事业单位财政资金内部控制完善对策研究

◆杨 臻

一、前言

事业单位要按照政府要求履行各项职责，在运行和提供社会服务过程中，需要资金的支撑。事业单位性质决定了，财政资金来源于政府划拨。一旦在运行中出现资金浪费，或者是不能做到专款专用，亦或者是贪污资金，就会使国有资产流失严重，同时也会加重政府财政负担。既不利于社会主义建设和发展，也会影响到事业单位职能发挥。基于此，事业单位在运用过程中，应当强化财政资金管理，而最有效的办法是内部控制。通过完善内控机制，对财政资金进行全方位监督和管理等，使资金得到最优分配，以及做到最大化利用。事业单位就能运用最少财政资金，换取最大的社会服务成果，促进自身更好发展同时，做好国有资产保值增值。

二、财政资金内控现状和问题

（一）内控意识不够强

事业单位管理中，财政资金管控是重要环节，但是现在资金管理效果不好，主要是因为管理缺乏有效内部控制。事业单位没有意识到内控与资金管理之间关系，或者是有这个方面的觉悟，但是相关体系不完善和措施不到位，导致资金内控有不足之处。事业单位财政资金内部控制中，很多人认为这项工作是财务部门工作，与自己所在部门关联不大[1]。资金内控确实与财务部门关联大，但是需要全员加入，执行相关制度和要求，使单位内每个职工都参与资金内控，才能达到良好内控效果。

（二）内控体系不完善

事业单位运行中相较于管理，更为重视业绩和服务。财政资金内部控制，出台制度但与实际有差距，难以在资金管理中执行，或者是缺乏执行细则，也会造成制度浮于表面，难以真正实现资金控制的要求。财政资金内部控制缺乏监督，建立内控制度后就万事大吉，对于资金管控中有没有执行相关规章制度，未能进行动态化监督，检查的力度不够。另外，财政资金内控责任划分存在问题，有不够具体的问题，相关程序不规范等现象。资金内控监督有漏洞，就无法全面掌握资金使用情况，易于带来风险，也不利于财政资金管理优化和完善。此外，财政资金管控中内部审计监督未能做好，当下单位基本上都有独立的审计部门，不过需要注意的是，内部审计具有不够独立的问题。在这种状况下，内部审计无法发挥其监督资金管理的职能，容易使资金使用失控。财政资金得不到最大化利用，而且具有被贪污的风险，影响事业单位发展，也会造成国家资产流失。

（三）未能做好全面预算管理

事业单位强化财政资金管理，这是提高自身服务能力，更好发挥政府职能的有效保障。财务资金内部控制要做好，应当实行全面预算管理，从根源上解决滥用和浪费的问题。但依目前事业单位资金内控看，预算管理没有引起重视，全面预算管理更加无从谈起。事业单位运行中资金分配和使用存在盲目一面，没有提前进行规划，也就是未能做好预算，经济活动中自然也会存在各种不合理使用资金的问题。财政资金使用中没有做好预算，超标现象就会增多，而且浪费会比较严重，资金使用整体效益低下。此外，有些事业单位在经济活动前进行预算，但缺乏对执行监督，致使没有按照预算操作情况不能被纠正，或者是权责不清晰，从而导致预算达不到预期内控效果。

三、财政资金内控完善对策

（一）强化个人内控意识

事业单位做好财政资金管理，有助于综合管理水平提升，将所有资金用到刀刃上，更好履行职责，促进社会发展，并提高社会服务质量。财政资金管理提质增效，最为主要举措是内控。目前要加强资金内控，就必须要提升全体员工内控意识。财务部门精力有限，有些工作就资金使用上财务部分不是最前端的，所以内部控制不能仅依靠一个部门，而是要在内部共同促进下[2]，提高资金内控成效。事业单位领导要明确财政资金内控与单位运行与发展之间关联，在此基础上增强资金内控意识，应加强在内部针对资金控制宣传，并要求各个部门管理者，传达和贯彻财务资金内控思想。事业单位各个部门，以及每个部门职员，都会认识到资金内控意义和价值，从而增强资金内控意识，严格要求自己，依照内部制度和内控措施行事。事业单位财政资金管理中形成人人内控氛围，资金管控成果将更为显著。

