新时期国企财务管理与内部控制体系建设

王 娟

（长春莲花山实业集团有限公司，吉林 长春 130000）

新时期国企的发展需要加快速度，以便国企能够尽快的适应新的市场经济形势，也有利于国企的改革和创新。财务管理与内部控制是国企内部管理中最基础的工作，关系到国企的经营水平以及经济效益。对于国企的发展现状来说，国企目前的财务管理与内部控制体系不完善，工作目标不明确，对财务管理与内部控制之间的关系了解不透彻，而且在日常工作中，财务管理与内部控制体系建设的阻力大，很多潜在的因素不能被及时的发现，降低国企的管理水平，所以需要针对国企财务管理与内部控制体系建设展开精细化、深入化的分析和探索，促进国企的发展。

一、国企财务管理与内部控制体系概述

1.财务管理与内部控制的内涵

首先，财务管理主要指的是对国企内部所有产生财务数据的工作进行的管理，财务管理其主要是针对投融资行为、现金流以及利润分配的管理，需要优化国企内部的资源，通过财务数据的收集、整理、分析，最终得出财务的报告，供国企管理者的经营决策使用。财务管理具有真实性、全面性、风险性的特点，开展财务管理工作需要本着精益求精、认真仔细、实事求是的工作原则，因为财务管理关系到国企的现代化，也能为国企创造更多的经济效益和社会效益。

其次，内部控制是国企内部建立的约束工作行为的一个制度，内部控制制度的建设主要是国企能够在日益激烈的竞争环境下，增强自己的竞争力，改善内部管理水平，提高工作效率，为此内部控制包含的内容主要是各种规章制度需要严格，明确工作责任分工，还对工作人员的工作给与规范的管理。内部控制制度也是国企内部管理的重要制度，能够增强国企抵御风险的能力，内部控制制度具有客观性、约束性、全面性的特点，开展内部控制的管理需要本着严肃认真，实事求是的原则，确保为国企的经营和发展构建完善的内部控制管理机制，增强国企的竞争力。

2.国企财务管理与内部控制体系的关系

国企对于我国经济建设的贡献很大，而且国企作为国家经济的引导者，在经营以及改革过程中，财务管理与内部控制体系建设尤为重要，两者之间是相辅相成的关系，两者都与国企的内部经营项目以及经济活动的开展产生重要的关系，有必然联系。国企的财务管理与内部控制体系两者的目标是一致的，都是为了国企提高管理水平，虽然两者采取的方式不同，但是都是以国企的经营战略目标为基础制定的工作目标，发挥财务管理与内部控制体系的重要作用，增强国企抵御风险的能力，确保国企经营决策的数据准确，也促进国企的改革[1]。同时财务管理和内部控制之间虽然内容有所不同，但都是国企内部管理的重要方式和手段，只是体现的形式不一样，都在不同的领域发挥着作用，财务管理主要是对国企的经济行为的管理，内部控制体系主要是约束内部的工作行为，通过规章制度来规范工作，两者都是为了避免管理问题的出现，也是减少国企资金浪费等现象的发生。国企财务管理与内部控制体系之间也是相互融合的，这是现代国企改革的新型手段，主要是通过财务与业务的融合，强化管理水平的基础上，能够促进财务管理与内部控制体系的作用的发挥，建立长效发展机制，增强国企的市场竞争力，促进国企的发展。

二、国企财务管理与内部控制体系建设的意义

首先，国企注重财务管理与内部控制体系牵涉有利于促进国企内部各项经济活动顺利开展。因为国企只要有经济活动或者说有经营行为就会产生财务数据，也需要内部控制体系发挥作用，完善的财务管理机制和内部控制体系，能够有效的规划国企的内部现金流，确保资金得到合理的使用，还能够避免资金浪费等现象，完善的预算管理对国企的经济活动产生指导作用。便于国企在日常的生产经营和管理中能够及时的发现财务管理的问题，提高财务数据的准确性，减少资金的问题，确保资金使用台账数据完整，及时的做好记录，为国企的各项经济活动的开展提供准确的财务数据，提升国企的资金管理效果。

其次，有利于提高国企的财务质量和管理水平。国企的财务管理与内部控制体系建设是有关联的，同时完善的财务管理机制和内部控制体系确保国企的财务管理与内控管理有章可循，有据可依，可以规范财务工作，国企的管理者站在全局的角度，为财务管理与内部控制体系建设营造良好的工作氛围，这样可以提高财务人员的工作质量和效率，提升国企的财务质量。内控管理体系建设的完善以及有效的实施，对于提高国企的管理水平有促进的意义，内控管理一直是新时期国企改革的主要内容，也是急需改变的，国企重视财务管理与内部控制体系建设可以促进国企的战略规划的有效实施，也有利于管理水平的提高[2]。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系建设过程中存在的问题

