高校财务内部控制思考

2021-01-15□文/张云

合作经济与科技 2021年6期

□文/张云

（哈尔滨商业大学黑龙江·哈尔滨）

［提要］随着经济活动越来越复杂化，高校财务管理在整个学校管理中的地位也得以日益突显，并发挥着重要作用。本文从新形势下高校财务管理内部控制现状入手，着力分析其现存的问题及成因，试图找到完善高校财务内部控制的方法和建议，以有效防范财务风险，改善学校财务状况，大力推进学校财务信息化建设。

高校财务内部控制是学校为了达到既定的管理目标，完善财务管理制度，确保会计信息的真实性和完整性，进行现代化的科学管理而采取的一系列的组织、计划、方法和程序。财务内部控制工作是高校各项管理工作的重中之重，良好高效的财务内部控制能够保障单位资金资产安全，提高资源的配置和使用效率，实现高校管理目标，因此做好高校财务管理内部控制工作是在新形势下对高校财务管理工作的客观要求。

一、强化高校财务内部控制的意义

完善并有效运行的财务内部控制对高校长期的、可持续性发展具有非常重要的意义。

（一）强化财务内部控制有利于保障教育事业的健康发展。企业内部控制以利益最大化为目标辅助整体运作，而高校资金运作重点有别于普通企业，通常以教学资源、培养优质学生为主，注重资金配置的优化。财务内部控制的效果直接关系着教职员工的积极性，关系着高校所有教学工作的正常运转，关系着高校在员工内心的形象，也关系着高校的发展脚步。针对高校财务内部控制建设研究，有助于提升国家资金的使用效益，避免贪污腐败的发生，保障教育资金被合规有序使用，助力教育事业的健康发展。

（二）强化财务内部控制有利于更好的填补法律制度的空白。随着国家法律及会计专业法律制度的日渐完善，财务日常工作得到了法律的保障，但依然有不尽如人意的地方，这时，有效的财务内部控制就会在法律制度之外发挥重要的作用，会对整个财务工作起到补充调整的效果。主要体现在要求管理工作人员在业务素质及职业操守方面达到一定的标准，严格遵守标准要求以此满足财务内部控制工作本身的具体要求等。

（三）强化财务内部控制有助于推进财税改革。高校财务作为财经市场的一分子，加强其财务内部控制，能够进一步规范财经秩序，推进财税改革，实现财政管理的精细化和科学化，完善国家经济体制。实施财务内部控制的根本目的就是为了能够推动单位的高效稳健运转，确保各种管理信息、财务信息和财务记录的完整可靠，加强绩效考核与监督，能够显著提高事业单位管理的目标。

二、高校财务内部控制现存的问题

随着高校规模和招生计划的不断扩大，财务的内部控制也变得尤为重要。但与此同时，其存在的漏洞也越来越明显，主要表现在以下几个方面：

（一）财务内部控制环境不健全。现阶段，多数高校已基本建立内部控制制度，可是却很难做到按程序实施。领导的管理倾向于教学和科研，对财务内部控制环境不够重视，或认为财务管理就是日常的核算出纳资金、报表数据总结等，对财务管理理论、规章制度等重视程度不够，致使很多高校财务内部控制制度形同虚设。另外，有些高校也存在盲目照搬国家内部控制制度情况，导致管理办法与学校实际情况不适应，甚至出现了实际操作与规章制度不相符的情况。

（二）财务内部控制风险防范意识淡薄。我国高校正处于快速发展阶段，对资金的需求日益增加，而日常的财务拨款只能维持学校正常运行，并不能满足学校的扩张需求。因此，很多学校想方设法扩大资金来源渠道，却对这些资金流没有严格审查，使得资金去处变得不明朗，也使得资金的使用情况变得较为复杂，同时给财务运行带来各类潜在风险。目前很多高校在实际工作中，重点仍旧放在对日常的财务收支和资金的管理上，注重流程层面的控制活动，对学校目前所处的大环境认识不足，缺乏必要的风险意识，没有积极、主动、系统地进行风险管理工作。主要是由于过去我国高校一直是由国家财政拨款建造的公办性质的大学，学校只要按照政府的要求和计划招生、组织教学和科研活动即可，基本上没有风险。但是随着高校体制的转换，学校的经济活动日益多样复杂，学校在获得发展的同时，所面临的风险也逐渐累积和显现。学校的教职工没有认识到大环境的变化，缺乏必要的风险意识。

（三）财务内部控制信息沟通不及时。信息对于单位的决策是十分重要的，信息管理是决策的基础性工作。财务工作的四个最基本的环节是确认、计量、记录、报告，四个环节都揭示了信息与沟通的实质。一些高校的信息系统还无法达到相关信息在管理层及时共享，使各层级能及时获取所需信息并做出决策的要求。信息的不完整、不及时、不准确都会对决策和沟通造成影响，那么信息的维护和更新就显得尤为重要。但是信息最突出的问题就是滞后，信息的更新赶不上环境的变化。信息的不准确和滞后性造成工作目标不清晰，也不能按财务的要求及时保质保量地完成任务。

