轨道交通企业强化固定资产管理的对策

纪 恺

（青岛地铁集团有限公司运营分公司，山东 青岛 266000）

一、轨道交通企业固定资产概述

1.固定资产定义及分类

轨道交通企业固定资产定义和绝大多数企业一样，一般要求同时具备三个特征，包括能够独立使用且使用寿命超过一个会计年度、单位价值在2000元（含2000元）以上，具体包括房屋建（构）筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营管理有关的设备、器具、工具等。

2.固定资产管理组织

（1）资产管理领导小组。轨道交通企业固定资产管理通常都会设置资产管理领导小组，负责全面领导公司固定资产管理工作，并协调解决资产管理工作中存在的问题。

（2）资产管理办公室。通常由相关职能部门组成，并将日常工作机构设在资产归口管理部门。

（3）资产归口管理部门。轨道交通企业资产归口管理部门是固定资产管理工作总的牵头部门，包括建立固定资产管理制度，落实管理责任；指导、监督使用部门开展固定资产日常管理；组织审核固定资产处置申请；组织年中及年末固定资产清查盘点等工作。

（4）财务部门。财务部门主要负责固定资产价值管理，需要及时维护财务系统，建立固定资产总账及明细账并进行价值核算，同时也要不定期地参与固定资产清查盘点等。

（5）使用部门。使用部门是轨道交通企业最基础的资产管理部门，主要负责部门职责范围内的固定资产日常管理，更新维护本部门管理的固定资产信息；发起本部门固定资产新增、调拨、领用等日常业务申请流程；定期开展本部门固定资产自盘等工作。

3.固定资产管理基本要求

（1）资产归口管理部门要建立固定资产管理制度，指导并监督使用部门建立固定资产管理台账。

（2）固定资产管理责任落实到使用部门，各部门指定固定资产管理员，负责本部门固定资产的领用、调拨、台账管理、盘点、粘贴标签等工作。

（3）使用部门应加强固定资产的维护和保养，做好固定资产维修计划，有针对性和预防性地开展工作，提高固定资产的完好率，跟踪并记录固定资产运行状态。

（4）固定资产目录应按要求及时进行新增及修订，使用部门从合理性及可行性方面统筹规划、整体考虑，拟定固定资产目录。

（5）使用部门应建立并维护固定资产管理台账，详细登记资产的实物信息。

二、固定资产基本管理环节

1.固定资产增加

轨道交通企业固定资产增加多通过采购订单方式，除此之外，也有通过科研改造、信息化、标准化或委外维保项目成果形成的固定资产，经验收合格后，在资产管理系统生成固定资产验收入库审批流程，由采购部门完成发票校验并经财务部门确认价值，分别经物资管理部门、资产归口管理部门审核后，系统生成固定资产验收单据。

2.固定资产领用

轨道交通企业领用固定资产均需要通过资产管理系统操作处理，由采购订单形成的固定资产，领料票发放完毕或总库到二级库调拨完毕后，资产管理系统生成固定资产领用单，经资产领用部门、发放部门、资产归口管理部门审核后，系统生成固定资产领用凭证。

3.固定资产内部调拨

轨道交通企业内部多由职能部门和生产部门组成，部分还设有事业部或中心，不同组织间调拨固定资产，需要调入与调出部门达成一致后，由调出部门创建资产调拨单，经调入部门、资产归口管理部门确认后，系统完成信息调整，并生成资产调拨凭证。

4.固定资产盘点

轨道交通企业实物资产庞大，系统性强、集成度高，隶属复杂且专业性强，一般半年和年度均会组织固定资产盘点，由资产归口管理部门编制盘点方案，各部门先自盘，自盘结束后提报盘点情况，并由资产归口管理部门会同相关职能部门开展资产盘点抽查工作，抽查结束后编制盘点报告。

三、固定资产管理存在的问题

1.建设与运营缺乏有效协作

运营企业没有意识到参建的重要性，前瞻性不足，未能在前期的规划、设计以及建设阶段提出相关建议，参与程度和发挥作用不够，导致前期规划设计方面的问题直接影响到后续运营现场管理和运作。另外，建设、运营、施工单位三方从资产采购、分类等方面未形成一致意见，使得建设期大量资产交付后不能满足实际运营需要，造成大量资产闲置，而运营企业为了满足正常运营，又需要开展系列招标采购工作，带来人力、物力、财力的耗费。

