商业银行内部控制有效性提升路径探讨

吕磊

摘 要：互联网金融的发展给商业银行带来了冲击。为了实现商业银行的持续发展，降低其经营过程中的风险，提高风险防范的能力，需要完善商业银行的内部控制制度。通过商业银行内部控制有效性概述，研究商业银行内部控制现状及存在的问题，并对提升商业银行内部控制有效性提出对策，以期能够为商业银行的健康发展提供借鉴经验。

关键词：商业银行;内部控制;有效性

中图分类号：F832.3      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）32-0095-02

党的十八届三中全会提出了加大对经济结构的调整力度，促进产业升级。互联网金融提高了传统银行业的经营压力，只有加强传统商业银行的风险防范的能力，才能不被时代淘汰，因此提升商业银行的内部控制的有效性具有一定的意义。

一、商业银行内部控制有效性概述

银行内部控制对于商业银行的发展具有重要的作用，能够通过制定相关的制度与方法对商业银行经营中所遇到的风险进行事前、事中以及事后的有效控制，保证商业银行经营目标的实现。然而，并不是有了内部控制制度就能够降低商业银行的经营风险，只有有效的内部控制才能实现经营目标，如果内部控制无效，则相当于没有内部控制。因此，只有提高商业银行内部控制的有效性，才能保证商业银行的资产的安全。根据COSO委员会公布的《内部控制—整合框架 》，如果董事会和管理层能够合理保证经济实体的经营目标得到实现、财务报表可靠、遵守法律和规章制度，则内部控制是有效的。商业银行的内部控制的有效性包含有效的计划、运行以及监控，涉及银行经营的全过程，以及经营的所有的业务。总的来说，商业银行的内部控制是一个动态的过程，能够对经营的全过程进行及时调整，降低经营风险。

二、商业银行内部控制现状及存在问题

（一）曲解了对内部控制制度的认识

目前，许多商业银行的经营管理者往往对银行内部控制的认知比较片面，主要体现在以下三个方面。首先是仅仅依靠内部控制来对某项指令进行检查，因此就不能很好实现内部控制对商业银行的全面控制。其次，并没有将内部控制落到实处，而是流于形式，只是用来应付上级或其他部门的检查。最后就是银行的管理人员对于银行的内部控制没有统一的认知，导致内部控制的实施受到各种各样的限制，不能最大限度发挥其有效性，不能降低商业银行的经营风险，也就不能实现商业银行的经营目标。

（二）内控管理不利，缺乏内控责任制

对于商业银行的内部控制，若各个部门管理层人员没有达成统一的意识，就有可能在内部控制实施的过程中受到一些人的影响而对内部控制制度进行改变，这样就降低了银行内部控制制度的约束力。有些商业银行的内部控制没有完善的内控控制责任，导致各部门不能很好地去履行自己的职责，并承担应承担的责任，导致内部控制有效性低。此外，没有完善的奖惩制度，对于犯错的人员或者部门只是轻微的处罚，并没有达到警示的效果。

（三）内控部门监督职能削弱

首先，银行的内部控制部门只是银行的一个内部机构，权力不具有强制性，尤其是不能有效地对同级部门的违规行为及时监督制止。其次，银行的内部控制部门并不是独立的，其所有的规定制度都需要经过行长的审批，对其他部门的监督要将审查结果向行长回报，等待行长的决定，自己没有独立处罚的权力。再次就是银行的内部控制往往较多是事后的监督和对一些风险实施补救，缺乏对事前与事中的有效控制。最后就是内部控制缺乏权威性，奖惩制度不明确，导致实施起来十分困难。

三、提升商业银行内部控制有效性的途径选择

（一）转变观念，树立正确的内部控制管理理念

为树立正确的内部控制管理理念，首先就要理顺内部控制与业务发展之间的关系，要将这两者平等看待，二者缺一不可。不能只重视内部控制而忽略业务发展，也不能只重视业务发展而忽略内部控制。其次要秉持成本效益原则。处理好内部控制的力度，既不能过度也不能不足。要正确看待内部控制的管理目标，通过“简政放权”释放银行基层经营机构的生产力，通过科学管理、有效管理充分发挥各级机构的积极性，从而实现风险控制的高效率、高效益。最后是实现风险管理的联动机制。要对各个部门的内部控制进行统一管理，减少政策的随意更改。要建立统一的内部控制制度，提高内部控制的有效性，从而有效降低商业银行的经营风险。

