现阶段我国企业税收筹划的举措及未来发展趋势探究

罗子扬

（广东捷丰实业投资有限公司，广东 东莞 523000）

一、引言

税收筹划经过长期的发展与变革，俨然成为我国企业的重点关注对象。各企业为实现对高经济、社会利益的获取，选择在充分掌握自身发展实际情况的基础上，落实科学税收筹划举措来实现对运行成本与效益的合理控制。但是受限于发展时间等因素的影响，使得我国税收筹划仍处于初期阶段，些许制约企业税收筹划成效的问题亟待解决。尽管目前各类企业已经开始对税收筹划制度的改进加大力度，但是仍尚存税收筹划缺乏科学性、系统性以及合理性的问题。正因如此，分析现阶段税收筹划举措的应用，以及对税收筹划未来发展趋势的探索，对于我国企业的长久化、持续化发展有着至关重要的作用与影响。

二、税收筹划意义分析

企业发展以效益获取为根本目的，如何在保证自身长远发展的前提下实现对效益获取的增大，也是企业始终关注的焦点问题。纳税筹划作为营改增下企业必要的税负控制手段，在企业运行发展过程中实施税收筹划具有以下意义。（1）节税金额增大。企业运行发展过程中无法避开税收环节，通过开展契合企业发展需求的税收筹划，能够从多方面进行节税金额的增大，进而有助于企业效益获取的增大。（2）避免行政处罚。纳税筹划不同于非法避税手段，能够在保证企业稳定发展的前提下，通过合理措施举措来保证缴税的合法性，从根本上杜绝企业出现非法避税行为的可能，避免因行政处罚而影响到企业的长期发展。（3）企业声誉提高。纳税筹划的合理开展，一方面，有助于帮助企业进行效益获取的增大；另一方面，则可以实现对企业声誉、形象的良好树立。在当前多元化、开放性的市场中，消费者更倾向于对高信誉企业的选择，并且企业良好的形象声誉也是提升自身品牌知名度的关键所在，对于推动企业积极发展起到积极作用。（4）策划活动优化。作为企业效益获取的关键影响因素，企业效益获取受到策划活动开展水平的直接影响。而在实际策划活动开展期间，税收筹划不仅是关键核心环节之一，亦是提升策划水平质量的关键所在。所以，实施契合企业发展的科学税收筹划举措，能够在显著优化策划水平的基础上，为企业经济、社会效益的获取提供支撑与保障。由此表明，税收筹划在企业运营发展中有着不可或缺的作用及地位。

三、现阶段税收筹划举措分析

1.融资税收筹划

得益于我国经济体制的改革发展，促使其现货市场、金融市场发展得以优化与变革，其现货金融工具逐渐成为纳税人的主要融资手段[1]。常用融资方法囊括内部累积、债券融资、同行拆借、股票融资、内部融资、金融机构借贷等方式。企业发展始终以成本控制、利益获取为发展目标，所以加强对融资的税收筹划至关重要。而作为税收筹划的关键衡量指标之一，筹资成本在采用不同方法时效率不同，以效率由低至高进行区分，分别为内部融资、同行拆借、机构借贷、内部积累、股票融资、债券融资。实际融资期间，企业内部融资成本会因机构的多方涉及导致成本增加，或者是因税负分散导致其抵税效应受到影响。

另外，基于我国市场的细化分发展，使得租赁公司成为企业融资的新手段[2]。尤其是对于大中企业而言，如私人飞机、大型机械、货船等高价格设备，通过租赁手段能够达到降低税负压力的目的。而纵观租赁手段的应用，现阶段以融资租赁、经营租赁两种方式为主，若只从表面进行两种手段税收筹划效果的分析，难以做到对哪种手段获取效果最佳进行合理判断。主要原因在于融资租赁可以以税前扣除的形势来达到设备折旧扣除的目的，或者是以税前扣除的方式进行债券融资租赁费用利息的扣除，并以递延资产的形式以5年为周期进行改良支出的摊销。对于经营租赁而言，则可以实现企业利润的冲减，或者是通过关联方利润转移来达到税收筹划的目的。所以要想选择契合企业的租赁筹划方法，需要以自身实际发展情况的分析为前提，通过科学、准确计算融资成本来择优选择租赁筹划方式。

2.利润分配税收筹划

所谓利润分配，本文所指以企业日常发展为前提，其中形成的税前利润[3]。目前企业税前利润主要包括留存收益、亏损弥补两种形式。其中留存收益的主要作用在于为后续企业生产经营提供相应的资金储备，而亏损弥则是以法律允许为前提，采取利润补亏期限延长等形式进行企业年度亏损的有效弥补。同时，为实现对自身利润的中和，还可以通过亏损企业收购的方式来达到所得税合理缩减的目的。

