浅析企业应收账款与信用政策

杜 娟

一、应收账款

应收账款是指企业在正常的日常经营生产活动中因销售商品与劳务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。客户获得企业的商品或接受劳务后，企业给予购买方在规定期限内支付货款的优惠。企业为增加营业收入和市场份额，将自己的产品以赊销的付款方式增加企业营运资金。然而，由于应收账款本身具有时间价值并缺乏现金流动性，赊销等支付方式所带来的坏账损失将为企业带来资金链断裂等经营风险。经营风险具体包含回收时间风险、回收金额风险、直接风险和间接风险。因此，虽然应收账款可以增加企业的利润，但是同时也增加了企业的坏账率和信用成本。

（一）应收账款管理

企业对应收账款的管理具有十分重要的意义。在企业的日常经营管理中，经常出现部分应收账款无法按照合同的约定回收，随着时间的不断积累，坏账风险不断增加。因此，企业应对应收账款进行管理。企业可以通过内部信用管理部门对应收账款的情况进行动态跟踪。同时，企业应充分了解市场动态，对购买方的财务状况进行一定程度的调查，及时调整应收账款回收策略，最大程度地减少企业坏账风险带来的损失。企业对应收账款的管理还可以增加企业的现金流量。企业内部的资金周转率和资金利用率因企业及时的收回应收账款而增加，最终实现企业的利润最大化。同时，企业对应收账款的管理可以为企业增加市场份额。企业拥有高质量的产品有助于企业增加企业自身的市场竞争力，增强自身的市场竞争优势。因此，企业拥有对客户选择的权利，进而减少企业的应收账款占有率，降低应收账款的金额，从本质上防范风险。

（二）应收账款管理可能存在的问题

1.客户信用调查环节缺失

销售部门与客户签订合同时，对交易方的信用度和资料不够重视。相关的工作人员对交易方所提供的信息未进行再次调查，对客户的资信情况并不了解。由于前期未充分进行资信调查，企业的应收账款风险逐年增加，应收账款所提供的价值越来越低。

2.对应收账款不够重视

企业应收账款形成后，相关人员并未对该笔应收账款进行后期追踪。企业对应账款的重视程度不够，导致应收账款在会计账簿中出现常年挂账的状况。长时间的挂账造成较长的账龄，最终导致资金无法及时收回影响企业经营现金流。

3.缺乏内控管理制度

不健全的内部管理制度导致整体信用政策难以规范实施。企业缺乏对客户的信用等级评估加剧了企业的经营风险。由于缺乏相应的制度规范，各个环节在应收账款管理中出现的差错也难以明确责任。不明确的责任制度导致企业对员工的奖罚制度不分明，员工的工作积极性不高，缺乏责任意识。

4.合同条款专业性以及保护性欠缺

企业与客户签订的合同内容在各环节应保持谨慎的原则。部分企业为了追求业绩，只关注与客户签订合同时的销售额等内容，忽视了客户付款方式、违约责任等方面的内容。合同内容的不明确导致企业延迟收到款项，造成企业应收账款管理的负担。

5.应收账款管理混乱

企业对应收账款的类别没有进行划分。大多数财务人员将应收账款粗略地记录在会计账簿中，并未对应收账款进行分类细化。应收账款管理数据混乱容易造成业务信息的不准确。未经处理的财务数据无法被管理者进行准确的决策。

6.应收账款预算机制不健全

企业未规定超过应收账款预算的审批权限，导致企业在进行应收账款权限审批的实际操作中无法界定是否符合规定。由于企业在日常经营中未对应收账款预算与实际情况预测差距，未及时对应收账款的情况进行预警，致使企业偏离经营目标，造成企业的利润损失。大部分企业未能合理利用先进的信息技术手段实现信息共享，有效提高企业工作效率，提高应收账款管理水平，给企业带来了资源的浪费。

