民营货代企业应收账款管理问题探析——以FC企业为例

柏永红

（福成国际货运代理（深圳）有限公司上海分公司，上海 201199）

货代行业作为中国对外贸易的重要组成部分，在国际运输发展中发挥着积极的作用，保障整个贸易完成过程中货物安全、及时送达。而民营货代企业，作为货代行业的重要组成部分，与国际货代企业相比起步较晚，部分企业虽已建立应收账款管理制度，但缺乏有效的监督机制，使应收账款的风险加大。因此，对民营货代企业的应收账款管理问题进行研究分析具有一定的现实意义。

一、民营货代企业应收账款管理的重要性

1.有利于提高应收账款的周转率

应收账款是企业一项重要资产，对应收账款的管理具有非常重要的意义。货代企业的应收账款有其特殊性，通常应收账款的笔数较多，管理较为繁复。通过对应收账款的管理，提高应收账款周转率，以较少货代企业的外流资金，保证民营货代企业有充足的资金流，保障民营企业的经营活动有序进行。

2.有利于提升民营货代企业的经济效益

民营货代企业对应收账款加以严格管理控制，将可以大幅度地避免坏账的产生，从而保障民营企业有充足的资金流，有利于提升民营企业的经济效益。因坏账一旦产生，使民营企业增加了资金占用成本，加之随着时间的延长，应收账款的追债成本逐渐提升，从而在一定程度上减少了民营企业的获利能力。

3.有利于提高企业的安全性

客户的信用度和经营情况在一定程度上会影响应收账款能否及时收回。对应收账款进行有效管理，可在一定程度上减少民营企业的资金损失，有利于提高民营企业资金的安全性，从而进一步保障民营企业的安全运营。因此，加强民营货代企业的应收账款管理具有非常重要的现实意义。

二、民营货代企业应收账款管理中存在的问题——以FC企业为例

FC企业成立于2009年，为民营企业，主要从事国际货物运输代理服务，无船承运服务，截至2020年12月31日，企业总资产达到300万。该企业在应收账款管理方面主要存在以下问题。

1.营运风险管理问题

近三年应收账款的情况如下。应收账款周转率：2018年25次，2019年21次，2020年15次；应收账款周转天数：2018年14.4天，2019年17.1天，2020年24天。从如上应收账款周转天数的数据可以看出，周转天数在不断延长，从2018年的14.4天增加到2020年的24天，造成账面流动资金不断减少，从而造成运营成本的逐年增加。从应收账款的周转率来看，2018年25次逐渐降低至2020年的15次，按照这样的趋势走向，2021年周转率预计将为10次左右，周转天数预计将为30天，这样大大地降低了资金的周转效率。然而企业的管理者并未就该发展趋势予以高度重视，也没有积极采取运营管理手段对该财务风险的结果进行管理，反映出FC货代公司应收账款营运管理有待改进，亟须加强企业应收账款风险管理。

2.营运资金管理问题

目前民营货运代理企业收益的获得，很大程度上依赖资金的高频周转获得收益，因此，日常资金流动以笔数多，金额小为主要特点。甚至在为客户提供服务的过程中，需要代客户垫付大额进出口关税的现象时有发生，这样需要一定额度的资金储备来处理这些资金需求，同时，也会存在应收相对于应付存在滞后的问题。一方面，客户可能存在不能偿付到期债务的风险； 另一方面，客户在付款时会习惯性将同一时期的多笔业务合并支付。因民营企业的管理层次不一，导致易发生货币资金与实际业务未一一对应，造成同一客户之间的应收核销存在差异，从而造成资金流失。

同时，应收账款风险与应收账款规模同比例增长，导致货代企业应收账款数额越大，引起坏账损失的风险也越高。而民营货代企业的特殊性在于应付给船东的成本多数为银行委托收款模式，船东依据经济合同可随时委托银行向货代公司收取款项。在此情形下，将会造成应付的款项已经支付，但与之相对应的应收账款无法及时回款，造成企业的运营流动资金短缺，进一步影响企业的正常运营。

3.应收账款内部控制常见问题

民营货运代理企业，由于客户的群体的大小、规模以及在进出口业务的数量，货值等不尽相同，客户付款方式也会不同。有些客户使用付款买单，有些客户预付款，有些客户为授信方式等不尽相同。如授信付款方式的客户签订了长期付款协议，有的长达一个月甚至二三个月，这无形中增加了企业到期及时收回应收账款的风险，使得应收账款的即时核销存在不确定性。由于账期的因素影响，使得财务销账相对滞后，容易出现业务作业已完成，但民营货代企业的发票未开出并收款的情况。当业务操作频次高、管理客户较多时，业务人员在收款达到开票条件时，未及时开出发票情况时常会发生，例如，漏申请开票或开票后客户未及付款的现象。受不同时期贸易、经济、行业、企业竞争环境等各因素的影响，如果客户失去代理费的支付能力，这类企业往往已不再有货物需要本企业代理，从而导致应收款无法到账，继而产生应收账款坏账，即使最终法律维权也可能会陷入“赢了官司却要不回钱”的境地。