（二）科学制定内部控制制度

首先，科学的内部控制制度一定是完善全面的，不能留有盲点。商业银行的内部控制要涉及银行的全方位，涉及每一项业务、每一个过程以及每一个成员，保证银行内部控制的实时性。其次，科学的内部控制制度要求每一项控制制度都是合理、合法的，并且具有较强的可操作性。内部控制制度的确立要进行大量的调查工作，充分考虑商业银行的经营性特征，要进行严格的审核之后才可以通过;同时，还要保证各个部门之间的内部控制制度能够实现有效的衔接，不存在交叉或矛盾。最后，科学的内部控制制度不是硬式管理，而是动态的管理，要建立内部控制动态管理机制，要定期对商业银行的各个部门进行检查。此外，还要根据国家发布的政策规定对已修订的内部控制制度进行修改，确保内部控制制度的科学有效。

（三）提高内部控制制度的执行力

首先，要提高内部控制制度的执行力就需要有相关的管理人员。因此，就要强化人才资源管理，就要选聘一些专业技能强以及综合素质高的人才。还要对员工进行定期的内部控制知识的培训，开展讲座、技能比赛等等之类的活动。同时还要建立明确的奖惩制度，要奖勤罚懒，实现优胜劣汰，促进工作人员学习的主动性与积极性，为商业银行有效的内部控制奠定人才基础。其次，要建立科学的内部控制机构，减少中间的层级，严格按照职能进行部门设置，实行矩阵式的职能部门，减少中间繁杂的层级;降低部门之间沟通的难度，實现信息的共享，提高工作的效率。再次，要提高信息化管理水平。要运用先进的信息管理技术和风险计量工具，建立有效的管理系统，做好日常运行维护，提高内部控制的有效性。最后，建立内部控制管理考评机制。要运用适当的方法建立以定性分析与定量分析性相结合的指标体系，对商业银行的工作人员进行考评。这种考评直接与员工的晋升、薪资待遇直接相关，从而提高员工工作的积极性，以及有效性，提高商业银行内部控制的有效性，进而实现商业银行的健康发展。

（四）強化监督约束管理

首先要建立科学有效的内部控制评价体系，要抓住关键的风险点，对商业银行中的每一个经营环节都要实施有效的监控，做好事前预防、事中监控以及事后补救，从根本上提高内部控制制度的有效性。此外，还需要运用先进的内部控制评估工具，开发监测预警系统，实现对商业银行的实时监控。对于实施评价的组织，要保证其独立性，能够实现独立公正的监督与惩罚。其次要强化业务检查、内部控制评价、内部控制审计以及外部咨询工作的协作和成果共享，形成内部控制管理共享数据库，从而促进内部控制监督主体之间的信息交流，共同努力实现商业银行的内部控制，进而实现商业银行的经营目标。对于内部控制部门中的人员可以采取选聘外部会计师事务所抽查方式对内部控制监督管理工作进行再监督，层层监督制约。最后，要实施严格的违规问责和落实整改。对于一些不利于商业银行发展的内部控制制度要及时更改，从而保证内部控制的效果;对于一些违反银行内部控制制度的行为，导致银行蒙受损失的，要严肃查处、问责到位。

参考文献：

[1]  王菏薇.提升商业银行内部控制有效性的探讨[J].科技风，2016，（2）：265.

[2]  刘明艳.商业银行提升内部控制有效性的途径选择[J].现代商业，2014，（14）：128-129.

[3]  王照，朱颐和.提升商业银行内部控制有效性的探讨[J].财会研究，2012，（11）：72-73，80.

Discussion on the Ways to Enhance the Effectiveness of Internal Control of Commercial Banks

LV Lei

（Shanghai University of science and Technology，Shanghai 200093，China）

Abstract：The development of Internet finance has brought impact to commercial banks.In order to realize the sustainable development of commercial banks，reduce the risks in their operation process and improve the ability of risk prevention，it is necessary to perfect the internal control system of commercial banks.Through the overview of the effectiveness of the internal control of commercial banks，this paper studies the current situation and existing problems of the internal control of commercial banks，and puts forward some countermeasures to improve the effectiveness of the internal control of commercial banks，in order to provide reference experience for the healthy development of commercial banks.

Key words：commercial banks;internal controls;effectiveness