（三）企业应收账款管理有效措施

1.设立信用调查部门

企业应成立专门的信用自信部门，对客户的资信情况进行调查。客户的资信情况通过“5C”系统进行核查。“5C”系统具体为品德、能力、资本、担保和条件五个方面。信用调查部门应从客户的财务数据进行分析，重点关注流行性资产和偿债还款能力，综合分析客户的资信情况。同时，信用调查部门通过第三方平台进行查证。例如，通过“天眼查”和国家公共信息平台对客户的工商、税务等信息进行搜集取证。对于长期进行业务往来的客户，信用调查部门应定期全面进行风险测评，对敏感的财务报表数据进行动态关注。企业应积极建立客户信用档案，有助于化解企业所面临的经营风险。

2.培养团队合作意识

良好的团队精神有助于企业各部门的工作效率。企业应组织各部门对自身业务进行清查，定期对已形成的应收账款进行反馈。在应收账款管理过程中，各部门之间应定期进行联合清查，互相提供信息与配合。销售部门为企业拓展业务；资信调查部门为销售部提供业务支持，加强对客户资质的审核；财务部做好账务管理减少企业的流动性风险，为企业提供有效的信息。

3.完善内控管理制度

企业应建立有效的内控管理制度，加强对应收账款管理中各环节的管理。企业通过建立信用评价制度筛选客户的资质，通过建立内控制度维护客户的信用程度，通过应收账款账龄的分析使企业对应收账款的执行情况和发展趋势全面准确的进行了解。建立完善的管理制度使岗位责任更加明确，对员工的奖罚可以顺利实施，有助于企业减少应收账款管理所带来的风险。与此同时，企业应结合应收账款的实际情况，对坏账、呆账进行合理分析，建立动态有效的内部管理制度，定期对制度进行修订有助于企业在激烈的市场竞争中保持自身的竞争力。

4.聘请专业机构

企业应聘请专业的机构对合同内容进行审核，对客户付款方式和违约责任等合同内容应有明确的约定。同时，企业应尽力维护自身的权益，收益最大化。必要时，企业可以通过转移资产风险等方式化解自身风险，例如，开具银行承兑汇票结算。

5.对应收账款进行数据分析并设立风险预警系统

企业应对应收账款的数据进行具体地分析。财务部门应设置应收账款总账和明细账，通过定期编制含应收账款的所属部门和经办人等信息的应收账款明细表对应收账款的情况进行分析。企业将应收账款明细表的应收账款账龄进行季度数据分析并编制年度报告，得出客户账龄和客户信用等级等分类信息。企业运用所分析的信息判断生产经营状况，并对信用管理以及应收账款管理风险进行预警，预防经营风险。

6.健全应收账款预算机制

企业应对应收账款的情况设定一定的预算水平。对于超过预算的应收账款，企业应当规定明确的审批权限。未授权的超预算应收账款不得被审批。在日常经营管理中，企业应及时对应收账款预算与实际的应收账款之间的差距进行追踪，有助于企业实际长远的目标。良好的应收账款机制有助于企业及时制定合理有效的销售政策，控制业务活动的各项风险，进而保证应收账款的顺利回收，减少企业不必要的损失。同时，企业应当建立信息共享平台，合理利用有效的信息资源提高工作效率，促进企业应收账款预算机制的发展，避免企业资源的浪费。

二、信用政策

企业的发展离不开信誉，信用政策是企业对信用风险管理的有效措施。企业通过信用管理明确各部门的岗位职责、业务活动目标、销售信用政策和应收账款回收政策。企业制定的信用政策直接影响企业应收账款的管理。因此，企业信用政策的管理是企业的重要组成部分。

信用政策是指企业对应收账款进行的基本原则性规范，主要表现为信用标准、信用条件和信用额度。信用标准是指根据客户的品质、能力、资本、抵押和条件设定评估标准。一般以坏账损失率表示企业为客户提供的最低商业信用条件。信用条件包含客户从购买到付款的信用期限和给客户在商品价格上给予的现金折扣优惠政策。通常使用的信用条件是：1/10,n/60，意味着从企业开出发票的次日起10 日内付款，可享受1%的现金折扣，超过折扣期天数的全额付款，最迟付款天数是信用期60天。企业对于长期合作的客户进行相应的成本效益分析，制定多个相应的价格与信用标准组合。信用额度是指企业对客户的偿债能力和信用等级进行评估所给予客户的赊销限额。