民营企业对给予授信的客户信用评级不完善，以及对已经授予信用的客户额度管理不到位，对于超期限或超信用额度的客户没有及时警示，导致部分客户超逾期收款期限未及时回款，或部分客户单一付款期间的应收账款数额巨大，严重超信用额度。在这样的情形下，如客户一旦发生经济危机，事后短期内业务员未对该客户高度重视，未及时发现客户的异常，企业应收账款的回收风险将大幅提升，导致民营货代企业蒙受巨额损失。

三、加强民营货代企业应收账款管理的对策及建议

1.完善防范运营风险的管理措施

民营货运代理企业日常运营资金风险监管，主要可以提高资金的利用率，防范流动资金使用风险。企业应明确业务和财务各个岗位职责权限，建立完善的财务授权管理制度，定期的财务稽查制度，将现金与账目分开管理制度。涉及资金款项支付，结算需要由二个以上部门和核算会计分别执行担当，明确各方责任，严格执行不相容岗位分离原则，通过明确各个岗位的权限范围，严格按规章制度执行操作规程和处理程序，确保企业的资金安全可控，将企业的运营风险控制在企业可承受的范围内。

2.加强营运资金管理

针对民营货运代理企业的应收账款普遍存在应收账款笔数多、回款速度慢、回款时间较长等问题，加之由于部分客户签订了长期收款协议，导致应收账款的周转率和周转天数不断下降。企业应注重加强对应收账款风险的预防性控制，特别是超额度和超期限的应收账款应该采取更加严格的管理措施，对于超额度和超期限客户应提前预警，提醒业务员及时催收超期限和超额度应收账款。如出现无法及时回款，应根据合同约定停止业务往来，必要时采取法律手段维权，应尽可能地降低应收账款的机会成本、减少坏账损失、降低应收账款的管理成本，保障民营企业的营运资金安全有效。

3.建立全面的客户信用标准，加强民营企业内部控制

民营企业应该建立自己的信用标准，按客户的规模、行业等类别进行合理的信用评估（例如5C评估法），兼顾业务和财务的实际状况，针对不同的客户给予不同的信用级别以及额度标准。严格防范由于客户的信用风险而传导到本企业，业务人员需要定期回访客户，定期对授信的客户信用重新评估，采取多维度评估方式。例如，贸易环境，行业环境对客户所经营的业务影响，客户的实际经营情况变化，客户按协议进行支付的情况，即时调整授信企业应收账款的额度。明确建立配合信用评估的责任制度，建立应收账款催收情况跟踪表，实行分级别预警制度，对应收账款采取坏账准备制度，实现应收账款的事前、事中、事后的多维管理方式，从而即时沟通、协调、变更资金回收的方式。每年年末根据客户的回款情况重新回顾、审议授信企业的信用级别，最大限度地减少坏账发生的风险，间接实现企业利润最大化。

四、结语

我国的货运代理行业起步较晚，但随着国际贸易在全球范围的不断发展，货运代理作为国际贸易中的一分子也得到了迅速的发展。2020年新冠疫情给国际贸易造成了重创，同时，国际货运代理作为配套行业也进入了“寒冬”期。在这一年中，很多船舶无法靠岸，运力大减，运费上涨，同时，船运公司为降低自身风险，缩短了货代的付款账期，给处于供应链下游的民营货运代理造成了很大的资金压力，受进出口业务量下滑的影响，民营货代企业的市场竞争更加激烈。

民营货代企业需要在经营管理活动中，加强建立和完善应收账款的管理制度，建立健全财务风险预警体系，指定专人负责每月核对应收账款余额，对超逾账期和超额度的应收账款及时预警，敦促业务员及时催收超账期和超额度的应收账款。与客户保持沟通，必要时上门拜访，时刻关注客户的最新经营动态，了解客户的回款意愿，控制应收账款的回款风险。民营货代企业在日常经营活动中，通常会涉及大量的美元资金往来，应通过有效手段降低美元资金回收风险和汇率变动风险。提高民营企业在市场竞争中的风险防范能力，健全内部管理制度，提高民营货代企业的市场竞争力，保障民营企业经营活动营运资金的安全性，实现企业的可持续发展。