新加坡自由贸易港税制经验对海南自由贸易港的启示

【摘 要】 自由贸易区试验阶段后，第二阶段税制改革步履维艰，借鉴国外优秀的税制改革经验，将有利于自贸区发展进入一个新的阶段。本文立足于海南自由贸易港的发展现状，分析其发展的瓶颈与阻碍，再汲取新加坡税收制度优点，为海南自由贸易港探索有差异化且具有竞争力的税制安排。

【关键词】 自由贸易港 海南 税制 启示

一、自由贸易港

自由贸易港，简称“自贸港”，有时也称自由港、自由港区、自由口岸，是指一个国家或地区在其国境范围内、关境之外划出的允许境外货物、资金、人员等要素自由出入的一个特殊经济区域。自由贸易港具有区域限定性、布局多样性、要素流动自由性、制度安排便利性四大特征。

海南目前处于自由贸易试验区建设阶段，且自贸港税收制度尚未形成完整清晰的框架，海南需要对税收制度进行创新。在海南建设中国特色自贸港的背景下，借鉴国际先进自贸港经验，优化当前税制，重构税收框架，建立具有竞争力的税收制度，对于提升海南国际竞争力具有重要意义。

二、海南自贸港的困境

打造海南自由贸易港，会面临激烈的国际竞争态势。就亚洲范围内的自由贸易港，比如说新加坡、阿联酋迪拜、中国香港等，这些著名的自由贸易港，或以科创、航运、金融、经济、服务业为发展定位，并且形成完善的营商环境和卓越的税制，海南自贸港需要因地制宜，分析海南现有的优势资源来提供差异化的服务。

简单来说，海南自贸港如今刚刚起步，面临的主要的困境是税收制度的的不完善，比如说税费种类繁杂、税收优惠期较小且力度较小等，这些会消耗企业的资源，影响投资、贸易的便利性。此外，海南自贸港税收服务体系尚不完善，新加坡等采取的“一线放开、二线安全高效管住、区内自由”的“境内关外”做法，然而海南实际上采取的仍然是“境内关内”的措施，便利性大打折扣。此外，海南各地区税收政策存在协调问题，不同区域存在税收政策不统一的问题以及外部政策衔接问题，以及借鉴外部政策，如何对自贸区政策进行选取和借鉴的问题。

三、新加坡自由贸易港的经验借鉴

新加坡自由贸易港是全球开放程度最高，发展最为成熟的自由贸易港之一，是位于欧亚大陆的最南端，是全球一流的枢纽港，在毗邻主要港口和机场的区域设立 8 个物理围网管理、面积狭小、专为转口贸易提供保税物流服务的自由贸易区。

新加坡的税收战略目标和生态系统观，税收战略目标是成为领先的税收服务提供者、税收领域的思想领袖，与此生态战略目标相对，新加坡将生态系统融入到税收制度中，用于指导实践。新加坡的税收生态系统是具备前瞻性和灵活性的税收生态系统，不仅能够应对税收领域各种复杂的情况，也可以应对未来快速变化的国际国内形势，建立一个健全且充满活力的税收生态系统。

新加坡税制简单且税种少，并且税收优惠力度大。新加坡的税种有所得税（企业所得税和个人所得税）、海关税（商品和服务税、进口税）、房产税、遗产税、机动车税、押注税、赌场税、印花税及其他税。虽然近年来税收政策主要是降低赋税，并且优惠幅度较大，但是税收收入并未受到明显的负面影响。这恰恰说明了新加坡的税收制度的合理性，发挥了正向积极作用。而且新加坡自贸港一贯采取的是低关税甚至是零关税的政策，国外货物进入自贸区内不用缴纳关税，只有在新加坡境内供消费使用时，才会征收消费税。

四、启示

（一）拥有国际视野的税收制度设计。面对如今激烈的自由港贸易竞争环境和复杂变化的税收环境，海南应该拥有广阔的视野，借鉴新加坡生态税收观，从全球角度出发，将税收视为一个生态系统进行指导实践。正如新加坡一样，先进的生态理念为税收政策的制定和领先服务奠定了基础，发挥出了税收的积极作用。当然，不能完全照搬经验，也要结合海南实际情况，形成具有海南特色和国际视野的税收理论和战略。

（二）税种结构改革。首先，建立起一种以直接税为主的税种结构，要在税收收入占比和税种数量上都以直接税为主。根据2018年数据，海南增值税所占比例较高，增值税的主要职能是保障财政收入，其实是不利于高附加值产业的发展，所以可取消增值税，建立以所得税等为主体的税种结构。至于關税层面，可对大部分货物免收关税，烟酒等限制类商品除外。其次，税种合并，将课税对象、功能相近、税基相似相近的税种进行合并，并且取消征收承担财政职能等税种。最后，加大税收优惠力度，可实行普惠行的低税负，有利于提高海南自由贸易港的国际竞争优势。同时，针对性的优惠税收政策，如对重点企业或研究创新行业的政策支持，可引进投资，为自贸港发展注入新生动力。

（三）专业化及税务人才培养。伴随着税务管理数字化进程，税务管理的数字化及纳税人的应用，是海南自贸港急需解决的问题。提高纳税人的满意度，不仅做好基础设施建设，在建设好税收基础信息平台的基础上，利用更多的渠道回应税务查询，以此来减轻纳税人的工作量以及减少时间。同时，注重专业税务人员的培养，加大税务专业化培训，吸收和培养高层次税务人员，专业化的人才培养为整个自贸区的发展也会提供了源源不断的动力。

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作者简介：高影（1995—），女，汉族，安徽省阜阳市人，学生，经济学硕士，单位：安徽大学经济学院国际商务专业，研究方向：国际商务。