针对补亏期限的延长，企业则可以依据自身情况的分析，采用摊销、资产计价以及费用列支等形式进行亏损有效弥补[4]。待企业亏损弥补并缴纳所得税后，涉及对企业利润分配工作的开展[5]。立足于理论角度进行利润分配的分析，以上市企业为研究对象，企业法人或股东，在缴纳个人所得税、企业所得税时需要以相关规定制度为参考。若企业发展始终处于投资良好、经济发展良好的环境下，可以在企业经营期间进行股利的持续投入，而上市企业则可以通过股利投入来达到股东股权价值提升，实现以双重回报的获取来促进利益的增加。但是纵观现阶段我国企业发展现状，大部分投资者仍以“落袋为安”的理念为主，倾向于对股利的折现，即便需要以高昂的所得税缴纳为代价，投资者仍选择进行股利折现。鉴于此，在开展税收筹划过程中需要考虑到这一点问题，针对股利的分配切勿在股权转让前开展，通过对股权转让所得的转变来实现对相应减税、免税政策的享受，以此达到税收筹划效果提升的目的。

3.税收优惠政策筹划

为实现对经营主体纳税积极性的提升，并进一步提升税收部门工作开展效率，我国政府部门依据其发展情况出台多项税收优惠政策[6]。针对企业而言，要想做到对优惠政策的全面享受，需要明确掌握自身纳税情况，并以政策的全面分析为前提，在实现政策优惠的基础上进行经济效益的论证与测算，结合科学措施的实施来达到优惠最大化的目的。对于政府部门而言，为确保相关优惠政策的实施能够发挥出应有的成效与作用，需要重视对相关政策合理性、规范性、公平性、透明性的控制，并在此基础上保证各种优惠政策的因地制宜，能够契合我国不同地区的经济发展水平以及企业发展水平。通过对各项税收政策的完善与健全，能够在为企业税收筹划开展提供保障的同时，实现对税收优惠政策的全面落实，并为企业提供针对性的帮助。另外，为进一步提升税收优惠政策的实施效果，可以以性质、项目等不同形式为依据进行台账的针对性构建，在结合对备案等级、公开公示等措施的落实来加强对优惠政策落实的监督，确保发挥出应有的效用。

4.企业日常经营税收筹划

（1）购进与销售税收筹划

企业日常经营期间采取科学举措进行税收筹划，能够实现对运行成本的合理控制[7]。在实际经营发展过程中，针对购进发票而言，企业需要判断其购进服务、货物的供应商是否为一般纳税人，以便于企业在开展增值税核算期间确保其税额抵扣的有效开展。供应商的择优选择有利于降低企业税负，营改增实施下企业进项税额抵扣受到低征高扣等因素的影响而扩增，对此企业需要依据自身情况的分析，通过择优选择供应商来提升发票抵扣率。如某企业以往供应商的选择采取随机形式，受到增值税上缴较多的影响，使得企业效益获取受到影响。该企业在明确问题成因后开始重视对供应商的择优选择，发现企业自身税负降低的同时，其运营效益相较于之前有明显的增长，意味着企业选择供应商是否合理直接影响到自身在购进方面的税收筹划效果。针对服务或货物购进结算，企业可以视自身情况采取不同的结算方式，包括金融票据支付、赊销支付等，通过对自有资金时间价值的提升来达到纳税筹划的目的。

针对混合销售而言，企业需在明确掌握其营销情况的前提下，进对增值税中各项目间的优化控制，具体囊括对比例关系、结构关系的控制，确保在税款缴纳过程中帮助企业合理降低税负。而在营改增全面落实的背景下，如运输业、电信业等以往无须进行增值税缴纳的企业均需开始实施增值税缴纳业务，为确保其纳税筹划效果符合企业预期要求，需要重视混合销售行为，并提高对增值税中不同项目的区分能力。因为在同一行业中，因项目的差异化，可能面临着税率不同的问题[8]。

（2）固定资产税收筹划

对于企业而言，其产品成本、费用中囊括固定资产折旧，现阶段企业针对固定资产折旧常用手段包括年数总和法、平均年限法、双倍余额递减法等，需注意折旧方法在确定后无特殊情况禁止进行肆意更改。不同企业对于折旧方法的应用存在不同，其中平均年限法是大部分企业常用的方法，但是对于其固定资产具有新技术、高腐蚀状态等特点的企业而言，平均年限法的应用难以取得较为显著的成效，可以借助对双倍余额递减法的应用来实现对固定资产的有效折旧。在实际运营发展过程中，对于固定资产折旧企业采用平均年限法，不会产生大幅度的所得税费用变动。但是若采用双倍余额递法减进行固定资产折旧处理，则需重视对所得税费用变动的控制，因为该方法中资产总额虽然不会发生变化，但每年的折旧额却会出现加速递减的情况。如以设备折旧为例，后几年其折旧额可能相对较高，意味着在后几年企业所形成的所得税会出现一定的变化[9]。鉴于此，要想通过固定资产折旧来达到税负降低的目的，需要重视对资产折旧额的合理控制，结合对企业税负的稳定控制，确保企业发展能够始终处于稳定且长久的态势。

