企业预算资金与业务的融合

林占洁

(内蒙古自治区烟草公司阿拉善盟公司，内蒙古 阿拉善盟 750306)

一、引言

在国内经济双循环发展态势下，企业管理者要应对外部市场挑战、把握行业趋势，内部需要将战略落地、业财融合，以完善的财务预算管理体系支撑战略规划及业务流程重构，优化内部资源配置及管理效率，以信息化技术为手段构建预算资金管控融合平台，强化业务、财务在管理流程和制度上的融合发展，充分利用财务、业务数据的融合分析挖潜数据信息价值并转化为企业发展动能，建立为企业战略规划落地、业务增长发展提供强力支撑的联勤保障基础。

二、企业预算资金与业务融合发展的必然性

1.企业财务管理发展的内在需求

企业预算是指导企业年度生产经营计划执行的总体部署和指引，对内部资源配置和管理体系架构起到支配作用。各部门要严格按照既定目标和经营任务对年度预算逐层分解到部门人员，企业通过月度复盘的形式及时了解预算执行情况及信息反馈，将财务预算资金与业务相互融合、改善经营质量。预算资金是保障企业年度任务目标能够实现的财力基础，通过信息化技术将资金流、信息流、业务流融合共享，切实提高企业财务管理质量和决策科学性依据，实现管理会计信息的高效传输与转化。

2.市场资源环境及经济结构调整的必然趋势

随着外部市场竞争加剧，各行业企业都在追求高质量经营发展并在市场经济结构调整过程中巩固核心竞争力，实现战略目标和经营业绩。特别是新冠疫情发生以来的经济下行环境对许多贸易类、服务类企业形成严重冲击，企业管理者要敢于创新突破内部经营管理模式，做好企业内部基本功，利用信息技术融入打破财务与业务部门之间的管理壁垒，扎实业务与财务预算的精准匹配和融合管理，严控业务预算资金使用及成本费用，加强对业务全过程的资金往来监管，在大数据云计算平台上强化融合数据分析与应用，充分发挥财务数据、业务数据的融合价值，以指导企业更精准地面向市场提供定制化的服务。

三、基于预算资金与业务的融合体系构建路径

1.体系构建

基于预算资金与业务融合的管理体系是实现业务驱动财务的管理基础，通过信息化技术实现以业务为牵引的内部管理机制和工作流程，将业务管理与财务资金预算更加紧密结合，推动企业预算编制与执行的合理化、规范化。通过管理平台实现业务、财务的日常工作对接和数据归集，有效衔接财务数据和业务数据的整合分析工作，强化预算资金与实际执行情况的对比，动态化对企业资金流通情况进行监督和约束，管控财务资金风险并逐步构建基于业财融合的预算管理机制，以指导组织内部管理变革和流程优化。

2.具体路径

建立基于企业预算资金与业务融合的管理体系，在预算管理机制健全和制度完善上进一步巩固基础。首先，企业预算编制工作启动前，企业管理层要充分调集年度工作进展情况及市场研判分析，整体统筹把握下一年度的经营重点和战略任务。在领会组织战略意图的前提下，财务人员对业务组合及预算指标计划进行初步预估，在预算编制过程中财务人员要指导各部门预算人员做好相应预算指标的解读，对于年度的收入、成本做出合理预估，最终汇总形成企业年度预算编制计划并上会评审。在最终管理层审核通过的年度预算基础上做好各部门月度指标分解和指标考核要求。

同时，财务就年度预算计划要与业务部门协同做好年度资金的整体需求及资金使用周期预估。财务人员通过业财系统主动参与到业务运营与审核过程当中，通过事前管理强化企业业务条线的资金预算精度和预算执行率，对业务开展的合规性给予财务风控上的指导和监督。根据实际业务开展进度和趋势，对预算资金需求进行动态化调整，通过融合管理平台将影响预算指标的风险点及时锁定并加以控制。

在预算指标的设定上要均衡考虑财务因素和发展因素，既要兼顾企业战略规划的主要财务目标实现，又要保障企业在预算执行过程中尊重市场变化规律和业务发展态势，兼顾企业短期利益与长期利益的平衡。以预算资金与业务融合为目标，关注预算指标体系的整体均衡性、科学性、全面性，在预算执行中及时对预算指标进行适时调整，实现财务预算与企业战略业务发展的匹配和融合。

在开展年度预算编制的同时，企业组织部门可以就预算指标构建预算绩效管理办法，针对业务部门、职能部门的协同配合、融合管理上设定关联性绩效考核指标，督促业财融合的深入度和全面性。以预算绩效管理为抓手强化企业预算资金与业务的融合度，在指标体系的构建上，可以从财务、客户、协同、成长等维度对各部门人员的工作配合、业绩表现展开评价，加强并落实预算管理执行结果的应用。

