浅析国有企业内部审计的问题和应对策略

高 婷

一、国有企业优化内部审计的重要意义

（一）有效规避风险

国有企业内部审计工作内容较多而且比较复杂，主要是对企业内部业务开展情况、内部控制情况进行评价监督，通过内部审计有效防范控制各类型的风险。国有企业在发展过程中由于企业规模较大，业务范围较广，导致在经营过程中面对的风险较多，特别是在当前新形势下，开展风险管理对企业的发展至关重要。而内部审计工作则能够协助企业防控风险，通过对企业业务进行评价监督，及时发现风险，并反馈给相关部门采取应对措施，将风险对企业的影响降到最低。

（二）全面强化发挥审计监督职能

内部审计工作能够对企业业务活动进行监督和评价，严格控制业务活动中的不合理行为，在监督过程中发现企业经营管理制度的不足以及内部控制的缺陷，不断优化企业内部管理。对正处于管理体制深入改革阶段的国有企业来讲，通过优化内部审计工作，全面强化审计监督职能，能够为体制改革提出关键性建议，同时，国有企业管理层人员通过内部审计部门提供的审计结果，能够明确企业内部的经营情况，从而对发展经营决策进行调整。

二、国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏独立性和客观性

国有企业内部审计工作缺乏独立性，主要体现在两个方面：一是内部审计机构独立性不足；二是内部审计人员独立性不足。从内部审计机构独立性来看，少数国有企业缺少内部审计组织，审计工作未能交由独立部门负责，往往是由财务部门辅助完成，或者是其他业务部门进行自查，缺乏独立性。虽然大多数国有企业设置了内部审计部门，但是内部审计工作受同级党委领导，独立性和客观性都存在问题，容易受到不专业人员意见的干扰。从内部审计人员的独立性来看，多数企业并未针对内部审计人员制定严格的行为规范，使得内部审计人员工作行为缺少约束管控，而且内部审计人员的组成较为复杂，大多数人员都是从其他部门筛选而来，比如财务部门、监察部门等，内部审计人员的专业素质参差不齐，所负责的工作内容较多，内部审计独立性也无法保证。

（二）内部审计覆盖范围狭窄

国有企业内部审计作用未能得到全面发挥，审计工作缺乏重点，导致内部审计工作覆盖范围较小。从内部审计职能层面来看，近年来政府对于国有企业内部审计工作的要求愈加严格，但是根据实际情况看，国有企业内部审计职能作用较为片面，主要侧重于监督审计，内部审计缺乏主动性。从内部审计工作内容来看，受传统管理模式影响，内部审计工作重点仍然放在财务审计方面，忽略了经济责任、发展战略等内容的审计工作，未能实现全面审计，导致国有企业无法通过内部审计有效规避风险。

（三）内部审计方式落后

部分国有企业所使用的传统审计方式滞后，不符合现代化企业管理需求，导致内部审计工作质量和效率较低，不利于企业的发展进步。少数国有企业由于受到历史原因、高级管理层的重视程度、审计成本投入的影响，其审计方式仍然倾向于人工，在数据记录和核对方面容易出现失误和违规行为，由于没有利用大数据审计，传统抽样审计还是存在诸多弊端，容易受到审计成本、审计人员经验等因素的影响而产生较大的审计抽样风险。

（四）内部审计制度不完善

由于部分国有企业对于内部审计工作重视程度不足，导致企业缺少完善的内部审计制度，审计人员在展开工作时缺少制度的指导和约束，工作难以达到预期效果。而且国有企业内部审计制度的执行落实不到位，使得制度流于形式。

（五）内部审计人员素质有待提升

为了保证内部审计工作的科学性和准确性，审计人员必须具有较高的专业素质，具有全面的知识体系，比如审计人员需要掌握审计理论、财务会计、计算机应用软件，乃至采购、生产、销售所涉及的方方面面知识，甚至还需要掌握合规知识、法律法规，且还应该具备一定的“情商”，一定的沟通能力、协调能力、组织能力、逻辑判断能力，总而言之，这是一项对复合型人才高度需求的业务工作，但是就目前情况来看，国有企业内部审计人员素质参差不齐，而且企业对内部审计的重视程度不足，未能认识到内部审计对于企业的重要意义，没有建立一支人员充足且复合型的审计队伍，工作强度大，导致审计人员积极性低，影响了内部审计工作质量。