2.固定资产基础信息不完整

轨道交通企业的资产信息应该是能从建设追溯到运营，并由集团统筹掌握整体资产数据信息。但由于建设和运营系统相互独立，在资产移交环节又缺乏明确的交接规范与流程，导致资产基础信息缺失严重，而在移交的过程中，又往往仅移交实物资产，甚至打包移交实物资产，而无对应价值信息，导致移交资产价值信息难以追溯，为后续盘点和竣工决算增加难度。另外，建设与运营的资产分类存在差异，建设公司通常按建设合同的资产类别及数量移交运营企业，与运营资产类别存在出入，造成运营企业接收的资产信息不准确。

3.竣工决算慢影响后期资产管理

轨道交通企业的资产大部分来自建设移交，由于建设公司在移交运营企业的资产清单时没有细化考虑，导致资产清单问题明显。同时，由于施工企业将线路的实物交付后，没有及时进行工程决算，导致了交付时间与资产入账时间不相符，进而导致已运营线路迟迟无法进行竣工决算，那么后续的资产转固和价值管理更无从谈起。

4.存在固定资产判定遗漏问题

固定资产判定是资产管理的前提，轨道交通企业大部分依托智能化资产管理系统对固定资产进行后续管理，如常见的EAM系统，若使用EAM系统进行资产管理中，对于非订单生成的固定资产，可能需要业务部门手工在系统中生成固定资产记录并通过资产归口管理部门、财务部门审核后确定为固定资产。由于各业务部门手工生成记录时间滞后，因此EAM固定资产判定时点常常晚于财务系统固定资产入账时点，导致固定资产漏判或入账时间滞后。

四、加强固定资产管理的对策建议

1.建设与运营有效联动

积极参与前端建设，从运营角度发现建设过程中存在的缺陷，源头解决问题，避免将建设遗留问题带到运营中。在验收过程中，各验收组在检查时发现的问题应及时反馈给总公司现场验收组织者及新线建设筹备中心，提出整改措施及期限，并按要求进行处理和跟踪。

2.规范新线资产移交清单

轨道交通企业在投入运营时，大多要将建设期资产移交至运营，在移交的过程中，应建立移交制度，确定移交标准，详细填列资产的名称、规格型号、出厂编号、数量、地点等实物信息，确保填列信息与合同（合同变更信息）及实物的一致性。固定资产的填列需符合固定资产目录最末级及资产单元划分标准，实现建设向运营资产管理的平稳过渡。在实物资产移交过程中，应对移交资产的范围完整、资产及信息准确与否进行复核，确保移交资产的完整、准确，核对无误后，及时（在“三权”移交前）签署实物移交表。

3.精细化资产登记信息

固定资产信息的完整和细化是资产管理精细化水平的重要体现。固定资产信息及时进行更新，保证资产信息的完整性；健全管理制度，对固定资产进行有效控制，切实贯彻各项管理要求，固定资产归口管理部门要定期对固定资产信息进行检查，确保信息准确、有效。

4.积极推动竣工决算

竣工决算是轨道交通企业一项重要的节点性工作，涉及众多专业。建议各专业应配备专人负责竣工决算，成立竣工决算工作组，从建设阶段开始参与，抓好基础资产清单管理，确保决算基础信息准确无误，在过程中推动竣工决算工作，确保资产实际交付时账目清晰可查，提高竣工决算整体效率。

5.提升资产管理信息化水平

轨道交通企业庞大的资产量，对信息化系统水平提出了更高的要求。资产管理系统不能孤立存在，它是与计划、采购、维修、合同、财务等系列专业系统紧密相连，所以只有将关联的平台整合，打造一体化信息系统，实现系统间数据互联互通，才能实现资产信息的充分共享，为经营决策提供信息支撑。

6.树立资产全生命周期管理理念

资产管理理念应该贯穿于构建、使用、处置各环节，嵌入各业务流程，从投资计划与立项开始，将采购管理、验收入库、投入使用、管理维护、内部调拨、资产处置各环节细化，使各环节前后衔接，减少脱节和重复，并对每个过程实施持续、统一管理，逐步建立全生命周期管理规范。

五、结语

轨道交通企业资产生命周期长，专业性强且隶属关系复杂，只有建立系统、科学的管理模式，抓细、抓实资产标准化和规范化管理，才能有效避免国有企业资产流失，实现资产保值增值。