审计体系构建为基础，对财务及会计的边界进行精准界定，构建两相制衡的工作格局，确保事业单位资金的安全性。内部审计工作开展前，应组建独立性的审计小组，由该小组负责审查事业单位资金管理问题，了解资金匹配情况，统计分析资金流通数据，确保财务管理中不合理资金利用问题得到及时发现与解决，降低财务风险发生率。

2.分离不相容岗位

岗位设置过程中，应以人力资源的最大化利用为原则，但不可由同一人兼任不相容的岗位。需要在财务工作岗位设置时将此因素纳入考量，结合各个财务工作者的能力及优势实现岗位的科学配置，做到一人一岗，确保财务管理中各项数据的真实性，发挥出财务管理在事业单位经营状况真实反映方面的重要作用。

（二）建立与完善内部控制制度体系

1.多方参与、结合经营实际

制定内控制度的过程中，事业单位各个部门、各个层级均应参与其中，且要以本单位当前经营发展状况为依据，确保所编制制度契合事业单位战略发展规划。同时，应对内部控制制度构建的重要性进行宣传，通过编制范围的拓展，制度执行条件的详述，执行要求与效果的说明确保内控制度得到有效落实。

2.加强沟通、增强各部门配合度

内控制度执行时，执行人员要多方沟通，获取多个部门相互配合与相互监督，及时将内控制度执行成效汇报给上级管理部门，阐明制度执行结果、详述执行中存在的问题，从而针对性进行问题的快速与妥善解决。

（三）提高预算编制规范性、强化财务管理监督成效

1.合理编制预算

事业单位应以财务改革为契机，以财务部的年内预算指标为基准，科学、合理地完成预算编制。既要以真实的财务数据为依据，也要结合当前单位经营状况，不能完全依赖经验编制财务预算，应对以往超支问题出现的具体原因进行详细分析，通过预算的合理性编制规避预算超支问题。若是预算超支多次出现，应严格审查预算编制内容的合理性，还要对预算执行的严格性进行检查。

2.建立严格的监督机制

事业单位应加强监督机制的构建，通过领导层的权力下放，提升财务监督管理中管理人员的参与积极性。需要基于一对一的原则进行权利及职责的配置，以便于问题发生时第一时间追查到相关责任人，从而解决导致问题出现的疏漏问题。同时，财务管理人员要对自身的监督意识进行强化，定期检查、常态化监督财务管理工作，以确保财务风险苗头的及时发现，并给出科学可行的财务风险防范与应对措施。

四、结语

科学的财务管理系统构建是事业单位的重要工作，而内部控制则是此目标实现的重要举措。事业单位应正确审视内部控制中的各项问题，应严格开展内部审计、科学设置财务工作岗位，建立与完善内部控制制度体系，还应提高预算编制规范性、强化财务管理监督成效，在这些可行性问题解决措施的联合应用下强化内部控制效果，增强财务管理可靠性，从而构建长效、稳定的事业单位经营发展格局。