基于企业内部控制视角的税务管理现状与优化策略

于海波

（黑龙江省八五四农场，黑龙江 鸡西 158403）

我国政府已经在国内推行“金税三期”以及“营改增”相关改革工作，强化对税务方面的征收与管理，征管方式与工作效率也随之而提高。伴随着税务监管越来越严格，我国经济发展也步入了新常态，所以，我国现代化企业必须将管理税务的工作放在重要位置，在生产和经营过程中做到遵纪守法，积极履行自身的纳税义务，以帮助企业避免税务风险。要想使我国各类企业能够有效避免并且控制风险，开展内部控制就是一种很好的手段。在这一基础上，企业应当建设相对完善的内部控制体系，从而使税务风险能够被有效识别。

一、在企业内部开展税务管理工作的意义

1.税务管理与风险控制的内在联系

对企业内部的资源能够充分利用，从而使企业在发展过程中，有效并控制企业经营活动的方法，就是内部控制。企业实施内部控制的根本目标，就是帮助企业自身的运营活动更为高效，同时为企业争取可持续发展的空间。现如今，企业在发展过程中面临着越来越大的涉税风险，已经导致企业的健康发展被干扰，还可能会导致企业分崩离析，所以企业必须做到对税务相关风险的控制与管理，在此之中，税务风险可以通过内部控制进行避免，内部控制还可以识别和预防不同类型的风险，从而使企业在发展的同时不会被风险所干扰。由此可见，内部控制能够使企业的税务风险得到有效降低，而且在控制税务风险的过程中，内部控制机制也会不断得到健全。

2.税务管理相关工作所具备的重要性

首先，帮助企业有效控制税务相关风险。只要企业开展经营活动，就必然要做好遭遇涉税风险的准备，如果企业在管理自身税务层面产生任何违法行为，必然会导致企业无法顺利地生产和经营，企业的信誉也会因此而大打折扣，直接对企业自身的稳定性产生严重影响。在对税务进行有效管理之后，涉税风险的发生概率将大大降低。其次，帮助企业提升管理工作的整体水平。税务管理与财务管理之间有着相辅相成的关系，企业内部的日常管理工作之中，最重要的部分就是财务管理，在实施税务管理之后，能够增强相关工作人员的责任感，提升其综合素质，能够使企业在开展效率更高的管理工作的同时，提升自身在行业之中给的竞争能力。最后，帮助企业提升经济效益。在企业所支出的成本之中，纳税占据着重要地位，运用税务管理工作能够控制税务风险事件的发生概率，从而使企业的经营成本得到降低，经济效益随之增加。所以，企业的税务管理工作首先应当符合国家法律法规，然后结合自身的发展状况，对税务成本进行合理控制并缩减。

二、企业内部控制视角下的税务管理现状

1.难以实现企业预定的目标

在现阶段开展的税务改革过程中，我国各类企业已经对税务管理工作产生高度重视，而且组织相关工作人员审计并筹划自身存在的税务问题。但是，在实际的筹划与审计过程中，企业很容易对税收相关政策产生理解偏差，因此不会详细划分税收的种类以及权利和责任，导致管理税务的过程十分复杂，预期的管理目标自然也难以实现，而且企业会因此付出更多的税款。例如，不同的会计在开展工作的时候，运用的工作方式各不相同，导致企业很容易遭遇税务风险，而且会计核算与税收政策之间不统一，因此企业可能会上报错误的结果，不得不负担更大金额的税收。

2.在管理体系之中耗费大量成本

伴随着我国政府全面推行“营改增”政策，税务管理工作的重要性得到凸显，因此企业对税务管理产生重视，大部分企业为了使税务风险能够得到有效控制，加大了内部管理工作的力度，并且在企业内部设置专业机构，或者引入第三方机构，专门负责税务管理。然而在实际工作过程中，第三方机构并没有明确划分职责以及管理权限，导致第三方机构与内部管理工作产生权责重叠，导致税务管理工作难度上升，增加了企业的运行成本。

3.企业面临更大的税务风险

部分企业在对税务进行管理的过程中，只看重管理工作所带来的税收减免效果，忽视企业的成本支出，以及税务管理与内部控制之间的平衡关系。税务管理属于企业内部控制的一部分，因此税务管理工作也必须纳入内部控制的监督评价机制当中，从而使企业更好地对税务风险进行预防以及控制。还有一部分企业为了降低自身的税收，选择在政策和法律之中“钻空子”，一旦事情败露，企业必然会被税务机关查处，导致企业出现财务与信誉层面的危机，同时还会对企业的行业美誉度和社会形象带来负面影响。除此之外，部分企业的内部控制工作方向出现偏差，专注于控制人力成本，导致相关管理者出现频繁更迭现象，而且相关工作人员的工作负荷变得更重，税务风险不降反增。

