财税改革背景下企业面临的税务风险管理及对策

2021-01-03宋晓琳

全国流通经济 2021年25期

宋晓琳

（山东沂水经济开发区管理委员会，山东临沂 276400）

对于现代企业而言，风险管理是非常重要的组成部分，甚至会直接决定企业的经营发展情况，影响企业经济效益。特别是随着财税改革的进行，企业的税务风险出现的概率更大，这种情况下，企业必须重视税务风险，并认真地分析税务风险出现的原因和控制策略，希望能够帮助企业更好地防范税务风险，提高企业税务风险处理的水准，确保企业能够严格地根据相关的法律法规来纳税，帮助企业维护其经济利益。

一、财税改革背景下税务风险形成的原因分析

首先，随着财税改革的进行，税法体系、征收制度以及征管体制都已经比较的完善，在进行税收征管以及相关法律法规制定时，都必须跟上社会时代发展的需要，不断地进行创新，若是企业没有能够很好地进行新税收政策的掌握，依然通过传统的处理方式来开展税务工作，那么很容易出现与税收法规相违背的情况，企业面临税务风险的概率也会有明显的增加。其次，在社会主义市场经济发展的过程中，企业是参与的主体，随着市场经济的发展，经济行为以及经济交易的模式也更加烦琐和庞杂，各种新的情况和事项不断地出现，这些问题的出现也会导致潜在税务风险的出现[1]。再次，通过分析当前实际情况可以发现，我国企业的增值税、所得税以及企业会计制度等一系列的税收法律在计量、确认以及报告方面存在的差异比较大，这也会导致税会差异的增加，企业出现税务风险的概率也会有明显的增加。最后，新时期大数据的应用，使企业能够利用信息手段进行各项数据的对比和汇总，财务监管的有效性有了明显的提高，能够帮助企业更好地发现数据存在的差错。

二、企业税务风险分类、来源和特征

1.税务风险分类分析

税务风险指的是企业生产经营的时候所面临的一项重要风险，出现税务风险的原因在于经济活动开展的时候没有严格地根据相关法律法规进行，从而导致财务损失和法律制裁的出现。这种情况下，企业不但会出现口碑下降的情况，还会名誉受损。企业财务损失包含了三种：首先是企业因为逃税漏税而被行政处罚或者加收滞纳金；其次是这种情况下，企业无法享受到税收优惠，而必须进行税款的多缴纳；最后是无法享受时间递延，需要提前进行税款的缴纳，这种情况下，企业流动资金减少，企业也很容易出现严重的经济损失。名誉受损指的是操作违规导致企业纳税信用等级下降，出现重大的税收违法违规情况，这种情况下国家税务机关不但会公开地批评，相关的部门还会进行联合的惩戒。这种情况下，企业不但会遭受相关的惩罚，甚至还可能承担刑事责任，进而，企业无论是口碑还是信誉都会受损，可能出现合作伙伴或者客户流失的情况。

2.税务风险来源分析

首先，我国当前处于社会主义市场经济改革的重要时期，在经济活动中企业是主体，企业面临的市场竞争非常激烈，并且商业行为以及交易模式也更加复杂，生产经营活动开展的时候，涉及的税务事项也比较复杂，各种新的概念、名词和事项不断地出现，若是企业没有及时地了解和适应，那么很容易出现较为严重的税务风险。其次，随着财税改革的进行，我国当前税收制度和体系还处于不断的变化和完善中，税收的优惠政策和法律法规往往不是长期的，而是在不断完善，随时可能出现新旧交替的情况。若是企业在纳税的时候，没有认真地分析和研究国家的最新政策，没有能够很好地了解税法的变化，还是通过以往的方式进行税务管理，那么很容易出现违反税法的情况。企业税会差异的存在，若是企业没有重视细节，对二者本质进行严格的区分，那么企业的决断也很难正确。最后，随着法治建设的进行，人民群众的思想意识也有了明显的提高，人民群众也更加重视法律法规维护。当前税收格局已经出现了较大的变化，公众参与比重有了明显的提高，监管体系也愈加完善，管理监督企业的力度不断地增加，违法和违规的情况很容易被发现和举报，企业本身的容错率出现了明显的下降。这种情况下，企业面临的税务风险也会有明显的提高。