（四）财务内部控制监管流于形式。高校财务内部控制在运作和执行中存在的问题和不足，通常是由审计部门进行监督和检查的，有些学校已设有审计部门，但并非完全独立，而是划入办公室、纪委等职能部门，审计工作也多由非专业审计人员担任，这样就严重影响了审计工作的独立性和专业性。致使很多风险没能得以及时发现并解决，从而并未真正起到监管作用。

三、化解高校财务内部控制问题的对策

随着社会体制的不断变革，国内教育蓬勃发展，高校的经济活动越来越频繁并呈现复杂化、多元化的趋势。因此，有效化解高校财务内部控制现存的问题，以加强和内部控制制度来提升高校财务管理水平以及教学、科研工作的效率，并有效增强财务监管的透明度以确保高校资产的完整就显得尤为重要。

（一）加强高校财务内部控制环境建设。良好的内部控制环境包括良好的财务制度、清晰的财务流程、财务职责分工明确、财务人员有良好的职业道德和专业素养，领导充分重视财务工作。具体来说就是高校领导要先树立正确的财务内部控制意识，将财务工作和行政工作一起抓，然后建立健全财务制度，设立岗位责任制，将每一个岗位职责细化，使财务人员有明确的职责，使责任落实到每个财务人员的身上。加强财务人员的培训，使财务人员的专业素质顺应时代的变化和财务制度的变革，使员工熟知财务流程，这样有助于财务工作的衔接，能提高员工的业务素质，在财务工作中一些关键的环节要加强管理。人是财务内部控制环境中一个重要的因素，财务人员要努力提高自身的综合素质和技能，提高职业道德水平，普及财务知识，就能创建良好的控制环境。

（二）提高财务工作人员风险意识。高校的管理不可能离开财务人员的支持，由于高校自身特点，需要加强财务人员继续教育。首先，各高校需要完善财务工作人员聘用制度，会计人员上岗时要有基本的证书，另外高校财务工作人员必须进行一年一度的继续教育，以适应飞速发展的社会经济，扩展其知识结构，提高法律意识，提高合法的自我保护观念，加强财务职业的道德教育等，所以对高校财务人员的培训是十分必要的。

对于各类财务人员要加强培训，提高财务人员的风险意识，学校的资金使用更加谨慎，降低风险。另外，高校如果选择投资项目时，要聘请专业的风险评估人员对项目进行评估，防止出现因过度追求收益增加投资风险。在项目进行中要实时跟进，对于项目潜在的风险要有一定的认识，对于内部资金的使用也应当进行严格掌控，关于资金流向也要及时更近，一旦发现内部部门在使用资金中出现风险，要及时采取措施进行应对。同时，建立风险预警机制，以降低投资风险。

（三）健全财务信息化建设与沟通机制。在财务工作中，与财务相关的数据、指标都必须有一个共同的特点———及时性，只有具备了这样特点的信息对于决策、沟通才是有效的。财务软件的账务处理功能也具有信息系统的功能，其中财务报表中的数据都是有助于决策的信息，因此，更新、维护信息、对信息的保密都是非常重要的。财务数据中反映出来的信息可以作为高校经营、投资、筹资活动的决策依据。

高校应当充分运用信息化技术加强财务内部控制，将内部控制工作流程嵌入学校管理信息系统中，实现财务内部控制工作规范化、标准化和流程化。对于申请立项的信息系统建设项目，应由图书与信息中心组织立项，信息系统相关职能部门、财务处、监察审计处及学校内部控制专家对系统设计方案中的内部控制流程嵌入情况进行审核，以确保内部控制与信息系统的有机结合。高校图书与信息中心应该融合各个平台信息系统，实现不同职能部门信息共享，强化信息系统的安全管理。信息系统使用部门应建立用户管理制度。由系统使用部门制定权限说明书，并报图书与信息中心审核及备案。账号申请形成申请表经过使用部门分管领导审批后由信息管理员进行设置。系统管理员每星期对员工账号进行检查，及时删除离职员工账号和临时账号，并检查工作调动的员工权限。高校图书与信息中心应要求系统使用部门上报的权限说明书，进行审核并给出专业意见，以确保学校在用的信息系统均建立了恰当的用户管理制度，并定期检查各系统用户管理制度的执行情况。其次，信息在学校内部进行有目的的、及时的、准确的、安全的传递，对贯彻学校发展战略、正确识别办学运营中的风险、及时纠正操作错误、提高决策质量具有重要作用。学校应将财务内部控制的有关信息、各项规章制度及文件等上网，做好信息的公开、宣传与普及，定期召开有关会议，在会上通报相关信息，定期发布内部控制评价报告和审计报告，做到校务公开，积极寻求社会监督，使学校与社会形成监督合力，倒逼学校内部治理。

（四）加大财务内外部控制监管力度。完善高校内部审计机构建设，建议审计部门资金归属党政一把手领导，以保证其工作的独立性，只有独立开展审计监督，才能对财务内部控制工作进行客观公正的评价，才能更好地发挥对财务内部的监督作用。配备专业的审计人员，不断提高他们的专业胜任能力和政策把控能力，利用现代化的手段收集、分析信息，提高工作质量和效率。建立内部审计长效机制，形成监督、整改、再监督、再整改的良性循环。