浅谈高校二级财务管理问题及优化对策

张 茹

(浙江商业职业技术学院， 杭州 310000)

随着国家对高校投入的持续增加，作为人、财、物等资源集聚地的高校也面临着财务风险。高校为推动教育事业不断发展，纷纷进行财务管理体制改革，构建并实施二级财务管理模式，二级单位逐渐拥有了较大的财务自主权，财务风险更加日益凸显。如何强化内部控制，规范二级单位财务活动，对推动高校与二级单位的健康发展具有重要意义。

一、高校实施二级财务管理的必要性

(一) 高校发展的客观要求

近年来，随着我国高校规模不断增加，学校基层单位数量和规模也在不断增加，这对于人数有限的学校领导层来说，很难进行全面综合管理。但是，如果管理不到位，在高校各项活动开展中，特别在财务管理活动中会存在很多隐患。而采用二级财务管理模式，高校虽然将一部分权利下放给二级单位，但从另一个角度来看，也增强了自身的宏观调控功能和资源整合功能。二级财务管理的实施不仅可以缩小高校领导层的管理幅度，还可以降低他们的工作压力。同时，二级单位在节约留用、超支不补的原则下可以根据自身实际需要优化资源配置，特别是鼓励院系教学单位积极开展科研、根据社会需要及时调整专业、开办社会服务增加创收，充分发挥其办学的积极性、主动性和创造性，并形成自主发展的办学模式。

(二) 提高资金使用效率

长期以来，由于高校经费主要来自财政拨款，学校实行人、财、物集中统一核算和管理，全体教职工经常出现吃“大锅饭”的现象，没有形成多劳多得、优劳优得的收入分配机制。因此，学校教职工的工作积极性、主动性很难得到充分发挥，影响了学校各项活动正常开展，更阻碍了学校的教学改革。如果实施分级管理模式，建立二级财务管理体系，使各部门财务收支活动与部门员工利益息息相关，可以充分调动各部门及其员工的工作积极性、主动性和创造性，促使二级单位不断加强管理，合理安排资金，提高经费使用效果。

二、高校二级财务管理存在的主要问题

(一) 二级单位负责人对财务管理重要性认识不足

很多高校各二级单位主要负责人受限于财务专业背景，缺乏财务管理经验，对二级财务管理工作重要性普遍认识不足，没有制定部门财务管理制度。同时很多二级单位配备的兼任财务人员专业素质和业务水平较低，加之相关经济责任不明确，很难按照学校有关财务制度规范执行财务相关工作，违反财经纪律情况时有发生。

(二) 预算编制方法落后，忽略对预算结果的考评

高校在编制预算时，对二级单位预算金额分配往往缺乏论证和量化分析，不是建立在对二级单位工作量和发展规划分析的基础上，而是基本沿用“基数+增长”的办法即增量预算的办法来确定二级单位的预算金额。这种方法操作简单，但不合理因素太多，难以体现预算的科学性、公平性，从而导致整个学校的预算缺乏导向性，起不到引导资金流向，合理配置资源的作用。一些二级单位经费过多造成浪费，而另一些二级单位经费又难以满足工作和发展需要。当各个二级单位上报的预算汇总后，财务部门发现学校财务无力负担时，就不分青红皂白、轻重缓急一律按照一定比例砍掉预算金额，这对于实事求是编制预算的二级单位是非常不公平的，长此以往各个二级单位都会加大自己上报的预算数，造成浪费。各高校预算应在预算年度结束后，对比分析实际支出数和预算数，找出差异并分析原因，一方面为改进预算管理提供参考，另一方面能根据差异分析对相关责任部门进行考评。目前，高校的预算管理基本上停留在预算的制订和执行阶段，对预算的执行结果很少进行业绩考核并给予相应的奖惩。

