财务内控制度与财务风险防范工作研究

【摘 要】 财务管理是企业内部管理的核心与关键，做好财务管理有利于企业自身发展，统筹好财务管理能有效运行好资金、提升资产利用率、创造收益;在新的市场经济背景下，企业要想在激烈的市场竞争中实现可持续经营发展，就必须要加强财务内控制度建设和财务风险防范，以此来降低经营风险和财务风险，提升企业的经济效益，促进企业良性运转，并且顺利实现企业的发展战略和经营战略。本文先分析了企业财务所面临的风险，然后重点研究了财务内控制度与财务风险防范措施，以供参考，从而提供更多理论基础。

【关键词】 财务管理 财务内控制度 财务风险 风险识别 发展之路

在现代化市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏的竞争主体。在企业经营发展过程中，财务活动作为贯穿整个经济事项的动态过程，贯穿在企业生产经营中的各个环节，在采购、销售、生产、运行等各个方面都涉及，企业也因此受到各种因素的制约和影响，因此在市场经济体系下不可避免地会面临许多财务风险和经营风险。而财务内部控制制度、内部控制体系架构、执行力度等状况，对企业的可持续经营发展具有直接的影响。因此企业只有通过制定科学合理的内部控制制度和财务风险防范措施，才能将财务风险降到最低，从而有利于企业经营发展。

一、财务内控制度与财务风险防范的必要性

企业财务内控制度与财务风险防范主要是指企业按照国家相关法律法规，结合企业实际，利用特定措施和方法，来规范企业各项经济活动，实现资源优化配置，以减少财务风险，提高企业效益与竞争力。财务内控制度是财务管理的基础，财务风险防范是企业财产安全性和效益性的重要保障。但在具体经营管理实践中，企业会受到内部管理制度、员工、决策及外部政策、市场、行业等各种因素的影响，导致企业面临这样那样的风险。如果企业将财务活动控制得当，就能及时发现和解决经营发展中资金利用与管理存在的问题，有效规避企业经营风险，增强应对财务风险的能力和市场核心竞争力。财务内控制度能确保企业的财务活动合法、财务数据真实有效，财务风险防范可以使企业资产的投资、资本的筹资、营运资本的管理以及利润分配的管理等更加科学，提升资源利用率和生产效率，实现企业利润最大化。

二、企业财务内控制度与财务风险防范措施

（一）企业财务内控制度建设措施

企业在财务管理实践中，要建设和完善良好的财务内控制度，就需要结合当前经济宏观背景、行业情况、外界信贷政策和金融政策以及企业实际，有的放矢地采取有效举措，这样才能保证制定科学化、合理化的内控制度，从而完善内控体系，做到积极有效推进各类经济事项。

1、制定完善的内部控制制度。企业要对传统的组织架构进行改革和优化，科学设置岗位，明确岗位人员的职责、权限，坚持将不相容职务严格分离，充分发挥各岗位之间的制约和监督作用。资金是企业的命脉，资金管理贯穿于企业各个环节部分，在资金管理中，资金风险管控是企业内部控制的重难点。这就要求企业健全资金集中归口管理制度并确保得到真正的贯彻执行，明确资金筹集人员的职权、资金投入部门的职权、营运部门的职权，并及时评价资金控制情况。

2、加强财务监管力度。财务管理内控工作得到落实的保障是监管有效。企业要理顺财务管理与内控部门的关系，优选工作能力强、责任心强的人员组成监管队伍，监管部门要直接对管理层负责。积极提出可行性建议。一方面需要加强对企业内部审计，保证审计部门的独立性，制定相应的内审制度以及内部监督制度，严格遵照财务管理的标准和规范，对财务程序执行审查;另一方面需要自身加强业务能力的提升，提高业务知识，从而有利于推进工作更好开展。

3、优化企业财务管理内控环境。企业管理者应重视企业良好环境的营造和包装，在内部加强内控制度的宣传，领导重视、提高思想意识，通过企业文化、战略任务、经营战略等方面进行思想政治教育，传导信息，引导员工正行、正听、正信，使其树立正确的价值观念和道德意识，提高责任感和荣誉感，自觉规范工作行为，增强向心力与凝聚力，从而有利于内部控制环境的塑造，保障内控在节点和运行过程中，不发生人为的主动的内控风险和风险缺陷。

4、健全财务内控风险评估体系。良好的风险评估体系包括制度建设、信息化支持、风险控制、风险核定、风险应对措施等;企业要增加投入，利用现代信息科技手段，构建财务内控风险评估体系，提高财务信息记录的准确性，及时发现财务工作中可能出现的风险，做好内部控制与防范工作。可以进行穿行测试时：如同一控制活动，有若干类型或权限，无需针对每种情况都获取一套资料。如穿行测试资料与控制活动描述不一致时，内控专员需进行判断，如穿行测试资料具有代表性，则需调整控制活动描述，并根据调整后的控制活动判断是否存在缺陷;如穿行测试资料不具代表性，则需另外获取有代表性的资料。执行有效性测试只对穿行测试结果为有效的关键控制活动进行。执行有效性测试需完成执行有效性测试表，及风险控制矩阵中内控测试实施中有关执行有效性测试的内容，并在相应位置填写发现的执行缺陷。

