企业税务筹划风险与防范对策探讨

李 磊

（甘肃省普和永信税务师事务所，甘肃 兰州 745000）

税务筹划指的是企业在合法的前提下选择更加合适的方法进行全方位的企业内部的筹划，这样做的目的是减少税收的成本，让企业的利益变得最大化。在我国，伴随着市场经济的不断发展，税务筹划是企业降低有效税率的一个最主要的手段，也是企业税务风险的一个非常重要的来源。科学的税务筹划可以帮助企业规避资金风险，而且能够在生产以及经营的过程当中做到生产利益最大化，有利于企业的更好发展和进步。

一、企业税务筹划中的风险探析

1.税务风险的概念

税务风险管理是指，企业对潜在的及未来的税务风险进行风险识别及筹划，对于已经出现的税务风险进行合理的风险处理，确保企业一旦发生税务风险能够以最低的成本抵御风险，减少企业运营成本，保障企业正常的运营环境。有效防范税务风险、降低税收成本是企业集团管理的主要目标，但部分企业并不重视税务风险，提升了企业的税收成本。

2.风险的类型

（1）政策风险

政策风险主要包括两种，即政策变化风险、政策选择风险。其中前者是企业在税务筹划时由于政策选择错误所造成的风险。企业管理阶层通常在制定筹划决策时普遍认为自身决策与国家法律法规相符，尤其是本企业的行业性质，但是企业管理阶层大多不能正确地认识相关法律法规与政策，甚至还会导致税务筹划行为不合法，相应地还会受到一定惩罚。

（2）市场风险

企业在市场经济环境下，一般会根据市场变化情况来处理日常运营中的各种财务活动，尤其是本企业，对于资金的需求量比较大，而在多种因素影响下极易导致市场持续不断地出现这样或那样的变化。若市场资金供求关系失衡，则极易造成通货膨胀，随之不利于企业更好地筹集资金，还会增加经营成本。为此，在税务筹划过程中企业必须综合分析企业在当前、未来一段时间内的市场变化趋势，制定更为合理、科学的税收筹划方案。企业在执行过程中极易受到负面因素的影响，开始时会抵触这一方案，最后会选择其他替代方案，进而会导致面临更严重的市场风险，还会带来许多经济损失。

3.风险的种类

（1）违法违规型风险

违法违规型风险是指纳税人在制定税收筹划方案的过程中在有意识或者无意识之下出现了违反法律法规的行为，包括形式上看似合法实际上违反法律规定，最终因受到依法惩处而产生的风险，结果是税收筹划方案执行失败。

（2）片面性筹划风险

片面性筹划风险是指纳税人在制定税收筹划方案时未从全局角度考虑涉税风险问题，制定的税收筹划方案不完善，具有性，最终导致税收筹划方案执行失败。

（3）筹划成本偏高型风险

税收筹划成本偏高型风险的基本定义特指税收筹划方案执行成本偏高，通常，企业在执行税收筹划方案、获取税收利益的同时也需要支付一定的成本（包括直接成本与间接成本）。对于本企业行业来说，项目工期比较长，如果在制定税收筹划方案初期忽视了对所支出的成本的计算与控制，就很容易导致成本偏高，致使企业陷入风险。

（4）方案选择型风险

对于本企业来说，制定税收筹划方案时并非只制定一种方案，而是由数名工作人员制定好几种方案，然后择优选用，不同筹划方案往往有不同优势与缺陷，企业组织最终选用的方案也未必是最佳方案，这样就很容易出现方案选择型风险。

（5）经营变化型风险

经营变化型风险特指因为企业组织内部生产经营活动的变化而导致起初税收筹划方案执行失败所诱发的风险。通常，企业税收筹划方案制定工作是以相关法律法规以及国家税收政策为基础，这样能够使税收筹划方案及其执行工作具有合法性，同时，也限制了企业日后经营范围、标准与活动。如果企业后期的经营活动突破了限制，就会滋生经营变化型风险，甚至使企业税收筹划方案从合法变为非法。

4.税务风险的特点

（1）潜在性

企业的一切管理都是内部人员在进行操作，在税务风险管理中，一旦管理人员违法违规，就会给企业带来风险隐患。表现在监督机构没有发现违规行为，集团就不会受到损失，但是风险会一直存在，持续达到一定规模就会被税务机关发现，潜在风险变为显性成本，面临税务处罚，造成损失。

（2）不可避免性

纳税主体必须履行纳税义务，税收制度具有刚性，其本身就具有强制性、固定性、无偿性。纳税主体无论主观意愿如何，都必须履行纳税义务，否则就会遭到惩处措施。针对企业来讲，税收及其风险不可避免。