四、我国税收筹划未来发展趋势分析

1.税务机关信息化建设

信息化时代背景下我国税务领域开始重视对网络、计算机等技术的全面应用与普及[10]。得益于各技术的集成应用，促使我国税务领域开始朝着信息化、平台化的方向持续发展，依托于网络平台的应用，实现对纳税、申报等业务的在线处理。相较于以往人工处理方式的应用，网络平台处理在灵活性、便捷性方面优势更为显著。而随着我国科学技术的持续发展，未来人工智能、大数据等技术会在税务领域有着更深层的应用，能够实现对税收执行效率的显著提升。与此同时，随着信息化的高速发展，能够实现对税收优惠相关法规制度的全面普及，帮助企业认知如何正确、合理地开展税收筹划工作。

2.税务会计独立于财务核算

为避免在纳税申报环节出现流程脱节问题，企业通常会安排专门的税务会计人员进行相关的纳税工作，工作内容具体包括成本费用核算、税收筹划、纳税申报、税款解缴等。而随着税收筹划的重要性逐渐显现，税务会计就愈加受到企业的重视[11]。并且为进一步提升税收筹划效果，会选择以制度完善、优化的方式来发挥出税收筹划的最大效用。但是纵观现阶段部分企业对税收筹划工作仍不重视，低成本的投入导致税收筹划工作的实施仍受到不同程度的限制，甚至会对企业的长期发展产生不利影响。随着企业对税收筹划的不断重视，未来在企业的财务核算体系中税务会逐渐被独立出来，以此实现对税收筹划的合理开展，进而在降低企业税负压力的同时，实现对更高经济、社会效益的获取。

3.税收机关支持力度的加大

税收优惠政策的实施不仅降低企业纳税压力，亦可以起到调动企业纳税积极性的目的。所以，税务机关需要重视对优惠政策的针对性实施，通过政策合理调整来帮助企业合理降低税负。需注意，要想发挥出优惠政策的最大化作用，需要以税务机关的大力支持为前提。并且随着我国税收业务的持续发展，未来企业税筹筹划开展可以得到税务机关的支持。所以，为发挥出税务机关应有的作用与功能，需要重视对执法队伍的高素质构建。受到区域限制、经济限制等因素的影响，使得部分地区税务机关队伍素质能力较差，难以做到对税务工作的有效胜任。对此，税务机关需加大对人员队伍的培训、教育力度，采取科学措施途径来加强执法人员的素质能力、专业素养，以此为企业税收筹划的开展提供更为专业、高质量的服务，确保企业通过有效的税收筹划降低纳税的压力。

4.信息体系完善建设

要想发挥出税收筹划应有的效用，企业信息体系的构建至关重要。以往企业发展过程中，出于对经济利益更高获取的目的，部分企业会通过偷税、漏税的形式进行利益获取。尤其是对于部分大型企业而言，为贪图更大的利益选择频繁地进行偷税漏税，这导致相关税收业务开展受到较大限制。鉴于此，企业信用体系的全面构建俨然成为税收筹划工作发展的必然趋势。依托于互联网技术的应用，能够做到对企业信用体系的信息化建设，所有诚信经营的企业以及“伪税收筹划”企业全被记录在内。以信用体系为基础进行税收工作开展，能够避免其“伪税收”企业再次出现偷税漏税等行为，并为诚信经营企业发展营造良好氛围环境。

5.税收征税成本关注

以往税务机关业务开展以纳税准时性、税收顺畅性为关注点，而对于征税成本核算而言则难以有效控制。立足于长远发展角度而言，若缺乏对税收征税成本的控制，势必会对财政收入管理产生负面影响。鉴于此，未来税务机关必然会提高对征税成本核算的关注度，而企业也应该积极配合税务机关，学习最新的税务知识，共同为良好的税收环境出一分力。

五、结语

综上所述，现阶段我国企业对税收筹划开展已经取得一定成效，各企业借助相关科学举措的实施实现对税负压力的合理控制，并为税务机关相关业务的顺利开展提供支撑。鉴于此，为实现对税收筹划作用与成效的进一步体现，企业需在全面掌握自身情况的前提下重视对税收优惠政策的合理应用，并在合法合规的前提下，政府、企业、税务机关三方共同参与到优化税收环境的工作中，依次为我国的税收事业打下良好基础。