5、内部控制度进行梳理。单位的内控专员应梳理自己负责的流程以及所涉及的制度，主要关注公司是否为该流程制定对应的管理制度或规定，对流程是否进行了有效的指导;是否存在原有制度未废止而导致的新旧制度并行情况;制度之间是否存在相关的冲突;制度的内容是否不全面、不够推进公司业务开展;制度是否过时等事项。梳理过程中将梳理的内容在风险控制矩阵的控制活动部分进行填列，填写数据需要完整等，在风险控制矩阵的对应位置填列识别的制度设计缺陷，及时发现问题，从而去采取措施。

6、业务访谈进行深入研究。单位内控专员在制度梳理的基础上开展业务访谈。访谈前，内控专员应制定详细的访谈计划，明确访谈对象及访谈提纲，访谈对象需覆盖不同层级，如向部门分管领导访谈了解流程总体状况及其重要关注点、风险态度，向部门负责人访谈了解流程的总体状况及对执行问题的意见，对业务骨干访谈了解具体执行内容及细节。访谈时，内控专员需对相关内控要点进行深入了解，并详细记录访谈内容。访谈后，内控专员需根据访谈记录，对风险控制矩阵的控制活动部分的内容进行修正，并在风险控制矩阵的对应位置填列访谈中識别的内控缺陷。

（二）企业财务风险防范措施

1、需要准确识别风险。很多企业发生财务风险的根本原因，就是企业自身对财务风险重视不足，在这种情况下，就难以准确、全面地识别、评价和防范风险，导致在财务风险防范方面处于被动地位。企业要设置专门的财务风险管理部门，配备专业人员负责财务风险管理工作。企业在开展各项经营活动中，要有强烈的风险意识，始终坚持风险识别与评估，根据企业当前的风险承受力，探寻到解决企业财务风险的有效策略，将风险控制在最小范围内。

2、健全财务风险预警机制。有效的财务风险预警，能极大地降低企业财务风险的发生率，精准规避财务风险。企业应建立多元化筹资渠道，增进与商业银行沟通联系，拓宽融资渠道，增强企业的市场核心竞争力。要科学建立筹资规划，通过比较，优选更科学的筹资组合方式和筹资途经。做好投资预测和分析，完善投资风险管理流程，以更好地防范财务内部控制风险。在合作前，要充分了解客户企业的资信情况，以减少欠款和坏账情况。

3、实施全面预算管理。全面预算管理是一种先进的财务管理方法，其基于全过程来管理和监督企业资金利用情况，可以提高全员重视预算的意识，节约资源，优化资源配置，促进企业降本增效。企业编制全面预算时，必须要在事前进行全面调查研究，确保全面预算编制做深、做细。企业的全面预算流程包括年初编制预算、中期调整预算以及年末考核三个方面。企业要按照每周监督、每月通报、每季度汇总报告等方式，来分析企业实际成本与预算成本比较情况，对成本过高的原因进行分析，有针对性地采取相应的措施，来提高全面预算的有效性。做好投资进度预算、生产经营进度预算，当项目进度、付款计划发生变化时，需要及时做出适当的调整，以以纠正偏差，确保全面预算管理效能得到真正实现。企业各部门都要积极参与到全面预算管理中，在企业内部真正形成全过程、全员预算管理，实现企业成本的精细化管理。

4、构建体系降低财务风险。公司应设立法律合规、内控与风控的管理委员会，为公司风险管理与内部控制提供咨询及管理。委员会由公司领导担任主要成员，具体名单由公司办公会审议通过。法律合规、内控与风控管理委员会关于风险管理与内部控制的主要职责包括：统筹公司风险管理与内部控制体系建设工作;统筹公司风险管理与内部控制体系建设的总体实施方案;审批法律合规、内控与风控专项小组认为应提交委员会决定的重大事项;

公司授予的其他权限。这样能有效为降低财务风险、加强内控保驾护航。

5、进行年度财务风险评估。需要进行评估分解，一是风险识别：风险部门组织开展风险识别，通过实施调研、访谈等程序识别所在业务板块中存在的各类风险，并汇总形成核心风险清单。二是风险评估：风险部门根据核心风险清单，向指定的调查对象发送风险评估调查问卷，并根据调查问卷的结果，评估形成公司重大风险。三是风险应对：风险管理部门、风险管理负责人、风险管理专员对公司重大风险制定应对策略，形成重大风险应对计划。四是风险跟踪：风险管理部门根据重大风险应对计划，对相关应对措施落实情况进行跟踪监督，形成风险跟踪表。形成年度财务风险评估报告，针对报告阐述问题及时反馈，及时有效解决问题。

三、结语

综上所述，财务内控与财务风险防范在企业经营过程中非常关键，现代企业如果想做大做强，可持续性经营发展，创造更多的收益，必须要立足实际，积极创新，加强思想改革，建立健全财务内部控制制度，搭建财务内控体系，完善财务内控考核机制;在经营事项中有效防范财务风险，规避和降低企业的财务风险和经营风险，在财务风险中积极采取有效措施，进行风险识别、风险评估、风险认知、风险规避、风险跟踪和监督等;从而有效降低财务风险，这样才能为公司的经营保驾护航，这样才能增强企业可持续发展能力与市场竞争实力，这样才能促使企业走上健康、良性的发展之路。

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作者简介：王凤仙;女;汉，江苏徐州，本科;出生：1984年12月;研究方向：内控管理;