（3）可控性

未来过程中的不确定性产生了风险，所有风险可以识别及筹划，但是不可能完全预测得到，税务风险根据内外部因素具有不可测性，无法完全规避，但能够有效管控。

二、企业税务筹划中风险的成因

1.税务筹划风险认知度较低

目前大部分的企业都太过于重视项目进度和成果，对于企业存在税务筹划风险认知度较低，具体体现在以下几方面。第一，部分管理层在应用中对于税务筹划管理的认知度较低，没有形成统筹的管理体系，只是将管理重心放在了降低税收负担、提升税收效益等层面。这样也降低了企业对于风险的承受能力，增加了运营风险带来的负面问题。第二，部门对于税务统筹管理工作的重视程度较低，认为管理体系的内容复杂度过高，在投入相应资源后并没有得到相应反馈，或者没有达到预期的应用效果，于是降低了进行服务体系建立的积极性，增加了潜在风险因素所带来的负面影响。第三，受到重视度不足带来的影响。在实际处理过程中，对于税务统筹、偷税漏税概念进行了混淆，从而增加了系统的运行风险。

2.没有完善的风险管理机制

在大环境背景影响下，市场的竞争压力也在逐渐提升，这样也增加了企业在管理过程中的难度，不确定风险所带来的影响性越来越大。从实际应用情况来看，企业在具体的应用过程中，也存在着风险管理机制不完善的情况，主要体现在以下几方面：第一，风险管理机制内容的完善度较低，存在部分应用内容缺失的情况，这也降低了管理机制内容的指导价值，影响到管理体系的有效性；第二，在风险管理机制中，还存在着管理内容界限不明确的情况，这样也增加了管理工作开展过程的自由度，降低了机制约束性，无法发挥出风险管理机制应用效果。

3.人员管理风险内容的缺失

在企业开展税务筹划管理工作时，人员是机制管理工作顺利进行的主要载体，同时也是影响风险管理水平的重要影响因素。从实际应用情况来看，企业在具体的应用管理工作中，依然存在了以下应用问题：第一，人员的税务筹划水平的不足，在大环境不断变化的情况下，人员的税务筹划管理水平也需要进行适当提升，以满足实际的应用需求。但是从应用情况来看，企业相关人员并不具备相应能力来完成此工作，从而影响到企业税务统筹水平；第二，该企业在日常运营中，针对员工该方面的培训相对较少，同时所拟定的培训措施针对性较差，无法满足培训要求，从而影响到后续管理工作的有序推进。

4.税务筹划内容更新速度慢

企业开展税务筹划管理工作时，需要对市场发展趋势和具体情况进行了解后，再拟定相应的处理措施，以确保风险管理机制内容的实用性。但是从实际应用情况来看，存在着税务筹划内容更新速度慢的问题。主要原因在于对于市场变化情况的敏锐性较低，企业在运营管理过程中，没有对市场变化信息给予足够重视，同时整理过程耗时较长，这也降低了信息内容的时效性，影响到了税务筹划体系内容的完善度。另外，该企业在后续也建立了信息技术平台，但是平台对于信息内容的重视程度相对较低，这也导致信息利用率下降，无法满足具体的应用要求，从而限制了税务筹划内容的更新速度。

三、加强企业税务筹划风险的防范措施

1.加强税务筹划风险认知

通过加强税务筹划风险认知，有利于风险管理体系建设工作的有序进行，提高体系内容的实用价值。在具体应用过程中，第一，提高管理层对税务筹划管理的认知度，了解税务统筹工作的重要性，并且在风险处理方面做好相应的规划工作，这也提升了企业对于风险的承受能力，提高运营过程的稳定性。第二，积极借鉴其他企业的成功经验，对于税收统筹规划内容进行统一管理，使其应用价值可以充分发挥出来，从而降低了风险因素所带来的影响性，提升了管理内容的可靠性。第三，对于税务统筹、偷税漏税概念进行理清，明确相互之间的差异性，降低系统的运行风险。并且也需要做好相应的培训工作，使相关人员可以在工作中减少低级错误的出现，而且也需要做好培训后相关内容的测试工作，提升测试结果的使用价值。

2.加强企业税务筹划风险控制环节

从工作流程来看，企业税务筹划风险控制工作主要分为四步，分别是税收筹划风险识别工作、风险衡量工作、风险控制决策制定工作和决策实施工作。企业组织在控制税收筹划风险的过程中应依次完成这四项工作，促进各环节的有效对接。在税收筹划风险识别工作中，应着重识别风险诱因和具体类型，以便于采取针对性策略。在税收筹划风险衡量工作中，应准确衡量风险等级，判断损失程度、损失主体与客体以及损失时间和地点。在税收筹划风险控制决策制定过程中，应结合实际情况制定可行的风险控制目标，对控制策略进行全面优化，制定风险应急计划和风险分离对策。进入风险控制决策执行阶段后，要对目标进行确定，选择最佳方案，控制好决策实施动态。最后，要做好税收筹划风险控制效果评估工作，对整个税收筹划方案进行再次完善与修改。