3.税务风险特征分析

（1）企业税务风险具有主观性

企业税务风险主观性的原因在于税务机构和涉税企业在解读法律法规的时候存在明显的不同，并且在定位企业涉税生产经营活动性质的时候也存在明显的不同，思想方面的差异会导致企业和税务机构的判定出现较大的差异，这也会增加企业税务风险[2]。涉税业务的主观性也比较明显，并且在合法范围内很多细节的解读存在较大的差异，这种情况下，纳税企业和征税机构很难达成一致，企业面临的涉税风险也会有明显的增加。

（2）企业税务风险具有预先性

对于企业而言，其税务风险并不是在缴税的过程中出现的，而是在平时生产经营的时候就已经开始出现，企业在生产经营的时候，若是会计核算和国家相关法律法规不一致，那么很容易出现税务隐患。税务风险出现的时间在税务责任的履行之前，这便要求企业必须未雨绸缪，提前进行针对性预防措施的制定，才能够对风险进行有效规避。

（3）企业税务风险具有必然性

对于企业而言，其生产经营的目的是获得更多的经济利益，在生产经营的时候，希望能够实现税后利润的最大化，这和我国强制征税活动存在目标和理念方面的矛盾。这种情况下，企业的财务工作和政务工作开展很难实现步调的一致。并且，企业财务人员受到本身素质的影响，在工作的过程中很难真正做到滴水不漏，经常存在理解偏差或者法律法规解读错误的情况，所以这种情况下，企业税务风险存在是必然的，无法根除，只能够利用针对性的方法来进行降低和规避。

三、财税改革背景下企业出现税务风险的原因分析

1.税收筹划的时候多维性比较差

财税改革的进行，很多企业在税收筹划的时候，没有能够根据财税改革的需要来筹划所得税，工作的时候，重点还是放在经营上，这也直接导致了企业所得税筹划的多维性比较差，税收筹划不够全面。企业想要更好发展，在每个时期都必须做好税收筹划，绝对不能够因为经营规模以及其他因素影响而不重视企业所得税的筹划。一般情况下，企业发展的时候，需要在工作各个阶段做好不同税收的筹划，从产品的设计研发到产品的销售，都应该将税务分析及税收筹划的作用发挥出来，设定合理的税收筹划目标，确保其能够满足外部环境对于企业税务的要求，只有这样才能够帮助企业更好发展。

2.税收筹划战略意识比较欠缺

税收筹划是企业非常重要的财务活动，税收筹划工作的开展也会给企业财务管理工作更好进行带来极大的影响，两者之间的关系是相互影响、相互制约的。但是现在很多企业在税收筹划的时候，其战略目标不够明确和有效，仅仅认为税收筹划是帮助企业降低税负的工具，没有能够将其作用真正地发挥出来。比如，企业即便是税收负担降低，但是若是经营效益等指标下降，那么企业的价值也会有明显的下降，这种情况下，税收筹划不但无法起到正面的作用，甚至还可能起到负面的作用[3]。由于企业税收筹划目标的战略性欠缺，很多财务管理人员工作开展的时候没有能够考虑到企业的长远发展，仅仅重视企业当前的收益，也没有能够从全局出发来做好税收的筹划，虽然能够在短期内降低企业的税负，但是却无法从长远出发来帮助企业更好发展。特别是若是企业过度地重视税收成本的降低，其经营机制很容易出现严重的失衡，甚至可能会给财务管理工作更好地进行造成极大的负面影响。

3.风险管理机制不够完善

企业想要更好地进行税务风险的应对，便必须保证风险管理体制或者机制本身的完善性，确保其能够给风险判断以及风险应对提供较为完善的标准或者工作体系。但是，当前很多企业并没有能够根据自身税务风险应对的需要来进行风险管理机制的完善，企业也没有能够很好地进行风险的识别、风险的分析以及风险的应对和监督，整个工作体系不够完善[4]。当前很多企业的信息化系统建设并没有很好地覆盖到基层以及经营业务层面中去，和会计核算有关的信息往往是通过各个部门独立地完成后再进行信息汇总，信息收集、信息分析以及信息处理都比较独立，跨部门衔接进行的也比较少，和税收筹划有关的信息无论是审查还是核对都存在一定的滞后性，这也导致了企业税收筹划存在的风险比较大，企业的税收筹划往往存在较多的问题和风险。