1.国企的财务管理与内部控制体系建设过程缺少环境支持

国企对于财务管理与内部控制体系的重要性认识不到位，尤其是财务管理与内部控制体系之间的关系，国企的管理者不具备财务管理工作思维模式，而且对内部控制体系建设缺乏认识，没有认识到财务管理与内部控制体系建设对新时期国企的改革和发展起到的重要作用，而且对其重要性的宣传力度不够。国企内部没有建立自上而下的财务管理与内部控制体系的工作组织架构，各部门以及工作人员参与工作的积极性低，因为没有正确思想意识的指引，导致财务管理与内部控制体系建设的过程中工作目标不清晰，财务管理与内部控制体系建设成为摆设，管理者的思想意识淡薄，会阻碍国企财务管理与内部控制体系建设的整体经营情况，阻碍国企的发展[3]。

2.国企财务管理与内部控制体系脱节

新时期的背景下，虽然国企的管理者认识到改革的重要性，但是由于对财务管理与内部控制体系之间的关系认识不清楚，也只是单纯的了解到财务管理与内部控制体系建设都是为了更好的促进国企的发展，但是对于财务管理的内容与内部控制体系的内容之间关联性不准确定位，也没有对国企现实的经营状况做细致的分析，导致财务管理制度在实施的过程中存在很多的问题。主要是财务管理的模式不适应新时期国企的发展运行模式，这种情况下的财务管理工作质量低，而且风险的种类增多。加上国企内部习惯性的传统财务管理工作方式的制约和影响，没有建立财务风险管理和内部控制制度，致使财务管理与内部控制体系建设脱节现象严重。两者之间的脱节，目标不明确，工作方向有偏差，在完善两个管理机制的时候，矛盾点很多，增加国企管理的难度[4]。

3.财务管理的权责不统一，影响财务管理机制建设

新时期国企的财务管理工作面临的主要问题是权责不统一，财务人员的权利和责任不能相互匹配，一般都是责任大于权利，财务人员的权利小，但是工作量大，这种情况下的财务管理工作质量很难保证，而且影响员工的工作积极性。同时国企内部财务管理工作流程不规范，相关部门的工作职责分工不明确，缺少制度的约束，财务人员的日常工作也只是完成基本的财务数据报表，缺少对财务数据的分析，导致财务管理工作对国企经营决策的指导性不强。在出现财务管理问题的时候，国企内部由于分工不准确导致相互推诿责任的现象，这会增加财务管理工作的困难，也会影响国企财务管理工作的执行力。随着新时期国企经营规模的改变，国企的财务管理与内部控制体系的建设过程中一些隐形的风险不能被及时的发现，信息化的水平低等，这也会影响财务管理机制的落实。

4.财务管理与内部控制体系建设过程中缺少审计监督的作用

新时期国企的经营环境越来越复杂，要想实现国企的财务管理与内部控制体系的建设目标需要重视审计监督的作用，审计监督工作能够提高财务管理质量，增强内部控制的作用。现阶段国企的财务管理与内部控制体系建设过程中缺乏完善的审计监督工作机制，审计和监督工作受到国企管理者思想意识的制约，也缺少权威性和独立性。审计监督工作流程不规范，一般都是经济活动以后的事后审计监督，这种情况最终形成的审计监督报告可用性和真实性很难验证。国企内部缺少审计监督工作氛围，审计监督工作开展之前对国企的实际经营状况缺少调研，导致审计监督工作目标脱离国企的战略目标，这样财务管理与内部控制体系建设过程的审计监督工作要求不严格，必然增加财务内控管理的工作问题。

5.国企的财务风险管控力度不够

新时期的背景下国企的发展面临更多的经营制约因素，为此国企的财务风险种类也越来越多，但是由于国企对财务管理和内部控制体系建设的意识弱，而且缺乏制度的约束，很多潜在的风险不能被有效的识别，同时缺少财务风险的评估机制，导致国企对于财务管理和内部控制体系建设过程的风险没有及时的发现和管控，增加了国企的财务管理难度的同时，也不利于国企构建完善的财务管理机制。国企对于风险的管控力度弱，缺少风险预警机制和防范措施，而且对风险的管控也具有局限性，缺少专业性。风险是无处不在的，随着国企的深入改革和发展，风险的影响力会越来越大。