(三) 二级单位责权利不统一

在部分高校下放权利，特别是在财务管理方面赋予二级单位日常财务管理权的同时，二级单位财务自主权越来越大，管理的资金数量也越来越大，很多二级单位真正成为了一个单一的利益主体。而高校未能及时转变角色，还停留在传统的财务管理体制模式中，仍沿袭着传统的“报账性”模式，没有充分发挥财务部门的管理作用。对高校财务管理的内外部新环境认识不足，出现了只重视如何划分权利，如何组织收入，如何控制预算，而忽视了对二级单位经济责任制的建设。具体表现为没有制订校级二级财务管理制度，也没有督促二级单位建立自己的财务规范细则，二级单位领导的权利自由度较大，但没有规章制度明确其在财务管理工作中的职责和权限。有些学校即便是建立了经济责任制，但由于缺乏科学的绩效考评指标体系，导致责、权、利脱节，最终只是走过场，没有实际意义。

(四) 缺乏对二级单位的绩效考评和奖惩机制

有些高校即便建立了二级单位经济责任制，然而，由于缺乏系统的、科学的财务管理评价指标体系，无法对二级单位的财务状况、运行情况、预算执行等情况做出全面的核算监督和正确评价，经济责任制无法真正落实。能否设计完整科学的指标体系，进行公正的考评，并辅以相应奖惩，是二级财务管理良性运行的关键。许多高校存在指标设计不够全面的情况，如仅对教学业绩、经费创收能力进行考核，但没有评价资金的使用效率和生均培养费等等。

三、高校二级财务管理优化对策

(一) 强化二级单位管理层财务管理责任意识、提升二级财务管理人员素质

高校领导应通过与二级单位负责人签订经济责任书的形式明确经济责任，强化二级单位管理层在部门财务管理工作中的“责任主体”意识，彻底转变二级单位领导过去形成的“只重权利，不问责任”的观念，能主动加强财务管理知识和制度学习，重视二级财务管理制度制定、完善和执行，为二级财务管理工作有效开展提供有力保障。各高校应结合学校及部门财务管理工作实际需要，对二级单位财务人员进行岗前专业培训，使他们掌握上级及学校有关财务规章制度及管理方法，提升其专业知识水平和技能，同时，更要对其加强职业道德教育，使他们防微杜渐，牢固树立遵纪守法、廉洁自律的优秀品质。各二级单位财务人员聘任和考核应由校级财务部门统一负责，这样才能不断优化和提升二级财务人员整体素质，使各项财经政策、规章制度得以顺利贯彻执行。

(二) 建立全面预算制度

预算制度的实施可以减少风险点的出现，并在财务风险的预防和控制中发挥非常重要的作用。一个良好的预算制度是资金得以规范、合理使用的保证。各二级单位负责人应及时组织部门相关人员学习并贯彻执行学校财务部门的文件精神和要求，严格遵照高校财务内部控制管理办法，做好二级单位每年财务预算工作。预算制度的实施可以由易到难、循序渐进、稳步推行。预算一旦确定，不能随意更改，如果部门预算在执行过程中出现预警情况确实需要调整时，应及时按照有关程序进行，报校级财务部门及相关领导审批，以确保部门财务管理正常运转。

(三) 强化财务授权的控制审批和岗位分离机制

高校应制定相关制度，明确二级单位财务管理各项工作的授权审批体系。本部门内的不同管理岗位应在其授权范围内各司其职，承担管理责任。二级单位也需要按照岗位分离的原则来配置财务工作人员，确保岗位间能形成责权匹配、制约监督、协同联动。二级单位可以通过多级授权机制来控制风险。所有报销单据由基层领导签字，在此基础上，再设置金额标准，根据金额大小确定是否由单位分管领导和主要领导审批。大额款项的使用必须先通过部门党政联席会集体讨论决定。不论谁签字，学校财务部门都需进行真实性、合理性和合规性检查，确保每笔资金的使用符合学校和国家规范要求。

(四) 加强对二级单位的审计监督管理

高校要建立相应的审计监督机制，加强对二级单位财务行为的有效检查与监督，做到内部审计制度化和经常化，确保二级单位所有经费都纳入学校预算，支出在预算范围之内，经济内容合法、合规、真实。对审计中发现的各种漏洞要及时进行风险识别和评估，做好风险应对和规避措施，特别要防范二级单位私设小金库和资金体外循环的情况，对发现的问题要及时报告处理。内部审计监督除了审计部门以外还应该包括民主监督，做到二级单位财务工作公开化，增大财务数据的透明度，如可由分院或系部领导在部门教职工代表大会上汇报经费使用报告，发挥群众的民主监督作用。