（一）信用政策现状

1.企业信用政策不符合实际情况

部分企业在制定本企业信用政策的时候并未结合自身的实际情况进行调整，盲目地借鉴了其他企业的信用政策，导致政策效果与实际需求不匹配。然而，过于宽松的信用政策虽然会对业绩产生较好的影响，但是会增加企业的风险，应收账款坏账和呆账出现的可能性增大。过于严格的信用政策会减少企业的销售额，进而影响企业的利润，降低企业市场竞争力，不利于企业实现长远目标。

2.信用政策的内容不全面

企业制定的信用政策内容应该包含信用条件、信用额度、信用标准和收账政策等，然而大部分企业目前忽视对应收账款政策内容的关注。企业对信用政策的制定内容通常缺乏对于应收账款政策的计划和措施。大部分企业在回收应收账款的过程中，由于无法运用合理合法的政策对应收账款按照合同约定的期限进行顺利催收，企业的应收账款管理无法有效实施。

3.忽视信用政策标准

企业在追求较高的销售额而尝尝忽视信用政策。大多数企业不遵守信用制度而忽视信用风险。企业在进行赊销时，未对客户进行信用等级划分，对申请贷款的信用资质和额度没有严格的规定与执行，信用风险的事前控制并未积极有效进行。

4.内部管理制度不健全

部分企业的内部管理机制不健全，企业内部的部门之间无法及时有效地进行沟通。例如，销售部门、信用管理部门与核算部门如果部门之间无法进行及时有效地沟通，由于内部信息无法及时准确传递，应收账款的回收工作无法顺利开展，会导致企业的催收计划无法按时完成。同时，企业缺乏应收账款管理与信用政策的规定导致企业的员工缺乏风险管理和财务管理意识。不合理的管理方式导致企业内部的监督处于失效状态。财务部门在进行相关核算工作时未能及时追踪应收账款的情况，仅仅在季度与年度统计应收账款和逾期客户造成企业相关部门由于未能及时掌握信息造成应收账款不能按时收回。

（二）企业信用政策的改进措施

1.增强信用管理意识

企业应举办培训增强企业内部管理人员对信用管理的认识。只有员工通过充分的学习，不断的接触信用政策的科学内容，才能避免企业在进行信用管理时出现盲区。良好的信用政策有利于企业应收账款的管理，进而使企业良好有效地进行运转。

2.专设信用管理部门

企业建立独立的信用政策管理部门，对信用管理的各环节进行内部管理。独立的信用管理机构为销售部门和财务部门形成良好的制约作用。同时，信用管理部门的员工应具备专业的素养及知识储备。

3.信用客户分类管理

企业应将不同的客户按照信用风险等级进行分类。信用管理部门应依据客户的风险程度确定风险类别。企业同时应根据信用额度和信用标准对客户进行管理，从而有助于企业提高管理效率，降低风险等级。

4.健全内部管理制度

企业的管理者应提高内控管理意识，积极学习信用政策方面的管理知识，提升对信用政策管理的认知。企业可以使用聘请专业的信用管理人员进行管理或者对现有的管理者进行培训。同时，企业应建立独立的信用管理部门，专业的信用管理团队，加大企业信用政策的实践力度，对客户进行信用风险分类管理。对于重大的风险客户进行重点关注。不同客户的风险程度进行不同方式的应收账款额度管理。建立有效的监督管理机制，企业应定期对应收账款管理工作进行监督检查。各部门之间发现的问题应当及时进行有效的沟通和解决。对于不良信用客户，企业应当及时告知应收账款管理的相关部门，密切关注客户的信用动态，确保应收账款及时回收，规避企业的坏账风险。同时，财务部门应建立相应的应收账款明细账，定期对客户的账款回收情况进行统计，根据不同的逾期程度制定不同的催收计划。

三、结语

应收账款和信用政策是现代化企业管理的重要环节，两者互相影响。企业应收账款的管理以信用政策为基础。因此，企业制定的信用政策应该结合企业的实际情况，合理进行规划，确保企业实现利润最大化。现代的内部风险管理制度为企业防范风险并提高经济效益。良好的企业信用状况和市场环境有利于促进社会进步，对国家经济的健康发展有着深远的影响。