城市燃气企业成本预算管理中存在的问题及对策

杨 湄

（贵州燃气集团股份有限公司，贵州 贵阳 550000）

成本管理是一个企业在生产经营过程中的整体状况的主要问题，尤其处于当今我国激烈市场经济竞争的大环境中，成本控制是企业在竞争环境中增强自身竞争力与抗压性的“底牌”。对城市燃气企业而言，其当前的发展由于受到了多种因素的影响，使得企业自身的成本管理问题不断凸显，无法得到很好的解决，将给企业的生存与未来发展带来极大的不良影响[1]。

一、城市燃气企业成本结构

1.燃气销售成本

燃气销售成本的内容很多，其中主要包括：燃气的采购成本、材料成本、储气站工作人员的工及其他费用等等。燃气销售成本的主要内容为燃气的采购成本，其是燃气企业向燃气生产企业或者燃气管输企业进行燃气采购的成本，国家产业政策与世界原油价格影响着燃气采购成本，而一般的燃气企业的燃气采购成本很难控制。

2.安装工程成本

工程材料成本、安装工人及其他的相关安装费用等构成了燃气安装成本。燃气工程材料成本就是燃气管网建设区内的调压器、庭院管、立管、燃气表以及户内安装的相关材料的所有费用。

3.管道输送成本

管道输送成本即是燃气输送成本，其中包含燃气管道的运行与维护费用、辅材消耗、动力消耗、维修成本以及折旧等成本。

4.管理成本

管理成本是燃气销售企业的营业、管理以及财务等方面的费用。管理成本在城市燃气企业成本结构中所占的比重较大，但也是直接影响企业成本与利润的一个因素，因此，也对其也需要进行必要的管理[2]。

二、城市燃气企业成本管理的特殊性

管道燃气销售是城市燃气企业的主要经营方面，需要从上游采购与接收燃气，再通过城市的燃气管网输送给下游的用户。与别的行业相比，城市燃气企业的经营管理与成本管理具特殊性：首先，城市燃气企业属于资金密集型，投资规模大，成本管理较复杂，带来的资本支出风险巨大，投资的可控性收益率偏低，同时也属于高风险行业，企业的经营效益受到突发事件的影响极大；其次，成本与供气量在费用消耗的线性关系不明显，因为市场拓展与管网建设过程中的不可控因素多，导致规范化管理制度与管理方法的实施受到极大影响。

三、城市燃气企业成本预算管理中存在的问题

1.企业成本管理制度不健全

成本管理制度的不健全是制约燃气企业健康发展的主要因素。其中，各方面成本管理基本的规章制度不完善，使企业无法做到有规可依，有章可循。

2.企业成本管理措施不健全，导致制度执行力度不够

企业内部具体的成本控制与管理措施缺失，企业成本管理制度的不完善导致措施的执行不力，从而使得成本基础管理工作不能切实开展。

3.企业成本预算管理不科学

因为影响燃气企业成本预算的因素众多，实际的测算难度巨大，从而使得成本预算与实际的运营情况之间的差异极大。因此，各部门通常是以过去一年的费用作为基础，再结合今年的业务量的增幅进行预算费用的申报工作，以此来得到足够的预算费用。如此一来，预算费用极易出现超出实际需求的现象，从而导致企业成本的增加。而出现这种情况主要有两个方面的原因：其一，企业各部门之间的沟通不畅，财务部门不能很好地了其他部门的工作情况，对于各部门的预算申报费用不能从技术层面进行合理的审查；其二，当某个部门的实际所用开支超出了其做申报的预算时，却可以申请增加预算，由此导致预算失去了应有的严谨性。

4.企业成本预算管理没有相关的激励约束机制

企业成本预算管理没有相关的激励约束机制，即企业无法做到奖惩分明。成本管理的考核机制不健全，没有明确的考核办法，相关的奖惩措施力度不足，导致无法调动起职工对工作的积极性。

四、加强城市燃气企业成本预算管理的对策

1.完善企业成本管理制度

以统一规划、集中领导以及分级管理作为基础原则，逐步建立完善燃气企业的成本预算管理制度。企业必须确定统一协调各部门的成本预算管理，燃气企业具体的成本分析、核算、管理与考核机制必须制定，其中包括材料管理、固定资产管理、生产成本管理以及费用管理等制度的完善，相关的成本核算、成本分析、成本考核等办法也应该随之建立完善越来[3]。