4.人才支撑不够充足

在各项工作开展中，实施主体往往都是人，所以，对于企业来说，想要获得更好的发展便必须重视工作人员素质的提高。企业想要更好地预防税务风险，便必须做好税收筹划工作，在进行税收筹划审查的时候，相关人员必须重视自身专业能力、信息技术能力以及应用能力的提高，这便要求税收筹划的人才必须是素质较高、经验丰富以及应用能力较强的人才[5]。但是现在很多企业在原材料、市场运营以及产品流通方面的成本投入比较大，各个部门以及企业领导的工作任务都比较的繁重，这种情况下，企业领导也不够重视税收筹划人才，这也影响了其高素质人才的吸引力。并且领导也很少给当前的员工提供更多接受专业税收筹划培训的机会，无法给企业税务工作更好地进行提供帮助，这也给税收筹划更好地进行造成了极大的阻碍，导致企业出现严重的税务风险。

5.信息传输的速度比较有限

很多企业在进行信息传递的时候，还是通过以往的手段进行，并没有能够将信息技术合理地运用进来进行完善沟通网络的构建，各个部门较为独立地收集和分析相关的信息，会计人员信息收集的时候也没有一个较为高效的平台，信息收集的范围也比较狭窄。这种情况下，很多企业无法较为及时地做好和税收相关的工作。企业在进行资金流信息整理的时候比较滞后，一般都需要领导的汇总然后将信息下发给财务部门，财务部门将信息反馈给其他部门也往往需要征得领导同意，这种情况下，信息交流不够及时有效，也会增加企业风险管理和决策的风险。

四、财税改革背景下，企业做好税务风险管理的策略

1.从多个维度出发来筹划税收

企业应该根据企业发展的目标多个角度出发来进行税收的筹划，从而给税务风险的判断和应对奠定基础。首先，企业应该在管理部门进行税务部门的设置，让其做好政策的研究、成本的测算和分析、税收筹划方案的制订，并做好风险的评估和反馈工作，这样能帮助企业更好地进行税收筹划[6]。其次，企业应该从运营管理的各个阶段出发，确保制定的策略与纳税的要求相符，进行涉税信息分析及管理，真正地做好营改增工作。

2.提高税收筹划意识

企业想要优化自己的税收筹划，便必须从多个角度出发选择较为有效的手段来提高企业税收筹划的水准。首先，企业必须重视各个层次工作人员管理意识的提高，根据不同岗位的需要来进行税务培训，帮助企业的管理人员和财务人员不断地提高其纳税意识。在企业发展的过程中，管理者本身的意识会直接给企业管理模式造成影响，只有管理者意识提高，税收筹划工作才会更加顺利[7]。其次，财务人员必须重视国家相关法律法规的学习，从自身发展以及建设的需要来有针对性地进行税收筹划，降低企业的税收风险。

3.重视税务风险管理机制的完善

首先，应该做好风险的识别。企业应该将BIM技术等手段运用进来，对线上平台管理的整个过程进行完善，做好建模和分析工作。将信息化平台合理地运用进来，做好信息的对接，这样能够帮助企业及时地应对外界的变化，保证税收计划制定的合理性。其次，需要做好风险分析工作，若是企业发现税收筹划存在一定的误差，那么必须对其全面审查，做好全系统的追查，找到误差出现的原因，从而给风险应对更好地进行提供帮助。再次，需要做好风险的应对，制定针对性较强的风险应对措施，给税收筹划风险更好地进行提供针对性较强的指导。将全面风险分析合理地运用进来，做好涉税环节的全面分析，根据国家的要求来对比评价税收分析工作，找到可能存在税务风险的环节，并进行积极的整改[8]。最后，需要做好风险监督，完善监督团队，做好数据的分析和对比，确保税收筹划能够进行的更加有效。

4.培养更多的高素质人才

企业必须根据自身税务风险管理的要求做好人才的培养和引进工作。现在社会对于高素质税务风险应对人才的要求比较高，而当前相关工作人员的能力比较有限，这种情况下，企业可以将内部培养和外部招聘合理地运用进来。首先，需要做好税收筹划理论和知识方面的宣传工作，给税收筹划的进行提供基础支持；其次，企业必须认识到高素质会计人才培养的重要性，吸纳更多的高素质人才，做好法律法规的学习，保证纳税的合法性，降低税务风险。

5.做好内部信息管理系统的建设

为了降低税务风险，做好税务风险管理，企业应该重视内部各个部门信息化系统的协调和整合工作，确保不同的模块和系统能够很好地衔接和互通。企业也可以进行安全系数较高的应用系统以及后台数据库的建设，吸引更多的信息化管理人才，做好公司信息化网络的设计和监督工作，根据不同岗位的需要来进行完善和补充，保证信息交流的畅通和有效。