3.风险防范

预算与业务的融合推动组织内部管理结构优化与财务费用集中化管理，在组织架构调整优化工作上势必要重新设定部门职能和管理审批权限，管理变革过程可能会给组织带来潜在风险。同时，业务与财务预算的融合过程可能会对业务流程节点产生影响，对不必要的管理环节进行优化调整，对新的风险点形成覆盖并增设审批节点，使财务预算体系整体风险得到有效降低并在业务融合上发挥真正的指引作用。

四、基于预算资金与业务的融合体系应用

预算资金与业务高度融合下的财务预算管理工作符合企业战略整体发展的内在需要，从众多的管理目标中将企业有限的资金聚焦到核心业务上并将资源集中化管理，确保各部门通过预算管理进一步明确组织业务动向和发展趋势，实现业务本质与财务预算指引工作的融合并从全面预算管理的视角加强内部成本费用控制，促进企业高质量的管理运行。

1.成本控制

(1)直接生产成本

企业在原材料的成本控制上不能仅停留于采购价格的降低，原材料的采购工作受市场供应、材料品质等因素的影响，如果一味追求低价可能造成产品质量风险而得不偿失。产品原材料成本控制要从设计源头上抓起，研发团队在新产品设计上要紧密围绕客户需求和痛点展开，在满足客户市场需求的基础上评估市场需求体量及客户价值贡献，并与产品研发投入的成本费用相较是否具有经济价值，综合以上实现产品迭代或新产品的最优化设计。

产品原材料要实现BOM标准化清单管理，通过清单衔接产品研发生产的过程管理和控制，针对生产耗材实现定量化管理和计量，对于原材料自然损耗、加工损耗有精确的计算和控制，通过改善生产工艺和产品设计来提高原材料得出率。同时，提高一线操作人员的生产技能和质量控制，对物料制定严格的采购、使用、验收流程，降低产品不良损耗来实现成本有效控制。对于执行年度或季度采购的材料需要对采购渠道进行规范化招投标工作，按照最优的报价方案执行采购计划，控制年度内原材料采购总额并保持相对合理的库存量。通过精准批量化原材料采购来控制直接生产成本。财务部门与采购部门就经常性物料采购价格要进行价格区间管理，当采购单价较预算存在偏差时，要经过严格采购谈判和价格审批环节最终确定执行价格。

(2)人力成本

除了来自生产环节的原材料采购成本，企业生产经营过程的另一主要成本来自人力成本，包括人员基本薪资及绩效考核激励薪酬。企业通过技术创新和流程优化实现自动化、智能化的生产管理过程，不断提高企业生产经营活动的人均效能，调整管理人员与一线员工的人员结构，适度设定激励机制以鼓励能者多劳、能者多动的创新创业精神，通过激励政策留住核心技术人才。企业的组织资源要与业务扩张速度和范围保持一致分布，随着业务发展态势适当组织人员招聘和资源配置，提高在职人员工作饱和度并控制用工风险，确保企业绩效增长幅度与人员薪酬整体增长幅度保持在合理范围内。

2.费用控制

(1)固定费用

固定费用往往与企业经营期间的业务量增长速度、业务规模等无直接关系，而是受项目投资期的财务决策影响形成相对固化的资本成本，包括资产折旧、利息支出等内容，在日常财务预算控制过程中，固定费用的管控相对弱化，涉及到重大资产处置或项目出让等资本决策才会对企业的固定费用产生影响。

(2)可变动费用

可变动费用主要是指跟随企业营业收入增长、业务规模提升而发生变化的费用项，这类费用的控制要点关键在于对费用区间的界定和管理节点的确认。在管理可变动的费用项目时，财务人员可以根据历史费用的发生情况及同期业务收入水平加以监测分析，例如，将历史营业收入与差旅费、招待费等收入成本对比，观察不同时期、不同阶段的可变动费用的变动情况，合理确认可变动费用项的费用定额标准或定额区间，以推动可变动费用的管控有据可依、科学合理。同时，通过对可变动费用制定资金预算目标并加以考核，针对费用节约部分可按照一定的百分比作为降本增效的实效奖励来发放，以此激活组织成本控制的主动性、参与性。

可变动费用的管控要强化过程管理，按照月度预算、季度预算成本费用计划考核各部门成本费用预算执行率，对于企业的重点日常费用实施单科目重点控制，制定专项成本费用审批管理制度，对业务审批流转节点、时效、原始凭证要求等给予进一步细化，实现重点费用重点管控，加强成本费用事中控制举措的落实。加强重点费用的事前申请审批，通过预算资金与业务内容的融合实现一体化的财务数据、业务数据融合管理，加强对日常业务活动的资金往来控制，为企业实现精细化的成本控制提供管理基础。