三、国有企业内部审计问题的应对策略

（一）加强内部审计独立性

加强内部审计独立性，是保证内部审计工作能够充分发挥其监督评价职能的关键，也是确保内部审计结果公平公正的关键。国有企业应结合自身实际情况组建内部审计机构，并将内部审计机构置于企业管理组织结构中的高层，部分企业已有内部审计机构应当对其重新定位，由企业高层或者直接由董事会管理，保证内部审计机构的独立性。董事会对内部审计机构直接管理控制，其职能和权利需要经过董事会审批，确保内部审计工作顺利实施。内部审计人员要保证独立性，国有企业可引进专业审计人才，同时对现有内部审计人员展开专业培训，强化其专业素质和职业素养，保证其在工作中能够不受外界因素干扰，客观地进行内部审计工作。

（二）扩大内部审计覆盖范围

国有企业应当提高对内部审计工作的重视程度，明确内部审计工作需要具有全面性，不应只局限于某一特定业务或者部门的审计，需要结合企业实际情况扩大内部审计工作范围，确保内部审计工作能够全面覆盖企业各个经营环节和所有关键业务活动，才能够有效规避风险，提升企业风险防控水平，保证审计结果具有可参考性，能够为企业管理层人员制定决策、调整经营决策提供准确的数据支持。国有企业内部审计职能除了监督评价之外还涉及到管理职能，内部审计人员要深入一线了解管理工作，全面提升企业的管理效率和质量，从而促进企业健康快速发展，实现企业经济效益提升的目标。

（三）优化内部审计方式

国有企业应当积极响应现代企业的管理要求，积极运用现代化技术对内部审计方式进行改革和创新。企业可利用信息技术进行内部审计工作，加强内部审计信息化建设，通过信息技术优化内部审计工作流程，减少工作中的人为失误，借助信息技术实现对业务活动和管理环节的全过程监督评价，保证内部审计结果的全面性，并且将各个管理环节的内部审计结果汇总至信息平台中，便于管理层人员查看。

（四）完善内部审计制度

国有企业需要结合内部审计改革创新相关要求，以及政府对内部审计出台的相关政策，制定完善内部审计制度。要结合自身实际情况，确保内部审计制度能够适用于企业，对企业内部审计流程、具体工作程序进行严格规范，同时对企业内部审计人员的职能、所担负的责任以及权力进行规定，以便于内部审计工作能够在风险管理、提升企业管理水平方面发挥积极作用。

（五）提升内部审计人员素质

结合内部审计人员素质参差不齐这一问题，国有企业需要采取有效措施对其进行解决。首先，企业管理层要正确认识内部审计对企业发展的重要意义，提高重视度，为内部审计工作提供良好的基础环境。其次，针对内部审计人员实际水平以及企业对内部审计工作需求，制定专项人才培养计划，培训内容要包括审计专业知识及相关业务知识，比如做工程审计要求掌握基本的建筑工程理论，合规审计要求掌握相应的法律法规、企业制度，否则业务也无法开展，这都需要进行相应的培训，同时要求内部审计人员加强自主学习，支持其考取相应的资格证书，不断增强其自身综合素质及工作能力。再者，内部审计人员在加强理论学习的同时，还需注意理论联系实际，不能一味地纸上谈兵，要将学到的理论知识付诸于实践，并从中积累经验，从而更加深入理解内部审计。最后，企业还需制定严格的考核计划，在培训以及工作过程中对内部审计人员进行考核，并且配合奖惩机制，对内部审计人员进行考核，主要考核员工的学习态度、学习效果、经过培训后的工作成效等，通过奖惩机制对内部审计人员进行激励。

四、结语

国有企业需要提高对内部审计工作的重视，不断优化内部审计，充分发挥内部审计的职能作用，实现风险防范和对业务管理活动的评价监督。在当前经济形势下，国有企业需要明确自身所处市场环境，对内部审计工作进行改革优化，深入分析内部审计存在的问题，通过加强内部审计独立性、扩大内部审计职能和工作范围、创新改革内部审计方式、完善内部审计制度、提升内部审计人员素质等方式解决内部审计问题，保证内部审计能够发挥其真正作用。