四、新时期国企财务管理与内部控制体系的建设策略

1.改善国企财务管理与内部控制体系建设的环境

新时期国企所处的经营环境有所改变，为此国企的内部经营措施也需要及时的更改，为了国企的稳定发展，国企需要注重财务管理与内部控制体系建设。首先国企的内部需要营造良好的工作氛围，国企的管理者需要起到带头的作用，认识到财务管理与内部控制管理的重要作用和发展意义，然后对相关的工作人员进行思想教育，树立正确的财务管理与内部控制体系建设的意识，思想意识的统一管理便于在实际工作中能够具有统一的思想，也为相关制度体系建设奠定基础。其次，国企的财务管理与内部控制体系的重要性要做好宣传工作，宣传的方式与国企日常工作相融合，还要利用国企管理者的以身作则的作用，调动大家工作的积极性，国企也要制定完善的管理机制，借助企业文化的氛围，细化财务管理与内部控制体系建设工作，确保两者工作与国企其他工作有效的衔接，提高工作质量，便于国企有效的开展财务管理与内部控制体系建设。

2.完善国企内部控制体系

国企财务管理与内部控制体系之间脱节的问题直接影响两者的制度建设以及工作的开展，针对此问题，需要国企针对新时期的实际经营状况，建立长效的内部控制体系。还要明确工作目标，充分了解到国企财务管理与内部控制体系之间的内容以及工作环境，认识到两者之间是相辅相成的，目标和内容上都有共同点，所以应该在全面掌握了国企实际运营的基础上，优化内部控制体系的工作程序，与财务部门有机结合，确保国企内部控制体系建设落到实处。国企要避免出现财务管理与内部控制体系脱节的现象，所以需要重视内部控制的制约性，企业的领导者要随时的关注内部控制与财务管理的融合工作的推进进程，定期控制财务管理工作，也要运用先进的经营理念，改变传统的财务管理模式，树立正确的工作方向，减少两个制度之间的摩擦，完善国企财务内部控制体系。

3.注重财务管理的权责统一，完善财务管理机制

新时期国企的财务管理与内部控制体系建设需要注重财务管理的权责统一，确保财务人员在本职工作的基础上拥有自己的工作权限，明确财务人员的工作职责，为国企构建完善的财务内控管理机制奠定基础。国企需要结合现在的财务权责不统一的现象，做好工作职责的划分，并采取公正的绩效考核机制，约束员工的工作行为，促进财务人员在基本的财务工作的基础上，学会运用信息系统加强财务管理工作，对财务数据进行分析和总结，确保财务数据的可用性。还要完善国企财务管理机制，建立自上而下的财务管理组织架构，规范财务管理的工作流程，结合新时期国企的经营现状，分析现阶段国企财务管理工作中存在的风险，评估风险的基础上才能有效的规避风险，减少风险对国企的危害，提高国企的财务管理质量和工作效率，建设完善的财务管理机制。

4.健全财务内部审计和监督机制

国企的经营随着市场经济环境的变化而改变，要想实现国企的改革目标，需要健全财务内部审计和监督机制，通过制度的完善及时的发现财务管理与内部控制体系建设过程存在的问题，减少风险的发生。国企结合自己的实际情况，强化内部财务监督和审计工作，提高工作质量，要注重工作的独立性和权威性，营造财务审计和监督工作的氛围，避免受到国企内部管理者思想意识的制约。审计和监督工作要规范工作流程，明确工作职责，审计和监督工作都要注重规范，按照工作流程开展，注重全面性和整体性，避免出现审计和监督工作的片面性特征。而且国企内部审计和监督还要注意国企的经济发展方向，派专人负责，及时的调整审计监督工作重点，最终形成的审计报告具有可用性，还能提高内部审计工作的质量。

5.提升国企的财务风险管控力度

对于国企的财务管理与内部控制体系建设工作的有效推进，虽然国企已经提高了思想意识，并且也完善财务管理机制，但是为了更好的实现财务管理和内部控制管理，需要国企的管理者增强财务风险意识，加强对风险的管控。国企需要注重风险评估机制建设，对现阶段国企内部存在的潜在的风险进行有效的识别，以便发现财务管理与内部控制体系建设过程存在的问题，减少国企的损失。还要明确财务风险的管控责任，制定完善的风险防范措施，虽然说只要有经济活动就存在风险，但是风险可以预防，需要国企的风险管理与日常工作结合，加大对风险的管控，减少国企的损失，提高国企的财务管理与内部控制体系的作用。

五、结语

新时期随着市场经济的变化，国企财务管理与内部控制体系建设需要结合国企的实际情况，并且做好长期规划的打算，因为财务管理与内部控制体系建设是一个系统性的工作，需要分析现阶段财务管理与内部控制体系建设存在的问题，并有针对性的进行问题的整改，强化思想意识，完善管理机制，发挥内部审计和监督的作用，还要适应新时期的要求加强财务信息化建设，最终促进国企的财务管理与内部控制体系建设的完整，发挥两者的作用，增强国企的竞争力，为国有企业的稳定发展提供保障。