国有集团企业全面预算管理问题及对策研究

2021-01-02姜甲第

企业改革与管理 2021年5期

姜甲第

（成都银河动力有限公司，四川成都 610505）

全面预算管理是通过预算，对企业各部门资源进行配置、处理，进一步实现科学控制，通过完善的绩效考核制度，落实高效管理，促进企业经营管理工作水平的提升，保障企业各项业务活动有序开展，实现发展战略目标。但是，当前部分企业在开展全面预算管理工作的过程中，缺乏应有的重视程度，企业管理层并未树立正确的全面预算管理认知，部门之间缺乏良好的合作，无法有效配合财务部门开展全面预算管理工作，信息化利用不够充分，导致全面预算管理工作难以发挥真正的价值。

一、全面预算管理工作对国有集团企业的重要意义

1.提升企业内部管理水平及效能

全面预算管理工作的有效开展需要企业内部全员参与，充分体现了全面预算管理的全面性，确保将企业各个环节相关流程纳入全面预算管理工作之中[1]。通过全面预算管理工作的有效落实，能够使企业预算更加有序协调，合理规划相关岗位及其职责，帮助员工更好地履行自身职责。与此同时，完善的全面预算管理制度可以更好地落实监督管理机制，确保企业经营管理目标的实现，提升企业内部经营管理水平以及效能，使企业具备更强的市场竞争力。

2.提升资源利用效率

全面预算管理工作在推进过程中，需要各预算主体以及相关部门的积极参与，提出资源需求，落实高效精准的预算执行目标[2]。通过全面预算管理工作的有效落实，能够优化企业内部资源配置，进一步提升企业资源利用率，使得监督管理工作更具针对性，企业内部资源更好地得到有效利用，实现保值增值。

二、当前国有集团企业全面预算管理工作中存在的问题

1.对全面预算管理认识不足，缺乏专业预算管理人才

部分企业没有树立正确的全面预算管理理念，员工对全面预算管理工作重视程度不高，各部门之间缺乏应有的协调合作，相关职责与权限不够明确[3]。信息化时代的到来，对于员工的综合素质提出了更高的要求，部分企业预算管理人员综合素质难以满足需求，阻碍了全面预算管理工作推进。

2.预算编制不准确

当前部分企业在进行预算编制工作过程中，未根据企业的实际经营状况，缺乏对企业未来发展战略目标的考量，导致预算编制不够准确，难以在企业内部发挥全面预算管理工作的价值与优势，无法有效提升企业经营管理工作水平，促进企业稳定可持续发展。

3.监督管理机制不健全

完善的监督管理机制是全面预算管理工作有效落实的基础保障。但是部分企业在推进全面预算管理工作的过程中，缺乏完善的监督管理机制，加之企业管理缺乏应有的重视程度，导致全面预算管理工作流于表面，无法充分发挥全面预算管理在企业发展经营中的重要作用。

三、优化国有集团企业全面预算管理的策略

1.强化全员预算管理意识，培养高素质人才

企业管理层应当树立科学的全面预算管理意识，更好地引导员工从根本上认识到全面预算管理工作开展的重要性。以A企业为例，其建立了独立的预算管理办公室，具体组织落实全面预算管理工作，实现集团公司各部门和全员参与的格局。依据职责分工，政策法规部负责研究宏观经济形势及政策法规变化对集团公司年度预算的影响；发展规划部负责组织编制集团公司年度投资预算并提出投资预算目标；科技与信息化部负责组织编制集团公司年度科研预算并提出科研预算目标；质量安全环保监管部负责组织编制集团公司年度质量管理、安全生产、节能环保和捐赠预算并提出相关业务预算目标；产品发展部负责组织编制集团公司年度民品经营预算并提出产品经营预算目标；人力资源部负责组织编制集团公司年度人力资源预算并提出人力资源预算目标；财务金融部负责组织编制集团公司年度筹资预算、财务预算和金融工具预算并提出专项预算目标；改革与资产管理部负责组织编制集团公司年度资本运营和资产经营预算并提出专项预算目标；审计与风险管理部负责对年度预算执行情况进行审计和后评价；办公室负责检查和监督涉及重大专项的预算执行情况，明确权限与职责，加强部门之间的协同合作，更好地做到各司其职。同时，进一步完善培训制度，引入高素质人才，培养一支既具备专业预算管理能力，又具备良好的信息化手段应用能力的预算管理队伍，推进全面预算管理工作更好落实。

2.制定正确的预算目标，科学进行预算编制

A企业按照高质量发展要求，统筹协调短期目标与中长期发展规划，持续优化全面预算管理指标，并根据管控要求动态调整。在进行预算目标制定时，严格遵循科学性、导向性、分类性、对标性四大原则，结合企业发展战略以及三年滚动规划的年度安排，按照系统平衡、突出重点、兼顾全局的原则，拟定企业年度总体预算目标草案，制定企业年度全面预算编制指导意见，明确预算编制总体思路和基本要求，提出各单位主要指标年度预算目标建议值。各单位结合企业全面预算编制指导意见，研究制定本单位年度预算目标并编制全面预算方案，在履行内部决策程序后上报企业预算管理办公室。企业预算管理办公室将各单位年度预算目标进行汇总、审核，并与企业年度总体预算目标草案进行差异分析和综合平衡后，形成企业年度总体预算目标。企业全面预算编制内容包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算等。在进行编制时，选择合适的方法，确保预算方案更加精准、合理。坚持价值导向，体现高质量发展，以具体业务为基础，优化细化关键预算指标，持续提升增长的质量、效率和动力。强化业务预算支撑，持续优化企业资源配置，严控成本费用支出，持续改善短板指标。同时，坚持做好风险防范工作，加强重点板块、重点单位预算的管理和监控，确保各单位全面预算编制应与企业全面预算编制指导思想保持一致。集团公司全面预算编制应遵从“统一指导、分级编制、逐级汇总”要求，各单位应加强部门间横向协作和上下纵向联动，将主体责任落到本单位相关职能部门，将预算编制逐级分解到企业各个层级。

3.建立健全监督管理机制

在A企业全面预算管理工作开展过程中，预算目标一经批复，企业将严肃预算刚性约束，根据企业的实际经营状况，进一步完善监督管理机制，加强预算过程监控，通过经济运行分析会、预算执行推进会等形式，及时跟进各单位预算执行进度，确保预算总体受控。同时，企业总部相关部门应强化预算执行过程中的业务指导，协调解决业务预算执行过程中出现的问题，对业务预算推进不力的单位，要加强督导提醒。加强各单位预算执行分析，根据重点单位、重点行业特点，差异化设置预算执行标准，合理评估企业预算执行效果。建立完善的预算执行通报制度，确保预算编制与执行相一致，定期通报主要指标预算执行情况，对于执行偏差较大的单位及时预警提示。被预警提示单位要认真剖析原因，采取必要的纠偏措施，确保预算目标有效落实。建立特殊清单制度，对各单位影响预算执行的特殊性因素，在合理认定后纳入清单范围，作为当年经营目标考核、预算评价，以及下一年度预算目标确定的考虑因素。各单位应当根据企业预算管理制度，制定内部预算过程管理制度，并建立全方位的全面预算执行责任体系，以边界管控和标准控制为重点，以分析为手段，强化预算执行过程监督。在进行重大事项预算管理时，应符合集团公司相关管理规定，履行企业相关审批程序的项目，未经审批一律不得执行。建立预算风险预警制度，增强风险评估能力，推进预算信息化建设，实现财务数据和业务数据共通共享，提高预算编制效率，持续提升全面预算管理水平。