（二）完善内控体系

财政资金内部控制要完善体系，依据单位内部资金管理需求，做好内控规划和管理，并要合理确定内控目标。在此基础上，针对如何进行资金内控进行分析和研究，确定好内控的制度，以及规范和统一内控流程，并要就落实这个方面内控制定细则，以确保资金内控能够执行和落实。财政资金内控要做好组织框架建设，领导牵头，以财务部门为核心，所有部门和员工参与，实现全面资金内控。事业单位要分析当下资金内控存在问题，以解决问题和强化内控为目标，完善资金内控制度。这里要注意，资金内控制度要有针对性，使每个部门内控职责明确化和具体化。内控要由专人负责，确保资金内控出现问题，可以找到负责人掌握情况，并做好指导。资金内控制度建设中，还应坚持相互制衡的原则[3]，除了各个部门之间要互相监督，还要有专门监督部门，由其监督和检查资金内部控制情况，对所有部门资金使用和管理进行监管，以起到良好的约束和管理效果。资金内控要将使用权和监督管理权分开来，分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，强化内部控制，防止权力滥用。财政资金内控要完善内部审计，做好审计规划，除了定期审计外，还要不定期以抽查方式审计，以防止有些部门为了应对审计提前补资料，使在实际审计中不能发现问题。内部审计要和外部审计结合，争取审计、监察等部门的支持，形成合力，共同推动内部控制建设的有效实施。

（三）提高内控技术水平

事业单位财政资金内控中应运用现代化技术，提高内控效率，使资金内控取得更好成效。在资金内控中引入信息技术，做好财务内控信息平台建设，全方位搜集经济活动信息，并将其汇聚到一起，构建数据库。平时做好经济活动所产生财务数据信息分析，运用大数据技术，在这个过程中挖掘有价值信息，然后对财务资金应用进行客观评价，并以其作为资金内控和调整依据。这样的财务内控时效性更强，能够通过实时监测和分析及时掌握情况，进而在第一时间采取有效内控措施，化解潜在的财政资金风险，从而消除由于内部原因造成财务危机[4]。财务资金内控要完善，既要重视事中控制，又要在资金使用前以及最后核算中做好内控。可利用财政资金管理系统进行，根据资金风险特点，建立风险模块，将相关信息融入进去。当快要达到风险临界点，系统自动预警，内控人员要根据情况调整，可达到很好的内控成果。

（四）实行全面预算管理

事业单位财政资金内控中，最为有效路径是预算，而当前要实行全面预算，提前控制每项资金使用。事业单位全面预算编制前，应当系统全面分析，根据本单位特点，以及资金收支实际情况，合理分配资金。这个需要和各个部门沟通联系，使其根据工作需求，编制预算单。领导层和财务部门核查，完善预算，在此基础上合理进行全面预算编制。这里应注意，财政资金预算编制一定要全面，涉及到各个部门，结合往年资金使用情况，以及权衡好比重，在此基础上合理分配资金，使每项资金都能最大化发挥价值。在满足工作需求同时，使其没有浪费和贪污空间。这个需要财务部门提高预算编制能力，这项工作是为执行服务的，所以要加强对全面预算执行监管。必须要做好全面预算监督评价，由专人负责，独立财务部门之外，对整个过程跟踪，实行动态监管。将实际支出与预算对比，充分了解情况，明确造成这个结果原因，然后不断进行调控和纠偏。全面预算管理在事后要全面核算，做好评价，明确问题，不断完善[5]。

四、结语

总之，事业单位财务资金管理极为重要，提高管理成效主要途径是强化内部控制。因为增强这个方面控制，不仅有助于保护国有资产，提升资金利用率，还有助于事业单位整体管理水平的提升，使单位在运行中可更好规避各类风险。这种情况下，事业单位资金就能实现优化配置，各个部分运行将更加规范和完善，整体运行效率和服务质量会提高。当前事业单位财政资金内控，应通过增强个人内控意识、完善内控体系、提高内控技术水平、实施全面预算管理等措施，强化资金内控成效。