4.企业缺乏完善的内部控制制度

企业在不断发展的过程中，所面临的的税务风险主要有两种，分别为外部风险以及内部风险。发生内部风险的原因，就是企业在内部控制层面没有建设完善的机制，只有在企业发展的过程中建立健全内部控制制度和管理制度，才能够保证企业在遭遇税务风险的时候安然无恙。在启动内部控制相关机制以后，企业内部的所有规章制度会变得更为科学合理，从而有效遏制税务风险。现阶段我国大多数企业，尤其是在中小型企业之中，缺乏对于内部控制机制的制定、完善、运行的重视程度，导致内部控制难以发挥出其价值。

5.企业没有对内部控制产生正确认知

企业的内部控制效果，主要取决于企业的领导、员工对于税务风险的理解，如果理解出现偏差，那么企业的税务风险就会上升。例如，部分企业领导没有正确意识到税收层面的风险，并且没有行程依法纳税的意识，而是将绝大部分精力投入到提升企业经济效益的工作中，导致企业在遭遇税务风险的时候措手不及。不仅如此，部分企业员工希望通过“找关系”逃避自身所肩负的纳税责任，伴随着员工偷税行为愈演愈烈，企业的发展也开始走下坡路。对税务管理的错误认知，会直接导致企业内部控制收效甚微，在应对税务风险的时候感到十分吃力。

三、通过内部控制优化企业会计税务管理的策略

1.对管理目标进行明确并科学规划

首先，现代企业内部控制各个环节之中，税务管理占据着重要的地位，因此税务管理工作必须纳入内部控制体系，并且从企业现阶段的内部控制情况入手，在严格遵守相关法律法规的前提下，不断提升企业内所有人对于税务管理的认知，同时对于税务管理以及内部控制的联系进行明确划分。其次，税务管理工作的目标在得到明确之后，企业需要合理地拆分所有目标，具体下达至所有部门、岗位以及工作人员，促进所有人共同为了目标而努力。最后，企业在构建税务管理的目标体系过程中，必须提前了解自身情况，然后以此为核心开展各项税务管理和税收筹划工作，使税务管理工作真正成为一个有机整体。

2.对企业现有的税务体系进行完善

企业不仅要完善自身在管理税务方面的体系，还需要不断降低自身的运行成本，因此，企业必须重视税务管理的整体质量，进而控制潜在的、税务层面的风险。企业必须高度重视税务管理之中的各项工作，在企业内部组建相关领导班子，由企业内部的高层领导、人力资源领导、财务主管以及业务人员共同组成，使税务管理工作变得更集中、更可靠、更有效率，避免信息沟通不畅的情况出现。

企业应当充分发挥出自身在人力、资源、财务等多个层面的优势，对现有的岗位配置进行优化以及调整，详尽划分各个岗位的人员职责和工作内容，对工作人员进行合理配置，保证所有员工不会超负荷工作。除此之外，企业应当在建设税务风险预警机制之后，对该机制进行不断完善，发挥先进的信息技术所具备的优势，对整个管理环节进行重新塑造，从而为高效、便捷的部门间互动提供保障，明确管理和控制税务风险的关键，最终真正使管理成本和工作量减少。

3.建立健全的企业内控监督评价机制

税务管理工作有着强烈的标准型以及全程性，因此企业必须明确内部控制的原则，以及确立可行性强的近期目标，建立健全相关的评价以及监督机制，形成税务管理工作评价和定期报告。首先，税务管理工作在企业内部得以开展之后，必须强化建设风险预警机制，运用信息化的管理系统，在管理与评价过程中运用量化的方式，保证评价结果更加透明化以及公开化，同时制定激励措施，保证所有工作人员都能够积极地投入到工作之中。其次，企业应当定期在内部组织相关培训工作，被培训的对象为所有相关工作人员，其培训内容主要为税务相关的知识、国家法律法规以及职业道德，同时积极引导员工在工作和生活之中自主学习、相互学习，最终使所有员工的素质与专业能力得到提高。再次，企业应当重视审计部门的力量，运用审计部门开展的评价以及监督工作，促进税务管理工作顺利进行。如果企业缺乏足够的审计力量，可以引进资质较高的第三方审计机关进行评价与监督，预测企业在开展税务管理工作中存在的各类问题，同时分析问题产生的原因，从而出台改进策略，同时需要对管理环节与岗位职责进行深入明确。最后，企业必须保证各个部门之间拥有畅通的交流渠道，在产生税务管理工作的相关建议或者意见之后，能够畅通无阻地反馈至相关部门或者领导，为企业的工作调整以及后续工作开展提供更多便利，进而使企业内部税务管理工作的效率更上一层楼。