五、加强企业预算资金与业务的融合策略建议

1.实施全面财务预算管理

构建融合型预算管理团队。以全面预算管理为抓手构建财务、业务融合管理团队，将企业预算与业务规划紧密融合，实现资金资源的统筹规划部署，并形成各条线的业财融合管理小组，打通业务策略、预算资金、成本控制、投资管理等条线上的信息交互与共享。财务部门主导建立规范化的资金预算管理流程，加强资金审批流程事前控制、事中控制，非业务部门通过融合管理过程强化对业务结构和商业模式的理解认识。

强化企业资金定额管理制度。企业内部各项资产损耗、产能变化、生产效率等随着生产年限的累积而发生变化，设施设备维修费用、资产使用率、能源消耗成本等在业务过程中内外部环境因素作用下也会产生一定的影响，为此，企业预算管理工作要定期动态调整资金预算定额标准及定额管理办法，确保资金预算管理体系符合业务真实需要。财务业务充分融合渗透，实现资金成本的合理管控。在资金预算管理上，自上而下地控制预算编制流程和预算计划，建立针对资金定额的预算管理机制，提高预算执行的严谨性并定期复盘评估定额标准合理性，整体推动财务预算资金管理与业务计划的充分融合。

2.构建业财融合的管理模式

构建扎实的业财融合管理模式需要财务人员在企业业务发生的全生命周期加强资金预算管理，强化日常业务管理活动的监管和控制，强调职能人员及管理人员全过程的参与性。对事前、事中发现的资金风险及时给予指导沟通，强化月度预算、季度预算执行结果的分析挖掘，通过财务数据、业务数据的融合一体化管理实现企业经营活动的动态监管，将过去集中于年初的预算管理工作融合到企业日常业务活动开展过程中，及时调节企业资源配置偏差问题，以预算分析为抓手实现业财融合模式下的经营管理创新。

企业在预算管理体系构建上要融合业务开发计划和市场定位，其关键环节是根据业务发展所需的资金需求规模及需求时间在内部形成可控的资金渠道，结合业务动态化的调整变化不断去改善资源储备和管控。在企业资金有限的情况下平衡各企业采购、生产、库存、经营成本等资金流向及流速，考虑企业业务资金需求特征及供应链内周转周期时效，适当对企业资金展开投融资计划，加强企业应收账款管理制度落实，确保企业资金高效率运行并控制整体资金风险。

3.引进信息化技术实现预算业务融合

通过对内部管理系统与业财融合系统的充分打通整合，实现业务系统、财务系统以及企业内部资产管理、绩效管理、物流管理的信息共享和高效传输。按照系统统一管理口径强化企业各项经营数据、财务数据的汇编梳理和分析，打破部门之间的信息壁垒和沟通限制，为数字化管理建设、业务财务融合提供标准化的管理输出。

特别是面对常态化的双循环经济发展环境，企业要在内部管理上夯实基本功，积极引进信息化管理技术实现业财数据的高度统一，提高预算编制处理效率和管理能力。以业财融合为导向构建信息化的融合管理平台，精细化数据处理和挖掘，推动财务人员由核算会计向管理会计转型，形成精细化预算资金管理模式并全面提升预算管理质量，通过系统模块化、模型化的处理实现预算数据智能化、自动化初步分析透视，实现企业预算资金高效合理配置并提高企业资金使用效率。

4.建立实时预算资金监管机制

企业内建立有效的预算绩效管理考核机制。以预算指标体系为参考设定考核指标与考核权重，对于预算执行过程、预算执行结果分别给予考核，强化业务的过程管理并加强在业务方向与战略目标一致性上的权重引导，避免业务重视眼前利益而忽视长期利益的培养。预算绩效考核指标与预算目标一样要实施全员覆盖，强调企业全员融入和参与。企业组织条线要着力培育复合型人才，顺应行业及市场的发展变化，培养综合能力强、具有市场前瞻性、预判性的员工，为财务、业务、组织融合发展和平稳运行创造内部环境。

强化预算资金的监督管理。企业可以内提内定专职审计人员定期对企业财务资金流转情况进行审核稽查，强化内部业务流程资金使用的规范性，也可以外部聘请第三方专业机构定期对企业内部财务预算资金执行质量进行评估，特别是在企业管理者对重大投资项目启动评审方案等财务决策制定期间，有必要对企业真实财务状况及风险抵御能力进行评估分析，明确地将资金预算计划融合到下阶段业务规划当中，以业务为导向制定资金需求，以资金预算为标尺反馈业务过程质量，资金预算与业务相互融合、相互促进，不断引导企业业财体系深度融合。

六、结语

在信息化技术引领下企业构建预算与业务融合管理平台，强化全面预算管理能力和执行效率并精准实现企业运行成本控制，减少内外部资源的非必要损耗，推动企业业务规划与财务预算体系、资金管理体系的高度匹配和链接，为企业预算管理工作走通一条业财融合的信息化管理路径，形成企业预算高效执行、资金风险严格防控的内控环境。