3.完善内部管理机制

通过完善内部管理机制，可以提升企业内部控制管理环境的稳定性，同时也为系统稳定性的提升奠定坚实的基础。在管理机制完善处理的过程中，需要对涉及到的具体内容进行调整，使其可以满足相应的管理需求。而且在管理活动对接处理的过程中，借助部门相互之间的制约关系，建立可靠的综合管理体系，依托于相应的管理体系，对于责任归属进行处理，从而提升部门管理工作开展的有效性和实用性。另外，在管理过程中还需要做好相应的数据整理工作，这也是提升综合管理体系有效性的基础条件。

4.完善运行风险管理机制

通过完善运行风险管理机制，可以提升管理机制内容的应用价值，优化企业的运行管理环境。在实际应用管理过程中，也需要注意以下几方面应用内容。第一，提高风险管理机制内容的完善度，结合现阶段企业运行情况，对于管理机制中的相关内容进行梳理，针对应用内容缺失的部分，也需要对其进行补充，从而提高管理内容的指导价值，提升风险管理体系的有效性[1]。第二，在风险管理机制中，还需要对管理内容界限进行明确，确定具体的操作内容和注意事项，提高机制约束性，充分发挥出风险管理机制应用效果，减少不合规操作的出现。另外，依托于奖惩制度对于违反工作要求的成员进行处罚，从而提高工作人员的重视程度，约束自己的不合理行为。

5.进行税收筹划方案的科学制定

在税务筹划过程中还会受到多种外界因素的影响，税务风险的发生可能性比较大。这也就要求企业能够提升自身的风险意识，强化自身的税务筹划管理意识，进行税务风险的有效规避。在税收筹划方案的科学制定过程中，首先要对公司的经营发展情况进行明确，借鉴优秀的税收筹划方案，对现有的税务筹划管理模式进行不断优化与完善，借此促进税务筹划的灵活性跟有效性进一步提升，满足企业自身税收筹划管理工作的具体要求。如果企业在发展过程中没有及时做好市场信息的了解工作，还需要采用保守策略开展纳税管理工作，这样也能够获得良好的税务筹划风险防范效果，对于税收筹划方案的制定合理性的提升也有着重要意义。

6.做好人员管理统筹工作

通过做好人员管理统筹工作，能够提升管理人员的综合操作水平，为后续工作的有序进行奠定基础。该企业在日常运营中，需要提升员工能力培训的频率，同时所拟定的培训措施针对性也需要进行适当提升，使员工的综合能力可以得到有效提升，满足税务统筹规划的应用要求。并且该企业也需要对现有的绩效考核制度进行完善，将每次培训完成后的测试结果与绩效考核结果挂钩，提升相关人员对于工作内容的重视程度[2]。另外，该企业在后续发展中也可以推行竞争上岗管理制度，对于不满足要求的成员进行替换，确保该部门管理成员综合能力可以保持在较高状态，满足后续相应工作的有序进行。

7.主动开展税务风险评估

税务风险管理部门成立后，需要主动开展税务风险评估。（1）税务风险管理部门要定期研究与公司有关的各项税法，研究各项税法的明确程度，各项税法的稳定性、各项税法的变动情况、各项税法未来可能发生的变化（尤其是税率未来可能发生的变化）；从而精确评估公司所面临的税务法规风险，继而主动防范税务法规风险。（2）税务风险管理部门要定期研究税务机关行业是否严谨，是否符合各项法律法规规定，研究税务执法人员的道德素质、法律素质，从而评估公司所面临的税务执法风险，继而防范税务执法风险。（3）税务风险管理部门要定期研究企业治理结构是否合理，企业组织机构设置是否合理，从而评估公司所面临的企业结构风险，若发现企业结构风险较大，应向财务总监及时报告，督促管理层调整企业结构。这样可以防范企业结构风险。

8.做好税务筹划内容更新

通过做好税务统筹内容更新工作，能够提高机制内容的指导价值，满足企业经济发展所需。该企业在后续运营管理过程中，需要对市场变化信息给予足够重视，利用信息化管理平台来及时采集、分析数据信息，从而提高信息内容的时效性，以满足税务筹划体系在实际应用阶段的处理要求[3]。

四、结语

综上所述，可以看出税务筹划其实是一项非常复杂的工作，对于企业来说是一项挑战，并不是所有的纳税人都能够科学合理的完成正确的税务筹划，企业在进行税务筹划的过程当中，很容易走入筹划的误区，因此企业的管理者要关注纳税筹划工作，提高对于纳税筹划风险的认知，在现实的工作过程当中，立足于企业发展的实际的情况，根据相关的法律法规，考虑多方因素，完成企业的税务筹划，使企业达到理想的收益。