4.保持信息畅通从而防范未知风险

在通常情况下，要想对企业税务管理工作的水平进行衡量，必须聚焦于企业是否能够及时、高效地收集各类信息。近年来，我国的社会经济发展屡创佳绩，科学技术水平也突飞猛进，企业在采集信息的时候可以运用更宽阔的渠道，从而促进国家经济政策不断进行更新。如果企业没有及时采集到国家更新后的经济政策，那么企业将会面临税务风险。所以，企业需要及时更新不同层面的信息，以便于能够真正拓宽信息渠道，了解国家经济政策动态。

我国互联网相关技术的进步有目共睹，因此互联网已经成为当前我国各类企业收集信息、分析信息的主要渠道，国家经济政策也会通过互联网进行实时更新。在这一过程中，企业需要及时获取并浏览最新政策，避免自身遭遇税收层面的风险事件。上述内容表明，企业在税收的内部控制以及风险管控过程中，最重要的环节为信息收集工作。由此可见，企业必须重视信息收集工作的开展情况，运用先进的信息技术拓宽收集信息的渠道，以便于将国家所出台的最新政策作为可靠依据，制定以及更新企业经营计划。

5.对企业会计人员的行为进行严格规范

在一个企业的生产与经营活动之中，必然会涉及多种类型的工作内容以及步骤。对于企业的税收工作而言，所有的工作环节都会产生非常重要的影响，对于企业的发展起到关键性作用。其原因是企业缴纳税收，能够在一定程度上使企业的信誉值上升，而且控制企业税收的部门通常为财务部门。要想使企业税务管理相关工作的标准以及监管制度得到完善，必须严格控制所有的授权审批环节。相关工作人员必须详细记录全过程，保证所有工作环节有理有据，如果在某个工作环节发现有问题存在，就需要通过相关工作记录，及时寻找该工作环节的主要负责人员，检查其工作内容并且复审，从而有效防止风险事件发生。

税务管理之中的所有工作环节有着特殊的性质，而且工作内容较为复杂，因此相关负责会计人员不得在工作过程中“敷衍了事”，如果工作出现问题或者遗漏，必然会导致下一个工作部门受到不利影响，甚至波及企业整体的税务管理工作。要想使企业真正规避税务风险，必须科学合理地安排会计人员的工作，制定严格的评价标准，使其能够按照步骤严格执行与评定，从而使各项工作能够顺利地进行。不仅如此，在审核会计工作的时候必须做到准确，对所有环节进行严格核对，不得出现纰漏。因此，企业必须保证会计从业者的综合水平，同时对现有的会计从业者开展培训。

6.建设专业能力素质更强的会计人才队伍

只有专业的会计人员才能够帮助企业规避税务风险，同时更好地开展内部控制工作，因此在建设企业内部控制体系的过程中，必须着手建设一支专业能力以及素质更强大的会计人才队伍，保证会计相关工作人员具备一定的管理能力，从而在工作中能够真正识别并预测税务层面的风险。企业必须使所有会计人员掌握相应的信息技术，因此可以从以下几个角度入手。

（1）企业必须重视内部培训活动的开展，从职业的角度出发，针对相关从业人员进行培训，使所有从业人员明确控制税务风险的方式方法，从而在工作中有效应对风险。（2）企业还应当开展外部培训，例如可以在企业内部组织座谈会，引进企业外部的、专业的财务管理人员分享风险管控的经验，或者运用真实的案例开展分析活动，通过企业外的专家对全体从业人员进行培训，真正提升企业会计人员的职业化水平。（3）企业可以将从业人员的职业化水平考核评价工作，纳入财务风险管理人员的考核评价工作之中，从而不断督促相关从业人员提升自我，在工作岗位上发挥出更大的潜力。

四、结语

综上所述，在进入21世纪之后，我国所实行的市场经济体制已经相对完善，我国各类企业必须明确税务管理工作的重要性，并且灵活采取多种科学的管理措施，处理好内部控制与税务管理之间的关系，从而使企业能够真正规避税务层面的风险。在运用一系列优化策略的时候，企业必须立足于自身的发展状况，不能盲目、随意地开展税务管理工作。通过内部控制的视角助力企业的税务管理，促进企业更快更好发展，增强企业在市场之中的核心竞争能力。