2.建立健全企业成本预算管理措施

其一，对城市燃气企业往年的成本管理资料进行仔细的查阅，对于城市燃气企业来说，以往的成本管理资料可以提供有力的凭证，以此作为基础，制定出包括：每立方燃气的维修费、材料费、耗电以及人工费等各项成本费用的定额，科学制定成本预算机制，从而奠定城市燃气企业成本预算管理制度的规范化基础，城市燃气企业必须做好此项工作；其二，聘请专业人员对城市燃气企业的当前经营状况以及企业未来的发展前景进行详尽的分析，其中应涵盖用户与企业资产的情况，评估未来可能预见的耗费等，针对各种情况制定出三本预算的草案。专业人员不仅特指个人，同时也是指具有专业化水平的团队。在企业未来一段时期内，须切实执行经过专业团队分析与归纳的成本预算草案，并需要在切实执行草案的进程中不断加以完善，以此使城市燃气企业的成本预算管理措施得以更好地健全与实施。

3.完善企业成本预算管理体系

城市燃气企业的成本预算部门要把市场运行发展信息与企业年初所制定的经营目标进行有机结合，从而实现城市燃气企业收入测算的科学化，并根据成本的特性，针对各项生产运营费用采用相对应的预算方法确定年度发生额。人工费用、设备费用以及运营中的材料费用等必须利用定额方法来制定预算，而对于非生产性支出费用，因可以较多地参考历史的相关数据，则可实行零基预算与实际情况进行结合，从而制定出最优的支出额。经过反复且严谨的审查、汇总、协调及平衡后，才可以制定企业年度总预算。

4.建立企业成本预算激励约束机制

把企业全年的燃气销售计划与成本支出预算指标作为企业的重点，必须按照相关的层次进行分解至企业的各职能科室与车间，确保各部门必须将企业的成本支出预算指标分发给相关科室与车间的工作人员，形成层次化考核，各级负责的成本管理体系，实现城市燃气企业中全体员工的每个人肩上都有指标的成本管理机制，从而使城市燃气企业的各部门乃至每个工作人员的成本管理意识更加积极。加强城市燃气企业成本管理人员的管理，可以通过对管理人员的月度考核、个人成本管理指标的完成情况等方面进行评价，按照成本实际的节约额度来作为奖励的重要标准，其可以与部门的评优争先，甚至是员工个人的实际工资收入进行有机结合；而对于未能完成成本支出预算指标的部门，应该按照成本实际的超出额度的比例进行保证金的沉淀。作为城市燃气企业的管理层以及全体工作人员要对节约的重视，做到人人学算账，会算账，算好账。从而充分调动起城市燃气企业的各部门以及全体工作人员努力提高生产效率，降低生产成本的积极性。

5.建立成本管理部门，加强建设投资管理力度

城市燃气企业的成本管理问题大多和管理人员的控制意识弱有着极大的关系，可以通过建立成本管理部门来在一定程度上解决此问题。作为城市燃气企业的管理人员必须从思想上意识到成本管理问题的重要性。而对于成本管理部门来说，其主要的管理者必须由经验丰富，专业知识扎实，责任心极强的工作人员来担任。与此同时，城市燃气企业也必须加强建设投资管理的力度。首先，在建设投资前必须对当前市场、环境、技术与账务等多种因素进行仔细的调查研究，并进行经济可行性的分析，科学预测未来的运行与发展的前景，坚决不投资建设劣质的项目。其次，在项目施工中，企业必须加强监管力度，尤其是城市燃气企业的管理人员，更加需要进行全程化的跟踪，绝不能放松管理。相关工作人员也必须掌握建设实施过程中各种支出费用的情况。最后，投入使用后，城市燃气企业的相关部门必须重视建设资产的维护。通过以上措施，可以避免后续企业成本支出的增加。

另外，为了促进企业人力资源的开发，人力资源管理部门应建立灵活的薪酬制度，从传统的分配制度转化为现代的薪酬管理制度，树立现代薪酬管理理念，既要借助现代人才管理的优势，还要留住机制的导向性薪酬管理。它具有以下特点：首先，员工职业的收入取决于个人所拥有的人力资本的数量和质量；具有保持企业核心的知识，人力资源管理人员和其他普通人员的工资水平要有所不同；同时，按照个人能力和技术分发工资，取消职位越高工资越高的制度。为了提高员工的积极性，可以采取企业售卖股金和股权，吸引员工入股，使员工成为企业的一部分，并实行按劳分配为主体，多种分配方式并存的制度，从而提高员工的积极性，为企业的发展打下坚实的基础。

五、结论

全面详尽的成本预算管理是城市燃气企业最重要的组织与规划的工具，对城市燃气企业的未来发展具有极为深远的影响。全面而详尽的成本预算可以为城市燃气企业提供下一年度的经营状况与潜在问题的分析，并且可以提前为企业的发展做好防范的措施，从而有效地规避或者化解经营过程中的风险。城市燃气企业实施全面而详尽的成本预算管理，必须运行企业科学化的管理手段，以此增强城市燃气企业在市场经济发展中的核心竞争力，为城市燃气企业实现战略性目标发挥出巨大的作用。